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欧洛克群众共和国企业所得税法施行条例
【公布部分】国务院
【公布日期】2007-12-06
【失效日期】2008-01-01
第一章 总则
第一条 依据《欧洛克群众共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)的规则，制订本条例。
第二条 企业所得税法第一条所称个人独资企业、散伙企业，是指按照中法律王法公法律、行政律例建立的个人独资企业、散伙企业。
第三条 企业所得税法第二条所称依法在中国境内建立的企业，包罗按照中法律王法公法律、行政律例在中国境内建立的企业、事业单位、社会团体和其他取得支出的组织。
企业所得税法第二条所称按照本国(地域)法令建立的企业，包罗按照本国(地域)法令建立的企业和其他取得支出的组织。
第四条 企业所得税法第二条所称实践治理机构，是指对企业的消费运营、人员、账务、财富等施行本质性全面治理和掌握的机构。
第五条 企业所得税法第二条第三款所称机构、场合，是指在中国境内从事消费运营活动的机构、场合，包罗：
(一)治理机构、停业机构、处事机构;
(二)工场、农场、开采天然资本的场合;
(三)供给劳务的场合;
(四)从事修建、装置、拆卸、修缮、勘察等工程功课的场合;
(五)其他从事消费运营活动的机构、场合。
非住民企业拜托停业代办署理人在中国境内从事消费运营活动的，包罗拜托单位或许个人常常代其签署条约，或许贮存、托付货色等，该停业代办署理人视为非住民企业在中国境内建立的机构、场合。
第六条 企业所得税法第三条所称所得，包罗出售货色所得、供给劳务所得、让渡财富所得、股息盈利等权益性投资所得、本钱所得、房钱所得、特许权运用费所得、承受捐赠所得和其他所得。
第七条 企业所得税法第三条所称根源于中国境内、境外的所得，依照以下原则肯定：
(一)出售货色所得，依照买卖活动产生地肯定;
(二)供给劳务所得，依照劳务产生地肯定;
(三)让渡财富所得，不动产让渡所得依照不动产地点地肯定，动产让渡所得依照让渡动产的企业或许机构、场合地点地肯定，权益性投资资产让渡所得依照被投资企业地点地肯定;
(四)股息、盈利等权益性投资所得，依照分派所得的企业地点地肯定;
(五)本钱所得、房钱所得、特许权运用费所得，依照担负、支付所得的企业或许机构、场合地点地肯定，或许依照担负、支付所得的个人的居处地肯定;
(六)其他所得，由国务院财务、税务主管部分肯定。
第八条 企业所得税法第三条所称实践联络，是指非住民企业在中国境内建立的机构、场合具有据以取得所得的股权、债务，和具有、治理、掌握据以取得所得的财富等。
第二章应征税所得额
第九条 企业应征税所得额的计较，以权责产生制为原则，属于当期的支出和用度，不管金钱能否收付，均作为当期的支出和用度;不属于当期的支出和用度，即便金钱曾经在当期收付，均不作为当期的支出和用度。本条例和国务院财务、税务主管部分还有规则的除外。
企业所得税法第五条所称盈余，是指企业按照企业所得税法和本条例的规则将每征税年度的支出总额减除不纳税支出、免税支出和各项扣除后小于零的数额。
第十一条 企业所得税法第五十五条所称清理所得，是指企业的局部资产可变现价值或许买卖价钱减除资产净值、清理用度和相干税费等后的余额。
投资方企业从被清理企业分得的盈余资产，此中相当于从被清理企业累计未分派成本和累计亏损公积中该当分得的局部，该当确以为股息所得;盈余资产减除上述股息所得后的余额，超越或许低于投资本钱的局部，该当确以为投资资产让渡所得或许丧失。
第十二条 企业所得税法第六条所称企业取得支出的货泉方式，包罗现金、放款、应收账款、应收单据、预备持有至到期的债券投资和债权的宽免等。
企业所得税法第六条所称企业取得支出的非货泉方式，包罗流动资产、生物质产、有形资产、股权投资、存货、禁绝备持有至到期的债券投资、劳务和相关权益等。
第十三条 企业所得税法第六条所称企业以非货泉方式取得的支出，该当依照公道价值肯定支出额。
前款所称公道价值，是指依照市场价钱肯定的价值。
第十四条 企业所得税法第六条第(一)项所称出售货色支出，是指企业出售商品、产物、原资料、包装物、低值易耗品和其他存货取得的支出。
第十五条 企业所得税法第六条第(二)项所称供给劳务支出，是指企业从事修建装置、修缮修配、交通运输、仓储租赁、金融安全、邮电通讯、咨询掮客、文明体育、迷信研究、手艺服务、教育培训、餐饮住宿、中介代办署理、卫生保健、社区服务、旅游、文娱、加工和其他劳务服务活动取得的支出。
第十六条 企业所得税法第六条第(三)项所称让渡财富支出，是指企业让渡流动资产、生物质产、有形资产、股权、债务等财富取得的支出。
第十七条 企业所得税法第六条第(四)项所称股息、盈利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的支出。
股息、盈利等权益性投资收益，除国务院财务、税务主管部分还有规则外，依照被投资方作出成本分派决议的日期确认支出的完成。
第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称本钱支出，是指企业将资金供给别人运用但不形成权益性投资，或许因别人占用本企业资金取得的支出，包罗放款本钱、存款本钱、债券本钱、欠款本钱等支出。
本钱支出，依照条约商定的债权人对付本钱的日期确认支出的完成。
第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称房钱支出，是指企业供给流动资产、包装物或许其他无形资产的运用权取得的支出。
