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良多管帐对入口转外销销项税的计较不大熟习，另外假如产生了入口转外销补税的状况也不懂得怎样写分录。为此，贴心的管帐网小编曾经拾掇好了这篇入口转外销销项税的计较及入口转外销补税分录的攻略，自己看看哈~ 【入口转外销销项税的计较】 举个例子 盛晖公司是一家消费节能灯具的入口企业,产物远销西欧各地。该公司局部原资料采取保税出口的体例出去,消费以后再入口出售。2016年8月该公司征税自查时发觉,2015年有一笔保税料件报关入口支出漏报,发票金额为100万美元,折合群众币620万元。由于已过了申报刻日,为防止发生滞纳金,所以该公司在所属期8月进行征税申报。 入口支出换算成不含税支出=620÷(1+17%)=529.91(万元) 销项税额=529.91×17%=90.08(万元) 该公司计较的销项税额能否准确?依据《财务部、国度税务总局关于入口货色劳务增值税和消耗税政策的告诉》(财税〔2012〕39号)规则,普通征税人入口货色合用纳税政策计较公式:销项税额=(入口货色离岸价-入口货色耗用的进料加工保税出口料件金额)÷(1+合用税率)×合用税率 入口货色若已按征退税率之差计较不得免征和抵扣税额并曾经转入本钱的,响应的税额应转回进项税额。 (1)入口货色耗用的进料加工保税出口料件金额=主停业务本钱×(投入的保税出口料件金额÷消费本钱) 主停业务本钱、消费本钱均为不予退(免)税的进料加工入口货色的主停业务本钱、消费本钱。当耗用的保税出口料件金额大于不予退(免)税的进料加工入口货色金额时,耗用的保税出口料件金额为不予退(免)税的进料加工入口货色金额。 (2)入口企业应辨别核算外销货色和增值税纳税的入口货色的消费本钱、主停业务本钱。未辨别核算的,其响应的消费本钱、主停业务本钱由主管税务机关审定。 进料加工手册海关核销后,入口企业应对入口货色耗用的保税出口料件金额进行清理。清理公式为: 清理耗用的保税出口料件总额=实践保税出口料件总额-退(免)税入口货色耗用的保税出口料件总额-进料加工副产物耗用的保税出口料件总额 若耗用的保税出口料件总额与各征税期扣减的保税出口料件金额之和具有差额时,应在清理确当期响应调剂销项税额。当耗用的保税出口料件总额大于入口货色离岸金额时,其差额局部不得扣减其他入口货色金额。 依据上述文件规则,保税出口料件消费的入口商品转外销可以扣减入口货色耗用的进料加工保税出口料件金额,假定该公司该笔入口货色耗用的进料加工保税出口料件金额是500万元群众币。该公司触及的销项税额计较以下: 入口支出换算成不含税支出=(620-500)÷(1+17%)=102.56(万元) 计较销项税额=102.56×17%=17.44(万元) 该公司因为没有准确使用税收律例,招致多计较销项税额72.64万元(90.08-17.44)。 【入口转外销补税分录】 （一）今年入口货色单证不齐，在今年视同外销纳税。 冲减入口出售支出，添加外销出售支出。 借：主停业务支出--入口支出 贷：主停业务支出--外销支出 依照单证不齐入口出售额乘以纳税税率计提销项税额。 借：主停业务本钱 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 留意事项： ① 关于单证不齐视同外销纳税的入口货色，在帐务上冲减入口出售支出的同时，应在"入口退税申报系统"中进行正数申报，冲减入口出售支出。 ② 关于单证不齐视同外销纳税的入口货色已在"入口退税申报系统"中进行正数申报的，因为申报系统在计较"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包括该货色，所以在帐务处置上可以不合错误该货色出售额乘以征退税率之差独自冲减"主停业务本钱"，而是在月末将汇合计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主停业务本钱"中。 （二）上年入口货色单证不齐，在今年视同外销纳税。 依照单证不齐入口出售额乘以纳税税率计提销项税额。 借：之前年度损益调剂 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 依照单证不齐入口出售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。 借：之前年度损益调剂（红字） 贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（红字） 依照单证不齐入口出售额乘以退税率冲减免抵税额。 借：应交税金--应交增值税（入口抵减外销应征税额）（红字） 贷：应交税金--应交增值税（入口退税）（红字） 留意事项： ① 关于上年入口货色单证不齐，在今年视同外销纳税的入口货色，在帐务上不进行支出的调剂，在"入口退税申报系统"中也不进行调剂。 ② 留意在填报《增值税征税人报表》（附表二）时，不要将上年单证不齐入口货色应冲减的"进项税额转出"与今年入口货色的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起，应辨别表现。 ③ 在录入"入口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目次入〉中的"不得抵扣税额"时，只录入今年入口货色的"免抵退税不予免征和抵扣税额"，不思索上年单证不齐入口货色应冲减的"进项税额转出"。良多管帐对入口转外销销项税的计较不大熟习，另外假如产生了入口转外销补税的状况也不懂得怎样写分录。为此，贴心的管帐网小编曾经拾掇好了这篇入口转外销销项税的计较及入口转外销补税分录的攻略，自己看看哈~
