预交增值税怎样用？预缴税款的计较？增值税预缴税款表怎样填？管帐网小编曾经拾掇好了，请自己看看哈~ 　　【预交增值税怎样用？】 　　“预交增值税”科目合用于四类特殊营业的管帐处置，即核算普通征税人让渡不动产、供给不动产运营租赁服务、供给修建服务和采取预收款体例出售自行开拓的房地产项目等营业。需求留意以下三点事项： 　　1.《财务部关于印发〈增值税管帐处置规则〉的告诉》（财会〔2016〕22号）规则，房地产企业“预交增值税”科目期末余额，在征税权利产生前不能结转至“未交增值税”，其他三类特殊营业月末都可转至“未交增值税”。 　　企业预缴增值税款时： 　　借：应交税费——预交增值税 　　贷：银行放款 　　月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目： 　　借：应交税费——未交增值税 　　贷：应交税费——预交增值税 　　2.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应征税额中抵减。抵减不完的，结转下期持续抵减。 　　3.《财务部、国度税务总局关于修建服务等营改增试点政策的告诉》（财税〔2017〕58号）规则，以预收款体例供给修建服务，预收款时不再发生征税权利。也就是说，在预收款的增值税征税权利时间上，修建业与房地产开拓基本一致。 　　例2：某普通征税人乙跨市施工，2017年7月20日预出工程款1000万元。乙公司对该项目采取普通计税法。假定乡村保护建立税及附加为12%。 　　借： 银行放款 1000 　　贷：预收账款 1000 　　8月，乙在工程地点地预交增值税及附加： 　　借：应交税费——预交增值税  18（1000÷1.11%×2%） 　　贷：银行放款 18 　　同时： 　　借：应交税费——乡村保护建立税及附加 2.16 　　贷：银行放款 2.16 　　注：依据《财务部、国度税务总局关于征税人异地预缴增值税相关乡村保护建立税和教育费附加政策问题的告诉》（财税〔2016〕74号）第一条规则，修建企业跨地域供给修建服务应在修建服务产生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税根据，并按预缴增值税地点地的乡村保护建立税合用税率和教育费附加征收率当场计较交纳乡村保护建立税和教育费附加。 　　月末，依据财会〔2016〕22号文件规则，修建企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。因而，修建企业在工程地点地国税局预缴增值税，在预缴增值税地点月的月末账务处置以下： 　　借：应交税费——未交增值税 18 　　贷：应交税费——预交增值税 18 　　【预缴税款的计较】 　　?房地财产，依照计税办法的挑选，对取得预收款依照以下公式计较： 　　预缴税款=预收款/(1+税率/征收率)*3% 　　[政策根据]：税总〔2016〕18号通知布告 　　第十一条 应预缴税款依照以下公式计较： 　　应预缴税款=预收款÷(1+合用税率或征收率)×3% 　　合用普通计税办法计税的，依照11%的合用税率计较；合用简略单纯计税办法计税的，依照5%的征收率计较。 　　第二十条 应预缴税款依照以下公式计较： 　　应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3% 　　?建安业关于取得的预收款和异地(非统一行政区划)供给修建服务取得支出，按计税办法不同辨别为： 　　合用普通计税办法计税的：应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 　　合用简略单纯计税办法计税的：应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 　　[政策根据]：税总〔2016〕17号通知布告第五条征税人跨县(市、区)供给修建服务，依照以下公式计较应预缴税款： 　　(一)合用普通计税办法计税的，应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% 　　(二)合用简略单纯计税办法计税的，应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 　　征税人取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为正数的，可结转下次预缴税款时持续扣除。 　　征税人应依照工程项目辨别计较应预缴税款，辨别预缴。 　　财税〔2017〕58号第三条征税人供给修建服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，依照本条第三款规则的预征率预缴增值税。 　　依照现行规则应在修建服务产生地预缴增值税的项目，征税人收到预收款时在修建服务产生地预缴增值税。依照现行规则无需在修建服务产生地预缴增值税的项目，征税人收到预收款时在机构地点地预缴增值税。 　　