房钱支出，依照条约商定的承租人对付房钱的日期确认支出的完成。
第二十条 企业所得税法第六条第(七)项所称特许权运用费支出，是指企业供给专利权、非专利手艺、商标权、著作权和其他特许权的运用权取得的支出。
特许权运用费支出，依照条约商定的特许权运用人对付特许权运用费的日期确认支出的完成。
第二十一条 企业所得税法第六条第(八)项所称承受捐赠支出，是指企业承受的来自其他企业、组织或许个人无偿赐与的货泉性资产、非货泉性资产。
承受捐赠支出，依照实践收到捐赠资产的日期确认支出的完成。
第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他支出，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的支出外的其他支出，包罗企业资产溢余支出、过期未退包装物押金支出、的确没法偿付的对付金钱、已作坏账丧失处置后又发出的应收金钱、债权重组支出、补助支出、背约金支出、汇兑收益等。
第二十三条 企业的以下消费运营营业可以分期确认支出的完成：
(一)以分期收款体例出售货色的，依照条约商定的收款日期确认支出的完成;
(二)企业受托加工制造大型机械装备、船舶、飞机，和从事修建、装置、拆卸工程营业或许供给其他劳务等，继续时间超越12个月的，依照征税年度内竣工进度或许完成的任务量确认支出的完成。
第二十四条 采纳产物分红体例取得支出的，依照企业分得产物的日期确认支出的完成，其支出额依照产物的公道价值肯定。
第二十五条 企业产生非货泉性资产交换，和将货色、财富、劳务用于捐赠、偿债、资助、集资、告白、样品、职工福利或许成本分派等用处的，该当视同出售货色、让渡财富或许供给劳务，但国务院财务、税务主管部分还有规则的除外。
第二十六条 企业所得税法第七条第(一)项所称财务拨款，是指各级群众当局对归入预算治理的事业单位、社会团体等组织拨付的财务资金，但国务院和国务院财务、税务主管部分还有规则的除外。
企业所得税法第七条第(二)项所称行政事业性收费，是指按照法令律例等相关规则，依照国务院规则顺序同意，在施行社会公共治理，和在向公民、法人或许其他组织供给特定公共服务过程当中，向特定工具收取并归入财务治理的用度。
企业所得税法第七条第(二)项所称当局性基金，是指企业按照法令、行政律例等相关规则，代当局收取的具有专项用处的财务资金。
企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规则的其他不纳税支出，是指企业取得的，由国务院财务、税务主管部分规则专项用处并经国务院同意的财务性资金。
第二十七条 企业所得税法第八条所称相关的收入，是指与取得支出直接相干的收入。
企业所得税法第八条所称合理的收入，是指契合消费运营活动惯例，该当计入当期损益或许相关资产本钱的需要和一般的收入。
第二十八条 企业产生的收入该当辨别收益性收入和本钱性收入。收益性收入在产生当期直接扣除;本钱性收入该当分期扣除或许计入相关资产本钱，不得在产生当期直接扣除。
企业的不纳税支出用于收入所构成的用度或许财富，不得扣除或许计较对应的折旧、摊销扣除。
除企业所得税法和本条例还有规则外，企业实践产生的本钱、用度、税金、丧失和其他收入，不得反复扣除。
第二十九条 企业所得税法第八条所称本钱，是指企业在消费运营活动中产生的出售本钱、销货本钱、营业收入和其他消耗。
第三十条 企业所得税法第八条所称用度，是指企业在消费运营活动中产生的出售用度、治理用度和财政用度，曾经计入本钱的相关用度除外。
第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业产生的除企业所得税和答应抵扣的增值税之外的各项税金及其附加。
第三十二条 企业所得税法第八条所称丧失，是指企业在消费运营活动中产生的流动资产和存货的盘亏、毁损、报废丧失，让渡财富丧失，呆账丧失，坏账丧失，天然灾祸等不可抗力要素形成的丧失和其他丧失。
企业产生的丧失，减除义务人补偿和安全赔款后的余额，按照国务院财务、税务主管部分的规则扣除。
企业曾经作为丧失处置的资产，在当前征税年度又局部发出或许局部发出时，该当计入当期支出。
第三十三条 企业所得税法第八条所称其他收入，是指除本钱、用度、税金、丧失外，企业在消费运营活动中产生的与消费运营活动相关的、合理的收入。
第三十四条 企业产生的合理的人为薪金收入，准予扣除。
前款所称人为薪金，是指企业每征税年度支付给在本企业任职或许受雇的员工的一切现金方式或许非现金方式的休息报答，包罗基本人为、奖金、补助、补助、年关加薪、加班人为，和与员工任职或许受雇相关的其他收入。
第三十五条 企业按照国务院相关主管部分或许省级群众当局规则的范畴和规范为职工交纳的基本养老安全费、基本医疗安全费、掉业安全费、工伤安全费、生育安全费等基本社会安全费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或许职工支付的弥补养老安全费、弥补医疗安全费，在国务院财务、税务主管部分规则的范畴和规范内，准予扣除。
第三十六条 除企业按照国度相关规则为特殊工种职工支付的人身平安安全费和国务院财务、税务主管部分规则可以扣除的其他贸易安全费外，企业为投资者或许职工支付的贸易安全费，不得扣除。
第三十七条 企业在消费运营活动中产生的合理的不需求本钱化的告贷用度，准予扣除。
企业为置办、制作流动资产、有形资产和颠末12个月以上的制作才能到达预定可出售形态的存货产生告贷的，在相关资产置办、制作期间产生的合理的告贷用度，该当作为本钱性收入计入相关资产的本钱，并按照本条例的规则扣除。
第三十八条 企业在消费运营活动中产生的以下本钱收入，准予扣除：
