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增值税征税申报表调剂后，是否是到如今你还感应很懵逼，弄不清哪些变了，哪些没变？不怕！管帐网小编献上调剂后的增值税征税申报表最全的剖析版本，自己可以比照看下哦。
第一局部 概述
1、布景状况
经国务院同意，自 2016 年 5 月 1 日起，在全国范畴内全面推开停业税改征增值税(以下称营改增)试点，修建业、房地财产、金融业、生活服务业等局部停业税征税人,归入试点范畴，由交纳停业税改成交纳增值税。近日，财务部 国度税务总局下发了《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36 号，以下简称 36 号文件)，此中包罗《停业税改征增值税试点施行方法》、《停业税改征增值税试点相关事项的规则》、《停业税改征增值税试点过渡政策的规则》和《跨境应税行动合用增值税零税率和免税政策的规则》。依据 36 号文件及现行增值税相关规则，国度税务总局公布了《国度税务总局关于公布<征税人让渡不动产增值税征收治理暂行方法>的通知布告》(国度税务总局通知布告 2016 年第 14 号)、《国度税务总局关于公布<不动产进项税额分期抵扣暂行方法>的通知布告》(国度税务总局通知布告2016 年第 15 号)、《国度税务总局关于公布<征税人供给不动产运营租赁服务增值税征收治理暂行方法>的通知布告》(国度税务总局通知布告 2016 年第 16 号)、《国度税务总局关于公布<征税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收治理暂行方法>的通知布告》(国度税务总局通知布告 2016 年第 17 号)、《国度税务总局关于公布<房地产开拓企业出售自行开拓的房地产项目增值税征收治理暂行方法>的通知布告》(国度税务总局通知布告 2016年第 18 号)、《国度税务总局关于停业税改征增值税拜托地税机关代纳税款和代开增值税发票的通知布告》(国度税务总局通知布告 2016 年第 19 号)等相干的配套文件。
本次归入营改增范畴的修建业、房地财产、金融业、生活服务业，触及征税人户数多、行业广、业态繁杂，税收制度设想上，既要思索遵照标准的增值税税理原则，也要统筹原有停业税政策的过渡;既要包管一切营改增行业税负只减不增，又要统筹不影响财务体系体例;既要方便征税人操作服从，又要便于税务机关施行。在各个方面统筹的条件下，税收制度上就必然放置了许多过渡性政策，同时也有许多制度上的测验考试和立异。
为合作全面推开营改增试点任务，国度税务总局制发了《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税后增值税征税申报相关事项的通知布告(国度税务总局通知布告 2016 年第 13 通知布告，以下简称 13 号通知布告)，对全面施行营改增后增值税征税申报相关事项进行了明白。
2、通知布告合用范畴
鉴于自 2016 年 5 月 1 日起，将在全国范畴内全面推开营改增试点，13 号通知布告公布的增值税征税申报表(以下简称申报表)合用于全国范畴一切增值税征税人。
3、申报表调剂思绪
以完成新旧税制颠簸过渡，成功促进营改增变革为原则，统筹习惯性和合用性。即，思索到原增值税征税人已构成的申报习惯和征管信息系统的既有框架，保持原申报表基本构造和栏次稳定;同时思索到政策的合用性，经过申报表部分调剂和添加附表的办法，与全面推开营改增试点相干政策规则相连接。
4、征税申报材料
(一)增值税普通征税人(以下简称普通征税人)征税申报表及其附列材料包罗：
1.《增值税征税申报表(普通征税人合用)》(以下简称主表)。
2.《增值税征税申报表附列材料(一)》(本期出售状况明细，以下简称《附列材料(一)》)。
3.《增值税征税申报表附列材料(二)》(本期进项税额明细，以下简称《附列材料(二)》)。
4.《增值税征税申报表附列材料(三)》(服务、不动产和有形资产扣除项目明细，以下简称《附列材料(三)》)。
普通征税人出售服务、不动产和有形资产，在肯定服务、不动产和有形资产出售额时，依照相关规则可以从取得的局部价款和价外用度中扣除价款的，需填报《附列材料(三)》。其他状况不填写该附列材料。
5.《增值税征税申报表附列材料(四)》(税额抵减状况表，以下简称《附列材料(四)》)。
6.《增值税征税申报表附列材料(五)》(不动产分期抵扣计较表，以下简称《附列材料(五)》)。
7.《流动资产(不含不动产)进项税额抵扣状况表》(以下简称《流动资产表》)。
8.《本期抵扣进项税额构造明细表》(以下简称《进项构造表》)。
9.《增值税减免税申报明细表》(以下简称《减免税明细表》)。
(二)增值税小范围征税人(以下简称小范围征税人)征税申报表及其附列材料包罗：