合用普通计税办法计税的项目预征率为2%，合用简略单纯计税办法计税的项目预征率为3%。 　　?异地不动产(地盘运用权)出租： 　　Ø 单位(集体出租住房除外)辨别计税办法： 　　普通计办法：预缴税款=含税出售额/(1+11%)*3% 　　简略单纯计税办法：预缴税款=含税出售额/(1+5%)*5% 　　Ø 集体出租住房预缴税款=含税出售额/(1+5%)*1.5% 　　[政策根据]： 　　——税总〔2016〕17号通知布告第七条 预缴税款的计较 　　(一)征税人出租不动产合用普通计税办法计税的，依照以下公式计较应预缴税款： 　　应预缴税款=含税出售额÷(1+11%)×3% 　　(二)征税人出租不动产合用简略单纯计税办法计税的，除个人出租住房外，依照以下公式计较应预缴税款： 　　应预缴税款=含税出售额÷(1+5%)×5% 　　(三)集体工商户出租住房，依照以下公式计较应预缴税款： 　　应预缴税款=含税出售额÷(1+5%)×1.5% 　　?不动产让渡 　　自建：应预缴税款=局部价款和价外用度÷(1+5%)×5% 　　非自建：应预缴税款=(局部价款和价外用度-不动产置办原价或许取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5% 　　[政策根据]： 　　——税总〔2016〕14号通知布告 　　第六条 其他个人之外的征税人让渡其取得的不动产，辨别以下景象计较应向不动产地点田主管地税机关预缴的税款： 　　(一)以让渡不动产取得的局部价款和价外用度作为预缴税款计较根据的，计较公式为： 　　应预缴税款=局部价款和价外用度÷(1+5%)×5% 　　(二)以让渡不动产取得的局部价款和价外用度扣除不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计较根据的，计较公式为： 　　应预缴税款=(局部价款和价外用度-不动产置办原价或许取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5% 　　【增值税预缴税款表怎样填？】 　　1、本表合用于征税人产生以下景象按规则在国税机关预缴增值税时填写。 　　（一）征税人（不含其他个人）跨县（市）供给修建服务。 　　（二）房地产开拓企业预售自行开拓的房地产项目。 　　（三）征税人（不含其他个人）出租与机构地点地不在统一县（市）的不动产。 　　2、根底信息填写阐明： 　　（一）“税款所属时间”：指征税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。 　　（二）“征税人辨认号”：填写征税人的税务注销证件号码；征税报酬未操持过税务注销证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。 　　（三）“征税人称号”：填写征税人称号全称。 　　（四）“能否合用普通计税办法”：该项目合用普通计税办法的征税人在该项目后的“□”中打“√”，合用简略单纯计税办法的征税人在该项目后的“□”中打“×”。 　　（五）“项目编号”：由异地供给修建服务的征税人和房地产开拓企业填写《修建工程施工答应证》上的编号，依据相干规则不需求请求《修建工程施工答应证》的修建服务项目或不动产开拓项目，不需求填写。出租不动财产务无需填写。 　　（六）“项目称号”：填写修建服务或许房地产项目的称号。出租不动财产务不需求填写。 　　（七）“项目地址”：填写修建服务项目、房地产项目或出租不动产的详细地址。 　　3、详细栏次填表阐明： 　　（一）征税人异地供给修建服务 　　征税人在“预征项目和栏次”局部的第1栏 “修建服务”行次填写相干信息： 　　1．第1列“出售额”：填写征税人跨县（市）供给修建服务取得的局部价款和价外用度(含税)。 　　2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）供给修建服务项目依照规则准予从局部价款和价外用度中扣除的金额(含税)。 　　3．第3列“预征率”：填写跨县（市）供给修建服务项目对应的预征率或许征收率。 　　4．第4列“预纳税额”：填写依照规则计较的应预缴税额。 　　（二）房地产开拓企业预售自行开拓的房地产项目 　　征税人在“预征项目和栏次”局部的第2栏 “出售不动产”行次填写相干信息： 　　1．第1列“出售额”：填写本期收取的预收款（含税），包罗在取得预收款当月或主管国税机关肯定的预缴期取得的局部预收价款和价外用度。 　　2．第2列“扣除金额”：房地产开拓企业不需填写。 　　3．第3列“预征率”：房地产开拓企业预征率为3%。 　　4．第4列“预纳税额”：填写依照规则计较的应预缴税额。 　　（三）征税人出租不动产 　　征税人在“预征项目和栏次”局部的第3栏 “出租不动产”行次填写相干信息： 　　1．第1列“出售额”：填写征税人出租不动产取得局部价款和价外用度(含税)； 　　2．第2列“扣除金额”无需填写； 　　3．第3列“预征率”：填写征税人预缴增值税合用的预征率或许征收率； 　　4．第4列“预纳税额”：填写依照规则计较的应预缴税额。