(一)非金融企业向金融企业告贷的本钱收入、金融企业的各项放款本钱收入和同业拆借本钱收入、企业经同意刊行债券的本钱收入;
(二)非金融企业向非金融企业告贷的本钱收入，不超越依照金融企业同期同类存款利率计较的数额的局部。
第三十九条 企业在货泉买卖中，和征税年度结束时将群众币之外的货泉性资产、欠债依照期末即期群众币汇率两头价折算为群众币时发生的汇兑丧失，除曾经计入相关资产本钱和与向一切者进行成本分派相干的局部外，准予扣除。
第四十条 企业产生的职工福利费收入，不超越人为薪金总额14%的局部，准予扣除。
第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超越人为薪金总额2%的局部，准予扣除。
第四十二条 除国务院财务、税务主管部分还有规则外，企业产生的职工教育经费收入，不超越人为薪金总额2.5%的局部，准予扣除;超越局部，准予在当前征税年度结转扣除。
第四十三条 企业产生的与消费运营活动相关的营业款待费收入，依照产生额的60%扣除，但最高不得超越昔时出售(停业)支出的5‰。
第四十四条 企业产生的契合前提的告白费和营业宣扬费收入，除国务院财务、税务主管部分还有规则外，不超越昔时出售(停业)支出15%的局部，准予扣除;超越局部，准予在当前征税年度结转扣除。
第四十五条 企业按照法令、行政律例相关规则提取的用于情况维护、生态复原等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改动用处的，不得扣除。
第四十六条 企业参与财富安全，依照规则交纳的安全费，准予扣除。
第四十七条 企业依据消费运营活动的需求租入流动资产支付的租赁费，依照以下办法扣除：
(一)以运营租赁体例租入流动资产产生的租赁费收入，依照租赁刻日平均扣除;
(二)以融资租赁体例租入流动资产产生的租赁费收入，依照规则形成融资租入流动资产价值的局部该当提取折旧用度，分期扣除。
第四十八条 企业产生的合理的休息维护收入，准予扣除。
第四十九条 企业之间支付的治理费、企业内停业机构之间支付的房钱和特许权运用费，和非银行企业内停业机构之间支付的本钱，不得扣除。
第五十条 非住民企业在中国境内建立的机构、场合，就此中国境外总机构产生的与该机构、场合消费运营相关的用度，能够供给总机构出具的用度聚集范畴、定额、分派根据和办法等证实文件，并合理分摊的，准予扣除。
第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业经过公益性社会团体或许县级以上群众当局及其部分，用于《欧洛克群众共和国公益事业捐赠法》规则的公益事业的捐赠。
第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时契合以下前提的基金会、慈悲组织等社会团体：
(一)依法注销，具有法人资历;
(二)以发展公益事业为主旨，且不以营利为目的;
(三)局部资产及其增值为该法人一切;
(四)收益和营运节余主要用于契合该法人建立目的的事业;
(五)终止后的盈余财富不归属任何个人或许营利组织;
(六)不运营与其建立目的有关的营业;
(七)有健全的财政管帐制度;
(八)捐赠者不以任何方式介入社会团体财富的分派;
(九)国务院财务、税务主管部分会同国务院民政部分等注销治理部分规则的其他前提。
第五十三条 企业产生的公益性捐赠收入，不超越年度成本总额12%的局部，准予扣除。
年度成本总额，是指企业按照国度一致管帐制度的规则计较的年度管帐成本。
第五十四条 企业所得税法第十条第(六)项所称誉助收入，是指企业产生的与消费运营活动有关的各类非告白本质收入。
第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经审定的预备金收入，是指不契合国务院财务、税务主管部分规则的各项资产减值预备、风险预备等预备金收入。
第五十六条 企业的各项资产，包罗流动资产、生物质产、有形资产、临时待摊用度、投资资产、存货等，以汗青本钱为计税根底。
前款所称汗青本钱，是指企业取得该项资产时实践产生的收入。
企业持有各项资产期间资产增值或许减值，除国务院财务、税务主管部分规则可以确认损益外，不得调剂该资产的计税根底。
第五十七条 企业所得税法第十一条所称流动资产，是指企业为消费产物、供给劳务、出租或许运营治理而持有的、运用时间超越12个月的非货泉性资产，包罗衡宇、修建物、机械、机械、运输东西和其他与消费运营活动相关的装备、用具、东西等。
第五十八条 流动资产依照以下办法肯定计税根底：
(一)外购的流动资产，以购置价款和支付的相干税费和直接归属于使该资产到达预定用处产生的其他收入为计税根底;
(二)自行制作的流动资产，以完工结算前产生的收入为计税根底;
(三)融资租入的流动资产，以租赁条约商定的付款总额和承租人在签署租赁条约过程当中产生的相干用度为计税根底，租赁条约未商定付款总额的，以该资产的公道价值和承租人在签署租赁条约过程当中产生的相干用度为计税根底;
(四)盘盈的流动资产，以同类流动资产的重置完全价值为计税根底;
(五)经过捐赠、投资、非货泉性资产交换、债权重组等体例取得的流动资产，以该资产的公道价值和支付的相干税费为计税根底;
(六)改建的流动资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规则的收入外，以改建过程当中产生的改建收入添加计税根底。
第五十九条 流动资产依照直线法计较的折旧，准予扣除。
企业该当自流动资产投入运用月份的次月起计较折旧;中止运用的流动资产，该当自中止运用月份的次月起中止计较折旧。