1.《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》(以下简称小范围申报主表)。
2.《增值税征税申报表(小范围征税人合用)附列材料》(以下简称小范围申报附列材料)。
小范围征税人出售服务，在肯定服务出售额时，依照相关规则可以从取得的局部价款和价外用度中扣除价款的，需填报小范围申报附列材料。其他状况不填写该附列材料。
3.《增值税减免税申报明细表》。(三)征税申报其他材料包罗：
1.已开具的税控灵活车出售一致发票和一般发票的存根联。
2.契合抵扣前提且在本期申报抵扣的增值税公用发票(含税控灵活车出售一致发票)的抵扣联。
3.契合抵扣前提且在本期申报抵扣的海关出口增值税公用缴款书、购进农产物取得的一般发票的复印件。
4.契合抵扣前提且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面条约、付款证实和境外单位的对账单或许发票。
5.已开具的农产物收买凭证的存根联或报查联。
6.征税人出售服务、不动产和有形资产，在肯定服务、不动产和有形资产出售额时，依照相关规则从取得的局部价款和价外用度中扣除价款的正当凭证及其清单。
7.主管税务机关规则的其他材料。
通知布告规则，征税申报表及其附列材料为必报材料。征税申报其他材料的报备请求由各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局肯定。
(四)增值税预缴税款表
通知布告规则，征税人跨县(市)供给修建服务、房地产开拓企业预售自行开拓的房地产项目、征税人出租与机构地点地不在统一县(市)的不动产，按规则需求在项目地点地或不动产地点田主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。
第二局部 普通征税人申报表
全面施行营改增后，普通征税人征税申报材料调剂为了1 主表 8 附表，在填写的全体难度上有所添加。需求留意的是，自 2016 年 6 月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产物消费的增值税普通征税人在操持增值税征税申报时不需求再报送《局部产物出售统计表》。
第一节 申报表主表
1、表式及主要转变
(一)表式
(二)主要转变
表式构造未做调剂，仅对表头局部的文字表述进行了调剂，行将原表中“普通货色、劳务和应税服务”、即征即退货色、劳务和应税服务”的表述，辨别改成“普通项目”、“即征即退项目”。详细见下图：
2、填写要点
挂账留抵税额的填报是申报表主表填报的主要难点。上期留抵税额按规则须挂账的征税人是指试点施行之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“普通货色、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营改增服务、不动产和有形资产的征税人。即在试点施行之日前，仅依照《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》(国务院令第 538 号)(以下称《增值税暂行条例》)交纳增值税的征税人，停止到归入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额需求进行挂账处置。
申报表主表中的第 13 栏“上期留抵税额”、第 18 栏“实践抵扣税额”、第 20 栏“期末留抵税额”的“普通项目”列“今年累计”公用于挂账留抵税额的填写。
【填写案例一】某市 A 征税报酬增值税普通征税人，在2016 年 5 月 1 日前，仅依照《增值税暂行条例》交纳增值税，停止 2016 年 4 月 30 日期末留抵税额 10 万元。2016 年 5 月，产生 17%货色及劳务销项税额 20 万元，产生 11%服务、不动产和有形资产的销项税额 30 万元，本月产生的进项税额为30 万元。
2016 年 5 月(税款所属期)申报表主表填报办法：
注：为方便举例阐明，在填写案例中只截取了申报表的局部栏次(下同)，填写的数据可能具有不完好的状况。
1.本月主表第 13 栏“上期留抵税额”，本栏“普通项目”列“本月数”填写“0”;“今年累计”填写“100000”，行将上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“本月数”，结转到本栏。
2.主表第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“今年累计”在填写时，需求进行计较，详细方法以下：
第一步，计较出当期普通计税办法的应征税额。用第 11栏“销项税额”“普通项目”列“本月数”-第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“本月数”。计较过程：