　　预交增值税怎样用？预缴税款的计较？增值税预缴税款表怎样填？管帐网小编曾经拾掇好了，请自己看看哈~

　　【预交增值税怎样用？】

　　“预交增值税”科目合用于四类特殊营业的管帐处置，即核算普通征税人让渡不动产、供给不动产运营租赁服务、供给修建服务和采取预收款体例出售自行开拓的房地产项目等营业。需求留意以下三点事项：

　　1.《财务部关于印发〈增值税管帐处置规则〉的告诉》（财会〔2016〕22号）规则，房地产企业“预交增值税”科目期末余额，在征税权利产生前不能结转至“未交增值税”，其他三类特殊营业月末都可转至“未交增值税”。

　　企业预缴增值税款时：

　　借：应交税费——预交增值税

　　贷：银行放款

　　月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：应交税费——预交增值税

　　2.预缴的增值税税款，可以在当期增值税应征税额中抵减。抵减不完的，结转下期持续抵减。

　　3.《财务部、国度税务总局关于修建服务等营改增试点政策的告诉》（财税〔2017〕58号）规则，以预收款体例供给修建服务，预收款时不再发生征税权利。也就是说，在预收款的增值税征税权利时间上，修建业与房地产开拓基本一致。

　　例2：某普通征税人乙跨市施工，2017年7月20日预出工程款1000万元。乙公司对该项目采取普通计税法。假定乡村保护建立税及附加为12%。

　　借： 银行放款 1000

　　贷：预收账款 1000

　　8月，乙在工程地点地预交增值税及附加：

　　借：应交税费——预交增值税  18（1000÷1.11%×2%）

　　贷：银行放款 18

　　同时：

　　借：应交税费——乡村保护建立税及附加 2.16

　　贷：银行放款 2.16

　　注：依据《财务部、国度税务总局关于征税人异地预缴增值税相关乡村保护建立税和教育费附加政策问题的告诉》（财税〔2016〕74号）第一条规则，修建企业跨地域供给修建服务应在修建服务产生地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税根据，并按预缴增值税地点地的乡村保护建立税合用税率和教育费附加征收率当场计较交纳乡村保护建立税和教育费附加。

　　月末，依据财会〔2016〕22号文件规则，修建企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目。因而，修建企业在工程地点地国税局预缴增值税，在预缴增值税地点月的月末账务处置以下：

　　借：应交税费——未交增值税 18

　　贷：应交税费——预交增值税 18

　　【预缴税款的计较】

　　?房地财产，依照计税办法的挑选，对取得预收款依照以下公式计较：

　　预缴税款=预收款/(1+税率/征收率)*3%

　　[政策根据]：税总〔2016〕18号通知布告

　　第十一条 应预缴税款依照以下公式计较：

　　应预缴税款=预收款÷(1+合用税率或征收率)×3%

　　合用普通计税办法计税的，依照11%的合用税率计较；合用简略单纯计税办法计税的，依照5%的征收率计较。

　　第二十条 应预缴税款依照以下公式计较：

　　应预缴税款=预收款÷(1+5%)×3%

　　?建安业关于取得的预收款和异地(非统一行政区划)供给修建服务取得支出，按计税办法不同辨别为：

　　合用普通计税办法计税的：应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　合用简略单纯计税办法计税的：应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　[政策根据]：税总〔2016〕17号通知布告第五条征税人跨县(市、区)供给修建服务，依照以下公式计较应预缴税款：

　　(一)合用普通计税办法计税的，应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　(二)合用简略单纯计税办法计税的，应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　征税人取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为正数的，可结转下次预缴税款时持续扣除。

　　征税人应依照工程项目辨别计较应预缴税款，辨别预缴。

　　财税〔2017〕58号第三条征税人供给修建服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，依照本条第三款规则的预征率预缴增值税。

　　依照现行规则应在修建服务产生地预缴增值税的项目，征税人收到预收款时在修建服务产生地预缴增值税。依照现行规则无需在修建服务产生地预缴增值税的项目，征税人收到预收款时在机构地点地预缴增值税。