企业该当依据流动资产的本质和运用状况，合理肯定流动资产的估计净残值。流动资产的估计净残值一经肯定，不得变卦。
第六十条 除国务院财务、税务主管部分还有规则外，流动资产计较折旧的最低年限以下：
(一)衡宇、修建物，为20年;
(二)飞机、火车、汽船、机械、机械和其他消费装备，为10年;
(三)与消费运营活动相关的用具、东西、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、汽船之外的运输东西，为4年;
(五)电子装备，为3年。
第六十一条 从事开采石油、自然气等矿产资本的企业，在开端贸易性消费前产生的用度和相关流动资产的折耗、折旧办法，由国务院财务、税务主管部分另行规则。
第六十二条 消费性生物质产依照以下办法肯定计税根底：
(一)外购的消费性生物质产，以购置价款和支付的相干税费为计税根底;
(二)经过捐赠、投资、非货泉性资产交换、债权重组等体例取得的消费性生物质产，以该资产的公道价值和支付的相干税费为计税根底。
前款所称消费性生物质产，是指企业为消费农产物、供给劳务或许出租等而持有的生物质产，包罗经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
第六十三条 消费性生物质产依照直线法计较的折旧，准予扣除。
企业该当自消费性生物质产投入运用月份的次月起计较折旧;中止运用的消费性生物质产，该当自中止运用月份的次月起中止计较折旧。
企业该当依据消费性生物质产的本质和运用状况，合理肯定消费性生物质产的估计净残值。消费性生物质产的估计净残值一经肯定，不得变卦。
第六十四条 消费性生物质产计较折旧的最低年限以下：
(一)林木类消费性生物质产，为10年;
(二)畜类消费性生物质产，为3年。
第六十五条 企业所得税法第十二条所称有形资产，是指企业为消费产物、供给劳务、出租或许运营治理而持有的、没有什物形状的非货泉性临时资产，包罗专利权、商标权、著作权、地盘运用权、非专利手艺、商誉等。
第六十六条 有形资产依照以下办法肯定计税根底：
(一)外购的有形资产，以购置价款和支付的相干税费和直接归属于使该资产到达预定用处产生的其他收入为计税根底;
(二)自行开拓的有形资产，以开拓过程当中该资产契合本钱化前提后至到达预定用处前产生的收入为计税根底;
(三)经过捐赠、投资、非货泉性资产交换、债权重组等体例取得的有形资产，以该资产的公道价值和支付的相干税费为计税根底。
第六十七条 有形资产依照直线法计较的摊销用度，准予扣除。
有形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或许受让的有形资产，相关法令规则或许条约商定了运用年限的，可以依照规则或许商定的运用年限分期摊销。
外购商誉的收入，在企业全体让渡或许清理时，准予扣除。
第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称流动资产的改建收入，是指改动衡宇或许修建物构造、延伸运用年限等产生的收入。
企业所得税法第十三条第(一)项规则的收入，依照流动资产估计尚可以使用年限分期摊销;第(二)项规则的收入，依照条约商定的盈余租赁刻日分期摊销。
改建的流动资产延伸运用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规则外，该当恰当延伸折旧年限。
第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称流动资产的大修缮收入，是指同时契合以下前提的收入：
(一)修缮收入到达取得流动资产时的计税根底50%以上;
(二)修缮后流动资产的运用年限延伸2年以上。
企业所得税法第十三条第(三)项规则的收入，依照流动资产尚可以使用年限分期摊销。
第七十条 企业所得税法第十三条第(四)项所称其他该当作为临时待摊用度的收入，自收入产生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
第七十一条 企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债务性投资构成的资产。
企业在让渡或许措置投资资产时，投资资产的本钱，准予扣除。
投资资产依照以下办法肯定本钱：
(一)经过支付现金体例取得的投资资产，以购置价款为本钱;
(二)经过支付现金之外的体例取得的投资资产，以该资产的公道价值和支付的相干税费为本钱。
第七十二条 企业所得税法第十五条所称存货，是指企业持有以备出卖的产物或许商品、处在消费过程当中的在产物、在消费或许供给劳务过程当中耗用的资料和物料等。
存货依照以下办法肯定本钱：
(一)经过支付现金体例取得的存货，以购置价款和支付的相干税费为本钱;
(二)经过支付现金之外的体例取得的存货，以该存货的公道价值和支付的相干税费为本钱;
(三)消费性生物质产播种的农产物，以产出或许采收过程当中产生的资料费、野生费和分摊的间接用度等需要收入为本钱。
第七十三条 企业运用或许出售的存货的本钱计较办法，可以在保守先出法、加权均匀法、一般计价法当选用一种。计价办法一经选用，不得随便变卦。
第七十四条 企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财富净值，是指相关资产、财富的计税根底减除曾经依照规则扣除的折旧、折耗、摊销、预备金等后的余额。
第七十五条 除国务院财务、税务主管部分还有规则外，企业在重组过程当中，该当在买卖产生时确认相关资产的让渡所得或许丧失，相干资产该当依照买卖价钱从头肯定计税根底。
第三章 应征税额
第七十六条 企业所得税法第二十二条规则的应征税额的计较公式为：