【入口转外销销项税的计较】
举个例子
盛晖公司是一家消费节能灯具的入口企业,产物远销西欧各地。该公司局部原资料采取保税出口的体例出去,消费以后再入口出售。2016年8月该公司征税自查时发觉,2015年有一笔保税料件报关入口支出漏报,发票金额为100万美元,折合群众币620万元。由于已过了申报刻日,为防止发生滞纳金,所以该公司在所属期8月进行征税申报。
入口支出换算成不含税支出=620÷(1+17%)=529.91(万元)
销项税额=529.91×17%=90.08(万元)
该公司计较的销项税额能否准确?依据《财务部、国度税务总局关于入口货色劳务增值税和消耗税政策的告诉》(财税〔2012〕39号)规则,普通征税人入口货色合用纳税政策计较公式:销项税额=(入口货色离岸价-入口货色耗用的进料加工保税出口料件金额)÷(1+合用税率)×合用税率
入口货色若已按征退税率之差计较不得免征和抵扣税额并曾经转入本钱的,响应的税额应转回进项税额。
(1)入口货色耗用的进料加工保税出口料件金额=主停业务本钱×(投入的保税出口料件金额÷消费本钱)
主停业务本钱、消费本钱均为不予退(免)税的进料加工入口货色的主停业务本钱、消费本钱。当耗用的保税出口料件金额大于不予退(免)税的进料加工入口货色金额时,耗用的保税出口料件金额为不予退(免)税的进料加工入口货色金额。
(2)入口企业应辨别核算外销货色和增值税纳税的入口货色的消费本钱、主停业务本钱。未辨别核算的,其响应的消费本钱、主停业务本钱由主管税务机关审定。
进料加工手册海关核销后,入口企业应对入口货色耗用的保税出口料件金额进行清理。清理公式为:
清理耗用的保税出口料件总额=实践保税出口料件总额-退(免)税入口货色耗用的保税出口料件总额-进料加工副产物耗用的保税出口料件总额
若耗用的保税出口料件总额与各征税期扣减的保税出口料件金额之和具有差额时,应在清理确当期响应调剂销项税额。当耗用的保税出口料件总额大于入口货色离岸金额时,其差额局部不得扣减其他入口货色金额。
依据上述文件规则,保税出口料件消费的入口商品转外销可以扣减入口货色耗用的进料加工保税出口料件金额,假定该公司该笔入口货色耗用的进料加工保税出口料件金额是500万元群众币。该公司触及的销项税额计较以下:
入口支出换算成不含税支出=(620-500)÷(1+17%)=102.56(万元)
计较销项税额=102.56×17%=17.44(万元)
该公司因为没有准确使用税收律例,招致多计较销项税额72.64万元(90.08-17.44)。
【入口转外销补税分录】
（一）今年入口货色单证不齐，在今年视同外销纳税。
冲减入口出售支出，添加外销出售支出。
借：主停业务支出--入口支出
贷：主停业务支出--外销支出
依照单证不齐入口出售额乘以纳税税率计提销项税额。
借：主停业务本钱
贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
留意事项：
① 关于单证不齐视同外销纳税的入口货色，在帐务上冲减入口出售支出的同时，应在"入口退税申报系统"中进行正数申报，冲减入口出售支出。
② 关于单证不齐视同外销纳税的入口货色已在"入口退税申报系统"中进行正数申报的，因为申报系统在计较"免抵退税不予免征和抵扣税额"时已包括该货色，所以在帐务处置上可以不合错误该货色出售额乘以征退税率之差独自冲减"主停业务本钱"，而是在月末将汇合计算的"免抵退税不予免征和抵扣税额"一次性结转至"主停业务本钱"中。
（二）上年入口货色单证不齐，在今年视同外销纳税。
依照单证不齐入口出售额乘以纳税税率计提销项税额。
借：之前年度损益调剂
贷：应交税金--应交增值税（销项税额）
依照单证不齐入口出售额乘以征退税率之差冲减进项税额转出。
借：之前年度损益调剂（红字）
贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）（红字）
依照单证不齐入口出售额乘以退税率冲减免抵税额。
借：应交税金--应交增值税（入口抵减外销应征税额）（红字）
贷：应交税金--应交增值税（入口退税）（红字）
留意事项：
① 关于上年入口货色单证不齐，在今年视同外销纳税的入口货色，在帐务上不进行支出的调剂，在"入口退税申报系统"中也不进行调剂。
② 留意在填报《增值税征税人报表》（附表二）时，不要将上年单证不齐入口货色应冲减的"进项税额转出"与今年入口货色的"免抵退税不予免征和抵扣税额"混在一起，应辨别表现。
③ 在录入"入口退税申报系统"中的〈增值税申报表项目次入〉中的"不得抵扣税额"时，只录入今年入口货色的"免抵退税不予免征和抵扣税额"，不思索上年单证不齐入口货色应冲减的"进项税额转出"。
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