　　合用普通计税办法计税的项目预征率为2%，合用简略单纯计税办法计税的项目预征率为3%。

　　?异地不动产(地盘运用权)出租：

　　Ø 单位(集体出租住房除外)辨别计税办法：

　　普通计办法：预缴税款=含税出售额/(1+11%)*3%

　　简略单纯计税办法：预缴税款=含税出售额/(1+5%)*5%

　　Ø 集体出租住房预缴税款=含税出售额/(1+5%)*1.5%

　　[政策根据]：

　　——税总〔2016〕17号通知布告第七条 预缴税款的计较

　　(一)征税人出租不动产合用普通计税办法计税的，依照以下公式计较应预缴税款：

　　应预缴税款=含税出售额÷(1+11%)×3%

　　(二)征税人出租不动产合用简略单纯计税办法计税的，除个人出租住房外，依照以下公式计较应预缴税款：

　　应预缴税款=含税出售额÷(1+5%)×5%

　　(三)集体工商户出租住房，依照以下公式计较应预缴税款：

　　应预缴税款=含税出售额÷(1+5%)×1.5%

　　?不动产让渡

　　自建：应预缴税款=局部价款和价外用度÷(1+5%)×5%

　　非自建：应预缴税款=(局部价款和价外用度-不动产置办原价或许取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%

　　[政策根据]：

　　——税总〔2016〕14号通知布告

　　第六条 其他个人之外的征税人让渡其取得的不动产，辨别以下景象计较应向不动产地点田主管地税机关预缴的税款：

　　(一)以让渡不动产取得的局部价款和价外用度作为预缴税款计较根据的，计较公式为：

　　应预缴税款=局部价款和价外用度÷(1+5%)×5%

　　(二)以让渡不动产取得的局部价款和价外用度扣除不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计较根据的，计较公式为：

　　应预缴税款=(局部价款和价外用度-不动产置办原价或许取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%

　　【增值税预缴税款表怎样填？】

　　1、本表合用于征税人产生以下景象按规则在国税机关预缴增值税时填写。

　　（一）征税人（不含其他个人）跨县（市）供给修建服务。

　　（二）房地产开拓企业预售自行开拓的房地产项目。

　　（三）征税人（不含其他个人）出租与机构地点地不在统一县（市）的不动产。

　　2、根底信息填写阐明：

　　（一）“税款所属时间”：指征税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。

　　（二）“征税人辨认号”：填写征税人的税务注销证件号码；征税报酬未操持过税务注销证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。

　　（三）“征税人称号”：填写征税人称号全称。

　　（四）“能否合用普通计税办法”：该项目合用普通计税办法的征税人在该项目后的“□”中打“√”，合用简略单纯计税办法的征税人在该项目后的“□”中打“×”。

　　（五）“项目编号”：由异地供给修建服务的征税人和房地产开拓企业填写《修建工程施工答应证》上的编号，依据相干规则不需求请求《修建工程施工答应证》的修建服务项目或不动产开拓项目，不需求填写。出租不动财产务无需填写。

　　（六）“项目称号”：填写修建服务或许房地产项目的称号。出租不动财产务不需求填写。

　　（七）“项目地址”：填写修建服务项目、房地产项目或出租不动产的详细地址。

　　3、详细栏次填表阐明：

　　（一）征税人异地供给修建服务

　　征税人在“预征项目和栏次”局部的第1栏 “修建服务”行次填写相干信息：

　　1．第1列“出售额”：填写征税人跨县（市）供给修建服务取得的局部价款和价外用度(含税)。

　　2．第2列“扣除金额”：填写跨县（市）供给修建服务项目依照规则准予从局部价款和价外用度中扣除的金额(含税)。

　　3．第3列“预征率”：填写跨县（市）供给修建服务项目对应的预征率或许征收率。

　　4．第4列“预纳税额”：填写依照规则计较的应预缴税额。

　　（二）房地产开拓企业预售自行开拓的房地产项目

　　征税人在“预征项目和栏次”局部的第2栏 “出售不动产”行次填写相干信息：

　　1．第1列“出售额”：填写本期收取的预收款（含税），包罗在取得预收款当月或主管国税机关肯定的预缴期取得的局部预收价款和价外用度。

　　2．第2列“扣除金额”：房地产开拓企业不需填写。

　　3．第3列“预征率”：房地产开拓企业预征率为3%。

　　4．第4列“预纳税额”：填写依照规则计较的应预缴税额。

　　（三）征税人出租不动产

　　征税人在“预征项目和栏次”局部的第3栏 “出租不动产”行次填写相干信息：

　　1．第1列“出售额”：填写征税人出租不动产取得局部价款和价外用度(含税)；

　　2．第2列“扣除金额”无需填写；

　　3．第3列“预征率”：填写征税人预缴增值税合用的预征率或许征收率；

　　4．第4列“预纳税额”：填写依照规则计较的应预缴税额。

 

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