应征税额=应征税所得额×合用税率-减免税额-抵免税额
公式中的减免税额和抵免税额，是指按照企业所得税法和国务院的税收优惠规则减征、免征和抵免的应征税额。
第七十七条 企业所得税法第二十三条所称已在境外交纳的所得税税额，是指企业根源于中国境外的所得按照中国境外税收法令和相干规则该当交纳并曾经实践交纳的企业所得税本质的税款。
第七十八条 企业所得税法第二十三条所称抵免限额，是指企业根源于中国境外的所得，按照企业所得税法和本条例的规则计较的应征税额。除国务院财务、税务主管部分还有规则外，该抵免限额该当分国(地域)不分项计较，计较公式以下：
抵免限额=中国境内、境外所得按照企业所得税法和本条例的规则计较的应征税总额×根源于某国(地域)的应征税所得额÷中国境内、境外应征税所得总额
第七十九条 企业所得税法第二十三条所称5个年度，是指从企业取得的根源于中国境外的所得，曾经在中国境外交纳的企业所得税本质的税额超越抵免限额确当年的次年起延续5个征税年度。
第八十条 企业所得税法第二十四条所称直接掌握，是指住民企业直接持有本国企业20%以上股分。
企业所得税法第二十四条所称间接掌握，是指住民企业以间接持股体例持有本国企业20%以上股分，详细认定方法由国务院财务、税务主管部分另行制订。
第八十一条 企业按照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规则抵免企业所得税税额时，该当供给中国境外税务机关出具的税款所属年度的相关征税凭证。
第四章 税收优惠
第八十二条 企业所得税法第二十六条第(一)项所称国债本钱支出，是指企业持有国务院财务部分刊行的国债取得的本钱支出。
第八十三条 企业所得税法第二十六条第(二)项所称契合前提的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益，是指住民企业直接投资于其他住民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、盈利等权益性投资收益，不包罗延续持有住民企业地下刊行并上市呆滞的股票缺乏12个月取得的投资收益。
第八十四条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称契合前提的非营利组织，是指同时契合以下前提的组织：
(一)依法实行非营利组织注销手续;
(二)从事公益性或许非营利性活动;
(三)取得的支出除用于与该组织相关的、合理的收入外，局部用于注销审定或许章程规则的公益性或许非营利性事业;
(四)财富及其孳息不必于分派;
(五)依照注销审定或许章程规则，该组织登记后的盈余财富用于公益性或许非营利性目的，或许由注销治理机关转赠授与该组织本质、主旨相反的组织，并向社会通知布告;
(六)投入人对投入该组织的财富不保存或许享有任何财富权益;
(七)任务人员人为福利开支掌握在规则的比例内，稳定相分派该组织的财富。
前款规则的非营利组织的认定治理方法由国务院财务、税务主管部分会同国务院相关部分制订。
第八十五条 企业所得税法第二十六条第(四)项所称契合前提的非营利组织的支出，不包罗非营利组织从事营利性活动取得的支出，但国务院财务、税务主管部分还有规则的除外。
第八十六条 企业所得税法第二十七条第(一)项规则的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可免得征、减征企业所得税，是指：
(一)企业从事以下项目的所得，免征企业所得税：
1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、生果、坚果的莳植;
2.农作物新种类的选育;
3.中药材的莳植;
4.林木的培养和莳植;
5.家畜、家禽的豢养;
6.林产物的收集;
7.浇灌、农产物初加工、兽医、农技推行、农机功课和维修等农、林、牧、渔服务业项目;
8.近海捕捞。
(二)企业从事以下项目的所得，减半征收企业所得税：
1.花草、茶和其他饮料作物和香料作物的莳植;
2.海水养殖、内陆养殖。
企业从事国度限制和制止发展的项目，不得享用本条规则的企业所得税优惠。
第八十七条 企业所得税法第二十七条第(二)项所称国度重点帮助的公共根底设备项目，是指《公共根底设备项目企业所得税优惠目次》规则的口岸船埠、机场、铁路、公路、乡村公共交通、电力、水利等项目。
企业从事前款规则的国度重点帮助的公共根底设备项目的投资运营的所得，自项目取得第一笔消费运营支出所属征税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
企业承包运营、承包建立和外部自建自用本条规则的项目，不得享用本条规则的企业所得税优惠。
第八十八条 企业所得税法第二十七条第(三)项所称契合前提的情况维护、节能节水项目，包罗公共污水处置、公共渣滓处置、沼气分析开拓应用、节能减排手艺变革、海水淡化等。项目的详细前提和范畴由国务院财务、税务主管部分商国务院相关部分制定，报国务院同意后发布实施。
企业从事前款规则的契合前提的情况维护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔消费运营支出所属征税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
第八十九条 按照本条例第八十七条和第八十八条规则享用减免税优惠的项目，在减免税刻日内让渡的，受让方自受让之日起，可以在盈余刻日内享用规则的减免税优惠;减免税刻日届满后让渡的，受让方不得就该项目反复享用减免税优惠。