应征税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000
第二步：计较出当期普通货色及劳务销项税额比例。要用到《附列材料(一)》中数据。
计较过程：普通货色及劳务销项税额比例=(《附列材料(一)》第 10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行)÷主表第 11 栏“销项税额”“普通项目”列“本月数”×100%=200000 ÷500000×100%=40%。
第三步：计较出当期普通计税办法的普通货色及劳务应征税额。计较过程：
普通计税办法的普通货色及劳务应征税额=普通计税办法的应征税额×普通货色及劳务销项税额比例=200000× 40%=80000
第四步：将“货色和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“普通计税办法的普通货色及劳务应征税额”两个数据相比较，取两者中小的数据。80000<100000
颠末上述计较，主表第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“今年累计”该当填写 80000。
3. 主表第 19 栏“应征税额”“普通项目”列“本月数”=第 11 栏“销项税额”“普通项目”列“本月数”-第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“本月数”-第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“今年累计”。
即：500000-300000-80000=120000 4.第 20 栏“期末留抵税额” “普通项目”列“今年累计”本栏“普通项目”列“今年累计”=第 13 栏“上期留抵税额”“普通项目”列“今年累计”-第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“今年累计”。
即：100000-80000=20000。
这 20000 元是期末还没有抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期持续在货色及劳务的销项税额中抵扣。
3、填写阐明详解
(一)“税款所属时间”：指征税人申报的增值税应征税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。
(二)“填表日期”：指征税人填写本表的详细日期。(三)“征税人辨认号”：填写征税人的税务注销证件号码。
(四)“所属行业”：依照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
(五)“征税人称号”：填写征税人单位称号全称。
(六)“法定代表人姓名”：填写征税人法定代表人的姓名。
(七)“注册地址”：填写征税人税务注销证件所说明的细致地址。
(八)“消费运营地址”：填写征税人实践消费运营地的细致地址。
(九)“开户银行及账号”：填写征税人开户银行的称号和征税人在该银行的结算账户号码。
(十)“注销注册类型”：按征税人税务注销证件的栏目形式填写。
(十一)“电话号码”：填写可联络到征税人的经常使用电话号码。
(十二)“即征即退项目”列：填写征税人按规则享用增值税即征即退政策的货色、劳务和服务、不动产、有形资产的征(退)税数据。
(十三)“普通项目”列：填写除享用增值税即征即退政策之外的货色、劳务和服务、不动产、有形资产的征(免)税数据。
(十四)“今年累计”列：普通填写今年度内各月“本月数”之和。此中，第 13、20、25、32、36、38 栏落第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列的“今年累计”辨别按本填写阐明第(二十七)(三十四)(三十九)(四十六)(五十)(五十二)(三十二)条请求填写。
(十五)第 1 栏“(一)按合用税率计税出售额”：填写征税人本期按普通计税办法计较交纳增值税的出售额，包括：在财政上不作出售但按税律例定应交纳增值税的视同出售和价外用度的出售额;外贸企业作价出售进料加工复入口货色的出售额;税务、财务、审计部分检查后按普通计税办法计较调剂的出售额。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税出售额。
【政策链接】依据 36 号文件附件 2《停业税改征增值税试点相关事项的规则》(以下简称《试点相关事项的规则》，扣除项目景象有：
1. 金融商品让渡，依照卖出价扣除买入价后的余额为出售额。让渡金融商品呈现的正负差，按盈亏相抵后的余额为出售额。若相抵后呈现负差，可结转下一征税期与下期让渡金融商品出售额相抵，但年底时仍呈现负差的，不得转入下一个管帐年度。
