企业所得税汇算清缴到了,打开账簿一看,客岁竟然有一笔应收账款收不回来了.这时候候,更该当留意应收账款作为坏账丧失的管帐处置和税务处置,这跟你可否税前扣除可是直接相干的.应收账款的坏账丧失有哪些状况呢?管帐网小编为你拾掇。

　　案例一

　　鹦鹉公司施行企业管帐原则,唯一一笔应收账款100万,年底依据减值测试计提了坏账预备30万.

　　管帐账务处置:

　　借:资产减值丧失　30

　　贷:坏账预备　30

　　税务处置:

　　依据《欧洛克群众共和国企业所得税法》第十条规则,未经审定的预备金收入不得税前扣除.因而,该公司昔时度汇算清缴时应对计提的30万坏账预备做征税调增处置.汇算清缴时,应填写A105000《征税调剂项目明细表》第32栏"资产减值预备金"调增金额30万.

　　案例二

　　第二年,案例一的鹦鹉公司发觉的确没法发出这100万的应收账款了.

　　管帐账务处置:

　　(1)肯定减值丧失时

　　借:坏账预备　100

　　贷:应收账款　100

　　(2)计提坏账预备时

　　借:资产减值丧失　70

　　贷:坏账预备　70

　　税务处置:

　　就该笔应收账款坏账丧失,企业应依照国度税务总局通知布告2011年25号文件的规则供给证据材料申报所得税税前扣除.

　　汇算清缴时,填写A105000《征税调剂项目明细表》第32栏"资产减值预备金"调增金额70万;填写A105090《资产丧失税前扣除及征税调剂明细表》第10栏"货泉资产丧失"征税调剂金额-100万,填写A105000《征税调剂项目明细表》第33栏"资产丧失"调减金额100万.

　　上述例子是假定企业有且唯一一笔应收账款的状况.可是,在一般的消费运营过程当中会发生多种应收账款,具有坏账预备计提、产生丧失的税前扣除和发出已核销的坏账预备征税调剂等问题.这时候候我们又要怎样处置呢?

　　案例三

　　管帐账务处置:

　　(1)肯定减值丧失时

　　借:坏账预备　80

　　贷:应收账款　80

　　(2)发出已确认坏账丧失时

　　借:应收账款　10

　　贷:坏账预备　10

　　借:银行放款　10

　　贷:应收账款　10

　　(3)计提坏账预备时

　　借:资产减值丧失　82

　　贷:坏账预备　82

　　税务处置:

　　计提的坏账预备我们曾经在案例一中学习过了,接上去重点剖析曾经确认坏账丧失,可是当时又发出来的状况.

　　起首,依据《欧洛克群众共和国企业所得税法施行条例》第二十二条规则:"企业所得税法第六条第(九)项所称其他支出,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的支出外的其他支出,包罗企业资产溢余支出、过期未退包装物押金支出、的确没法偿付的对付金钱、已作坏账丧失处置后又发出的应收金钱、债权重组支出、补助支出、背约金支出、汇兑收益等."依据《欧洛克群众共和国企业所得税法施行条例》第三十二条规则:"企业曾经作为丧失处置的资产,在当前征税年度又局部发出或许局部发出时,该当计入当期支出."

　　因而,发出的已确认坏账丧失的应收账款10万元,应计入支出,在2016年度汇算清缴时进行征税调增.同时就该笔应收账款的实践坏账丧失,企业应依照国度税务总局通知布告2011年25号文件的规则供给证据材料申报所得税税前扣除.

　　做完上述征税调剂以后,企业就应收账款触及的征税调增金额为:82-80+10=12万元,需补缴的企业所得税为:12×25%=3万元,应做以下管帐处置:

　　借:所得税用度　3

　　贷:应交所得税　3

　　借:递延所得税资产　3

　　贷:所得税用度　3

　　从上述的案例可以看出,应收账款的坏账丧失,应遵照管帐原则的规则处置,同时应严格依照企业所得税税法及其施行条例的规则,依照国度税务总局通知布告2011年25号文件的规则供给证据材料申报所得税税前扣除,不然容易发生涉税问题,企业将得失相当.

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