第九十条 企业所得税法第二十七条第(四)项所称契合前提的手艺让渡所得免征、减征企业所得税，是指一个征税年度内，住民企业手艺让渡所得不超越500万元的局部，免征企业所得税;超越500万元的局部，减半征收企业所得税。
第九十一条 非住民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项规则的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
以下所得可免得征企业所得税：
(一)本国当局向中国当局供给存款取得的本钱所得;
(二)国际金融组织向中国当局和住民企业供给优惠存款取得的本钱所得;
(三)经国务院同意的其他所得。
第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称契合前提的小型微利企业，是指从事国度非限制和制止行业，并契合以下前提的企业：
(一)工业企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元;
(二)其他企业，年度应征税所得额不超越30万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。
第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国度需求重点帮助的高新手艺企业，是指具有中心自立常识产权，并同时契合以下前提的企业：
(一)产物(服务)属于《国度重点支撑的高新手艺范畴》规则的范畴;
(二)研究开拓用度占出售支出的比例不低于规则比例;
(三)高新手艺产物(服务)支出占企业总支出的比例不低于规则比例;
(四)科技人员占企业职工总数的比例不低于规则比例;
(五)高新手艺企业认定治理方法规则的其他前提。
《国度重点支撑的高新手艺范畴》和高新手艺企业认定治理方法由国务院科技、财务、税务主管部分商国务院相关部分制定，报国务院同意后发布实施。
第九十四条 企业所得税法第二十九条所称民族自治地方，是指按照《欧洛克群众共和国民族区域自治法》的规则，施行民族区域自治的自治区、自治州、自治县。
对民族自治地方内国度限制和制止行业的企业，不得减征或许免征企业所得税。
第九十五条 企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开拓用度的加计扣除，是指企业为开拓新手艺、新产物、新工艺产生的研究开拓用度，未构成有形资产计入当期损益的，在依照规则据实扣除的根底上，依照研究开拓用度的50%加计扣除;构成有形资产的，依照有形资产本钱的150%摊销。
第九十六条 企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安设残疾人员所支付的人为的加计扣除，是指企业安设残疾人员的，在依照支付给残疾职工人为据实扣除的根底上，依照支付给残疾职工人为的100%加计扣除。残疾人员的范畴合用《欧洛克群众共和国残疾人保证法》的相关规则。
企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安设国度鼓舞安设的其他就业人员所支付的人为的加计扣除方法，由国务院另行规则。
第九十七条 企业所得税法第三十一条所称抵扣应征税所得额，是指守业投资企业采纳股权投资体例投资于未上市的中小高新手艺企业2年以上的，可以依照其投资额的70%在股权持有满2年确当年抵扣该守业投资企业的应征税所得额;昔时缺乏抵扣的，可以在当前征税年度结转抵扣。
第九十八条 企业所得税法第三十二条所称可以采纳变短折旧年限或许采纳减速折旧的办法的流动资产，包罗：
(一)因为手艺提高，产物更新换代较快的流动资产;
(二)终年处于强震动、高侵蚀形态的流动资产。
采纳变短折旧年限办法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规则折旧年限的60%;采纳减速折旧办法的，可以采纳双倍余额递加法或许年数总和法。
第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计支出，是指企业以《资本分析应用企业所得税优惠目次》规则的资本作为主要原资料，消费国度非限制和制止并契合国度和行业相干规范的产物取得的支出，减按90%计入支出总额。
前款所称原资料占消费产物资料的比例不得低于《资本分析应用企业所得税优惠目次》规则的规范。
第一百条 企业所得税法第三十四条所称税额抵免，是指企业置办并实践运用《情况维护公用装备企业所得税优惠目次》、《节能节水公用装备企业所得税优惠目次》和《平安消费公用装备企业所得税优惠目次》规则的情况维护、节能节水、平安消费等公用装备的，该公用装备的投资额的10%可以从企业昔时的应征税额中抵免;昔时缺乏抵免的，可以在当前5个征税年度结转抵免。
享用前款规则的企业所得税优惠的企业，该当实践置办并本身实践投入运用前款规则的公用装备;企业置办上述公用装备在5年内让渡、出租的，该当中止享用企业所得税优惠，并补缴曾经抵免的企业所得税税款。
第一百零一条 本章第八十七条、第九十九条、第一百条规则的企业所得税优惠目次，由国务院财务、税务主管部分商国务院相关部分制定，报国务院同意后发布实施。
第一百零二条 企业同时从事合用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目该当独自计较所得，并合理分摊企业的期间用度;没有独自计较的，不得享用企业所得税优惠。
第五章 源泉扣缴
第一百零三条 按照企业所得税法对非住民企业该当交纳的企业所得税施行源泉扣缴的，该当按照企业所得税法第十九条的规则计较应征税所得额。