2. 掮客代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向拜托方收取并代为支付的当局性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。
3. 融资租赁和融资性售后回租营业。
(1)经群众银行、银监会或许商务部同意从事融资租赁营业的试点征税人，供给融资租赁服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除支付的告贷本钱(包罗外汇告贷和群众币告贷本钱)、刊行债券本钱和车辆置办税后的余额为出售额。
(2)经群众银行、银监会或许商务部同意从事融资租赁营业的试点征税人，供给融资性售后回租服务，以取得的局部价款和价外用度(不含本金)，扣除对外支付的告贷本钱(包罗外汇告贷和群众币告贷本钱)、刊行债券本钱后的余额作为出售额。
4. 试点征税人中的普通征税人供给客运场站服务，以其取得的局部价款和价外用度，扣除支付给承运方运费后的余额为出售额。
5. 试点征税人供给旅游服务，可以挑选以取得的局部价款和价外用度，扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为出售额。
6. 试点征税人供给修建服务合用简略单纯计税办法的，以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为出售额。
7. 房地产开拓企业中的普通征税人出售其开拓的房地产项目(挑选简略单纯计税办法的房地产老项目除外)，以取得的局部价款和价外用度，扣除受让地盘时向当局部分支付的地盘价款后的余额为出售额。
8. 普通征税人出售其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不动产，挑选合用简略单纯计税办法，以取得的局部价款和价外用度减去该项不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额为出售额。
本栏“普通项目”列“本月数”=《附列材料(一)》
第 9 列第 1 至 5 行之和-第 9 列第 6、7 行之和;本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列材料(一)》第 9 列第 6、 7 行之和。
(十六)第 2 栏“此中：应税货色出售额”：填写征税人本期按合用税率计较增值税的应税货色的出售额。包括在财政上不作出售但按税律例定应交纳增值税的视同出售货色和价外用度出售额，和外贸企业作价出售进料加工复入口货色的出售额。
(十七)第 3 栏“应税劳务出售额”：填写征税人本期按合用税率计较增值税的应税劳务的出售额。
(十八)第 4 栏“征税检查调剂的出售额”：填写征税人因税务、财务、审计部分检查，并按普通计税办法在本期计较调剂的出售额。但享用增值税即征即退政策的货色、劳务和服务、不动产、有形资产，经征税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“普通项目”列。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税出售额。
本栏“普通项目”列“本月数”=《附列材料(一)》第 7 列第 1 至 5 行之和。
(十九)第 5 栏“按简略单纯方法计税出售额”：填写征税人本期按简略单纯计税办法计较增值税的出售额。包括征税检查调剂按简略单纯计税办法计较增值税的出售额。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税出售额;服务、不动产和有形资产按规则汇合计算交纳增值税的分支机构，其当期按预征率计较交纳增值税的出售额也填入本栏。
本栏“普通项目”列“本月数”≥《附列材料(一)》第 9 列第 8 至 13b 行之和-第 9 列第 14、15 行之和;本栏“即征即退项目”列“本月数”≥《附列材料(一)》第 9 列第14、15 行之和。
(二十)第 6 栏“此中：征税检查调剂的出售额”：填写征税人因税务、财务、审计部分检查，并按简略单纯计税办法在本期计较调剂的出售额。但享用增值税即征即退政策的货色、劳务和服务、不动产、有形资产，经征税检查属于偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“普通项目”列。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税出售额。
(二十一)第 7 栏“免、抵、退方法入口出售额”：填写征税人本期合用免、抵、退税方法的入口货色、劳务和服务、有形资产的出售额。
停业税改征增值税的征税人，服务、有形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的出售额。