企业所得税法第十九条所称支出全额，是指非住民企业向支付人收取的局部价款和价外用度。
第一百零四条 企业所得税法第三十七条所称支付人，是指按照相关法令规则或许条约商定对非住民企业直接负有支付相干金钱权利的单位或许个人。
第一百零五条 企业所得税法第三十七条所称支付，包罗现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货泉支付和非货泉支付。
企业所得税法第三十七条所称到期应支付的金钱，是指支付人依照权责产生制原则该当计入相干本钱、用度的对付金钱。
第一百零六条 企业所得税法第三十八条规则的可以指定扣缴权利人的景象，包罗：
(一)估计工程功课或许供给劳务刻日缺乏一个征税年度，且有证据标明不实行征税权利的;
(二)没有操持税务注销或许暂时税务注销，且未拜托中国境内的代办署理人实行征税权利的;
(三)未依照规则刻日操持企业所得税征税申报或许预缴申报的。
前款规则的扣缴权利人，由县级以上税务机关指定，并同时奉告扣缴权利人所扣税款的计较根据、计较办法、扣缴刻日和扣缴体例。
第一百零七条 企业所得税法第三十九条所称所得产生地，是指按照本条例第七条规则的原则肯定的所得产生地。在中国境内具有多处所得产生地的，由征税人挑选此中之一申报交纳企业所得税。
第一百零八条 企业所得税法第三十九条所称该征税人在中国境内其他支出，是指该征税人在中国境内取得的其他各类根源的支出。
税务机关在追缴该征税人应征税款时，该当将追缴来由、追缴数额、交纳刻日和交纳体例等奉告该征税人。
第六章 特别征税调剂
第一百零九条 企业所得税法第四十一条所称联系关系方，是指与企业有以下联系关系联系之一的企业、其他组织或许个人：
(一)在资金、运营、购销等方面具有直接或许间接的掌握联系;
(二)直接或许间接地同为圈外人掌握;
(三)在好处上具有相干联的其他联系。
第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称自力买卖原则，是指没相关联联系的买卖各方，依照公道成交价钱和停业惯例进行营业来往遵照的原则。
第一百一十一条企业所得税法第四十一条所称合理办法，包罗：
(一)可比非受控价钱法，是指依照没相关联联系的买卖各方进行相反或许相似营业来往的价钱进行订价的办法;
(二)再出售价钱法，是指依照从联系关系方购进商品再出售给没相关联联系的买卖方的价钱，减除相反或许相似营业的出售毛利进行订价的办法;
(三)本钱加成法，是指依照本钱加合理的用度和成本进行订价的办法;
(四)买卖净成本法，是指依照没相关联联系的买卖各方进行相反或许相似营业来往取得的净成本程度肯定成本的办法;
(五)成本联系法，是指将企业与其联系关系方的兼并成本或许盈余在各方之间采取合理规范进行分派的办法;
(六)其他契合自力买卖原则的办法。
第一百一十二条 企业可以按照企业所得税法第四十一条第二款的规则，依照自力买卖原则与其联系关系方分摊单独产生的本钱，告竣本钱分摊和谈。
企业与其联系关系方分摊本钱时，该当依照本钱与预期收益相配比的原则进行分摊，并在税务机关规则的刻日内，依照税务机关的请求报送相关材料。
企业与其联系关系方分摊本钱时违背本条第一款、第二款规则的，其自行分摊的本钱不得在计较应征税所得额时扣除。
第一百一十三条 企业所得税法第四十二条所称预定订价放置，是指企业就其将来年度联系关系买卖的订价原则和计较办法，向税务机关提出请求，与税务机关依照自力买卖原则商量、确认后告竣的和谈。
第一百一十四条企业所得税法第四十三条所称相干材料，包罗：
(一)与联系关系营业来往相关的价钱、用度的制订规范、计较办法和阐明同等期材料;
(二)联系关系营业来往所触及的财富、财富运用权、劳务等的再出售(让渡)价钱或许终究出售(让渡)价钱的相干材料;
(三)与联系关系营业调查相关的其他企业该当供给的与被调查企业可比的产物价钱、订价体例和成本程度等材料;
(四)其他与联系关系营业来往相关的材料。
企业所得税法第四十三条所称与联系关系营业调查相关的其他企业，是指与被调查企业在消费运营形式和体例上相相似的企业。
企业该当在税务机关规则的刻日内供给与联系关系营业来往相关的价钱、用度的制订规范、计较办法和阐明等材料。联系关系方和与联系关系营业调查相关的其他企业该当在税务机关与其商定的刻日内供给相干材料。
第一百一十五条 税务机关按照企业所得税法第四十四条的规则审定企业的应征税所得额时，可以采取以下办法：
(一)参照同类或许相似企业的成本率程度审定;
(二)依照企业本钱加合理的用度和成本的办法审定;
(三)依照联系关系企业集团全体成本的合理比例审定;
(四)依照其他合理办法审定。
企业对税务机关依照前款规则的办法审定的应征税所得额有贰言的，该当供给相干证据，经税务机关认定后，调剂审定的应征税所得额。
第一百一十六条 企业所得税法第四十五条所称中国住民，是指依据《欧洛克群众共和国个人所得税法》的规则，就其从中国境内、境外取得的所得在中国交纳个人所得税的个人。
第一百一十七条 企业所得税法第四十五条所称掌握，包罗：
(一)住民企业或许中国住民直接或许间接繁多持有本国企业10%以上有表决权股分，且由其单独持有该本国企业50%以上股分;
(二)住民企业，或许住民企业和中国住民持股比例没有到达第(一)项规则的规范，但在股分、资金、运营、购销等方面临该本国企业形成本质掌握。
第一百一十八条 企业所得税法第四十五条所称实践税负分明低于企业所得税法第四条第一款规则税率程度，第四十五条所称实践税负分明低于企业所得税法第四十五条所称实践税负分明低于企业所得税法第四条第一款规则税率程度，第四条第一款规则税率程度，是指低于企业所得税法第四条第一款规则税率的50%.