本栏“普通项目”列“本月数”=《附列材料(一)》第 9 列第 16、17 行之和。
(二十二)第 8 栏“免税出售额”：填写征税人本期依照税律例定免征增值税的出售额和合用零税率的出售额，但零税率的出售额中不包罗合用免、抵、退税方法的出售额。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的免税出售额。
本栏“普通项目”列“本月数”=《附列材料(一)》第 9 列第 18、19 行之和。
(二十三)第 9 栏“此中：免税货色出售额”：填写征税人本期依照税律例定免征增值税的货色出售额及合用零税率的货色出售额，但零税率的出售额中不包罗合用免、抵、退税方法入口货色的出售额。
(二十四)第 10 栏“免税劳务出售额”：填写征税人本期依照税律例定免征增值税的劳务出售额及合用零税率的劳务出售额，但零税率的出售额中不包罗合用免、抵、退税方法的劳务的出售额。
(二十五)第 11 栏“销项税额”：填写征税人本期按普通计税办法计税的货色、劳务和服务、不动产、有形资产的销项税额。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除以后的销项税额。
本栏“普通项目”列“本月数”=《附列材料(一)》(第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行)+(第 14 列第 2、4、 5 行之和-第 14 列第 7 行);
本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列材料(一)》第 10 列第 6 行+第 14 列第 7 行。
(二十六)第 12 栏“进项税额”：填写征税人本期申报抵扣的进项税额。
本栏“普通项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=《附列材料(二)》第 12 栏“税额”。
(二十七)第 13 栏“上期留抵税额”
【政策链接】依据《试点相关事项的规则》，原增值税普通征税人[指依照《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》(国务院令第 538 号)交纳增值税的征税人]兼有出售服务、有形资产或许不动产的，停止到归入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从出售服务、有形资产或许不动产的销项税额中抵扣。
1.上期留抵税额按规则须挂账的征税人，按以下请求填写本栏的“本月数”和“今年累计”。
上期留抵税额按规则须挂账的征税人是指试点施行之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“普通货色、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有停业税改征增值税服务、不动产和有形资产的征税人(下同)。其试点施行之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“普通货色、劳务和应税服务”列“本月数”，以下称为货色和劳务挂账留抵税额。
(1)本栏“普通项目”列“本月数”：试点施行之日的税款所属期填写“0”;当前各期按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“普通项目”列“本月数”填写。
(2)本栏“普通项目”列“今年累计”：反应货色和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点施行之日的税款所属期按试点施行之日前一个税款所属期的申报表第 20 栏“期末留抵税额”“普通货色、劳务和应税服务”列“本月数”填写;当前各期按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“普通项目”列“今年累计”填写。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。
2.其他征税人，按以下请求填写本栏“本月数”和“今年累计”。
其他征税人是指除上期留抵税额按规则须挂账的征税人以外的征税人(下同)。
(1)本栏“普通项目”列“本月数”：按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“普通项目”列“本月数”填写。(2)本栏“普通项目”列“今年累计”：填写“0”。(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按上期申报表第 20 栏“期末留抵税额”“即征即退项目”列“本月数”填写。
(二十八)第 14 栏“进项税额转出”：填写征税人曾经抵扣，但按税律例定本期应转出的进项税额。
本栏“普通项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”=《附列材料(二)》第 13 栏“税额”。
(二十九)第 15 栏“免、抵、退应退税额”：反应税务机关退税部分依照入口货色、劳务和服务、有形资产免、抵、退方法审批的增值税应退税额。
(三十)第 16 栏“按合用税率计较的征税检查应补缴税额”：填写税务、财务、审计部分检查，按普通计税办法计较的征税检查应补缴的增值税税额。
本栏“普通项目”列“本月数”≤《附列材料(一)》第8 列第 1 至 5 行之和+《附列材料(二)》第 19 栏。
(三十一)第 17 栏“应抵扣税额算计”：填写征税人本期应抵扣进项税额的算计数。按表中所列公式计较填写。
(三十二)第 18 栏“实践抵扣税额”
1.上期留抵税额按规则须挂账的征税人，按以下请求填写本栏的“本月数”和“今年累计”。
(1)本栏“普通项目”列“本月数”：按表中所列公式计较填写。
(2)本栏“普通项目”列“今年累计”：填写货色和劳务挂账留抵税额本期实践抵减普通货色和劳务应征税额的数额。将“货色和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“普通计税办法的普通货色及劳务应征税额”两个数据相比较，取两者中小的数据。
此中：货色和劳务挂账留抵税额本期期初余额=第 13栏“上期留抵税额”“普通项目”列“今年累计”;
普通计税办法的普通货色及劳务应征税额=(第 11 栏“销项税额”“普通项目”列“本月数”-第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“本月数”)×普通货色及劳务销项税额比例;
普通货色及劳务销项税额比例=(《附列材料(一)》第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行)÷第 11 栏“销项税额”
“普通项目”列“本月数”×100%。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计较填写。
2.其他征税人，按以下请求填写本栏的“本月数”和“今年累计”：
(1)本栏“普通项目”列“本月数”：按表中所列公式计较填写。
(2)本栏“普通项目”列“今年累计”：填写“0”。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计较填写。
(三十三)第 19 栏“应征税额”：反应征税人本期按普通计税办法计较并应交纳的增值税额。按以下公式计较填写：
1.本栏“普通项目”列“本月数”=第 11 栏“销项税额”“普通项目”列“本月数”-第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“本月数”-第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“今年累计”。
2.本栏“即征即退项目”列“本月数”=第 11 栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第 18 栏“实践抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”。
(三十四)第 20 栏“期末留抵税额”
1.上期留抵税额按规则须挂账的征税人，按以下请求填写本栏的“本月数”和“今年累计”：
(1)本栏“普通项目”列“本月数”：反应试点施行当前，货色、劳务和服务、不动产、有形资产单独构成的留抵税额。按表中所列公式计较填写。
(2)本栏“普通项目”列“今年累计”：反应货色和劳务挂账留抵税额，在试点施行当前抵减普通货色和劳务应征税额后的余额。按以下公式计较填写：
本栏“普通项目”列“今年累计”=第 13 栏“上期留抵税额”“普通项目”列“今年累计”-第 18 栏“实践抵扣税额”“普通项目”列“今年累计”。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计较填写。
2.其他征税人，按以下请求填写本栏“本月数”和“今年累计”：
(1)本栏“普通项目”列“本月数”：按表中所列公式计较填写。
(2)本栏“普通项目”列“今年累计”：填写“0”。
(3)本栏“即征即退项目”列“本月数”：按表中所列公式计较填写。
(三十五)第 21 栏“简略单纯计税方法计较的应征税额”：
反应征税人本期按简略单纯计税办法计较并应交纳的增值税额，但不包罗按简略单纯计税办法计较的征税检查应补缴税额。按以下公式计较填写：
本栏“普通项目”列“本月数”=《附列材料(一)》(第10 列第 8、9a、10、11 行之和-第 10 列第 14 行)+(第 14列第 9b、12、13a、13b 行之和-第 14 列第 15 行)