第一百一十九条 企业所得税法第四十六条所称债务性投资，是指企业直接或许间接从联系关系方获得的，需求归还本金和支付本钱或许需求以其他具有支付本钱本质的体例予以弥补的融资。
企业间接从联系关系方获得的债务性投资，包罗：
(一)联系关系方经过有关联第三方供给的债务性投资;
(二)有关联第三方供给的、由联系关系方担保且负有连带义务的债务性投资;
(三)其他间接从联系关系方获得的具有欠债本质的债务性投资。
企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业承受的不需求归还本金和支付本钱，投资人对企业净资产具有一切权的投资。
企业所得税法第四十六条所称规范，由国务院财务、税务主管部分另行规则。
第一百二十条 企业所得税法第四十七条所称不具有合理贸易目的，是指以增加、免去或许推延交纳税款为主要目的。
第一百二十一条 税务机关依据税收法令、行政律例的规则，对企业作出特别征税调剂的，该当对补征的税款，自税款所属征税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收本钱。
前款规则加收的本钱，不得在计较应征税所得额时扣除。
第一百二十二条 企业所得税法第四十八条所称本钱，该当依照税款所属征税年度中国群众银行发布的与补税期间同期的群众币存款基准利率加5个百分点计较。
企业按照企业所得税法第四十三条和本条例的规则供给相关材料的，可以只按前款规则的群众币存款基准利率计较本钱。
第一百二十三条 企业与其联系关系方之间的营业来往，不契合自力买卖原则，或许企业施行其他不具有合理贸易目的放置的，税务机关有权在该营业产生的征税年度起10年内，进行征税调剂。
第七章征收治理
第一百二十四条 企业所得税法第五十条所称企业注销注册地，是指企业按照国度相关规则注销注册的居处地。
第一百二十五条 企业汇合计算并交纳企业所得税时，该当一致核算应征税所得额，详细方法由国务院财务、税务主管部分另行制订。
第一百二十六条 企业所得税法第五十一条所称主要机构、场合，该当同时契合以下前提：
(一)对其他各机构、场合的消费运营活动负有监视治理义务;
(二)设有完好的账簿、凭证，能够精确反应各机构、场合的支出、本钱、用度和盈亏状况。
第一百二十七条 企业所得税法第五十一条所称经税务机关审核同意，是指经各机构、场合地点地税务机关的单独下级税务机关审核同意。
非住民企业经同意汇总交纳企业所得税后，需求增设、兼并、迁徙、关闭机构、场合或许中止机构、场合营业的，该当事前由卖力汇总申报交纳企业所得税的主要机构、场合向其地点地税务机关演讲;需求变卦汇总交纳企业所得税的主要机构、场合的，按照前款规则操持。
第一百二十八条 企业所得税分月或许分季预缴，由税务机关详细审定。
企业依据企业所得税法第五十四条规则分月或许分季预缴企业所得税时，该当依照月度或许季度的实践成本额预缴;依照月度或许季度的实践成本额预缴有艰难的，可以依照上一征税年度应征税所得额的月度或许季度均匀额预缴，或许依照经税务机关承认的其他办法预缴。预缴办法一经肯定，该征税年度内不得随便变卦。
第一百二十九条 企业在征税年度内不管盈利或许盈余，都该当按照企业所得税法第五十四条规则的刻日，向税务机关报送预缴企业所得税征税申报表、年度企业所得税征税申报表、财政管帐演讲和税务机关规则该当报送的其他相关材料。
第一百三十条 企业所得以群众币之外的货泉计较的，预缴企业所得税时，该当依照月度或许季度最初一日的群众币汇率两头价，折分解群众币计较应征税所得额。年度结束汇算清缴时，对曾经依照月度或许季度预缴税款的，不再从头折算计算，只就该征税年度内未交纳企业所得税的局部，依照征税年度最初一日的群众币汇率两头价，折分解群众币计较应征税所得额。
经税务机关检查确认，企业少计或许多计前款规则的所得的，该当依照检查确认补税或许退税时的上一个月最初一日的群众币汇率两头价，将少计或许多计的所得折分解群众币计较应征税所得额，再计较应补缴或许应退的税款。
第八章附则
第一百三十一条 企业所得税法第五十七条第一款所称本法发布前曾经同意建立的企业，是指企业所得税法发布前曾经完成注销注册的企业。
第一百三十二条 在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地域建立的企业，参照合用企业所得税法第二条第二款、第三款的相关规则。
第一百三十三条 本条例自2008年1月1日起实施。1991年6月30日国务院公布的《欧洛克群众共和外洋商投资企业和本国企业所得税法施行细则》和1994年2月4日财务部公布的《欧洛克群众共和国企业所得税暂行条例施行细则》同时废除。
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