本栏“即征即退项目”列“本月数”=《附列材料(一)》第 10 列第 14 行+第 14 列第 15 行。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产按规则汇合计算交纳增值税的分支机构，应将预征增值税额填入本栏。预征增值税额=应预征增值税的出售额×预征率。
(三十六)第 22 栏“按简略单纯计税方法计较的征税检查应补缴税额”：填写征税人本期因税务、财务、审计部分检查并按简略单纯计税办法计较的征税检查应补缴税额。
(三十七)第 23 栏“应征税额减征额”：填写征税人本期依照税律例定减征的增值税应征税额。包括依照规则可在增值税应征税额中全额抵减的增值税税控系统公用装备用度和手艺保护费。
当本期减征额小于或即是第 19 栏“应征税额”与第 21栏“简略单纯计税方法计较的应征税额”之和时，按本期减征额实践填写;当本期减征额大于第 19 栏“应征税额”与第 21栏“简略单纯计税方法计较的应征税额”之和时，按本期第 19栏与第 21 栏之和填写。本期减征额缺乏抵减局部结转下期持续抵减。
(三十八)第 24 栏“应征税额算计”：反应征税人本期应缴增值税的算计数。按表中所列公式计较填写。
(三十九)第 25 栏“期初未缴税额(多缴为正数)”：“本月数”按上一税款所属期申报表第 32 栏“期末未缴税额(多缴为正数)”“本月数”填写。“今年累计”按上年度最初一个税款所属期申报表第 32 栏“期末未缴税额(多缴为正数)”
“今年累计”填写。
(四十)第 26 栏“实收入口开具公用缴款书退税额”：
本栏不填写。
(四十一)第 27 栏“本期已缴税额”：反应征税人本期实践交纳的增值税额，但不包罗本期入库的查补税款。按表中所列公式计较填写。
(四十二)第 28 栏“①分次预缴税额”：填写征税人本期已交纳的准予在本期增值税应征税额中抵减的税额。
停业税改征增值税的征税人，分以下几种状况填写：
1.服务、不动产和有形资产按规则汇合计算交纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应征税额中抵减的分支机构已交纳的税款，按当期实践可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期持续抵减。
2.出售修建服务并按规则预缴增值税的征税人，其可以从本期增值税应征税额中抵减的已交纳的税款，按当期实践可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期持续抵减。
3.出售不动产并按规则预缴增值税的征税人，其可以从本期增值税应征税额中抵减的已交纳的税款，按当期实践可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期持续抵减。
4.出租不动产并按规则预缴增值税的征税人，其可以从本期增值税应征税额中抵减的已交纳的税款，按当期实践可抵减数填入本栏，缺乏抵减局部结转下期持续抵减。
(四十三)第 29 栏“②入口开具公用缴款书预缴税额”：
本栏不填写。
(四十四)第 30 栏“③本期交纳上期应征税额”：填写征税人本期交纳上一税款所属期应缴未缴的增值税额。
(四十五)第 31 栏“④本期交纳欠缴税额”：反应征税人本期实践交纳和留抵税额抵减的增值税欠税额，但不包罗交纳入库的查补增值税额。
(四十六)第 32 栏“期末未缴税额(多缴为正数)”：“本月数”反应征税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包罗征税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计较填写。“今年累计”与“本月数”相反。
(四十七)第 33 栏“此中：欠缴税额(≥0)”：反应征税人依照税律例定已构成欠税的增值税额。按表中所列公式计较填写。
(四十八)第 34 栏“本期应补(退)税额”：反应征税人本期应征税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计较填写。
(四十九)第 35 栏“即征即退实践退税额”：反应征税人本期因契合增值税即征即退政策规则，而实践收到的税务机关退回的增值税额。
(五十)第 36 栏“期初未缴查补税额”：“本月数”按上一税款所属期申报表第 38 栏“期末未缴查补税额”“本月数”填写。“今年累计”按上年度最初一个税款所属期申报表第38栏“期末未缴查补税额”“今年累计”填写。
(五十一)第 37 栏“本期入库查补税额”：反应征税人本期因税务、财务、审计部分检查而实践入库的增值税额，包罗按普通计税办法计较并实践交纳的查补增值税额和按简略单纯计税办法计较并实践交纳的查补增值税额。
(五十二)第 38 栏“期末未缴查补税额”：“本月数”反应征税人承受征税检查后应在本期期末交纳而未交纳的查补增值税额。按表中所列公式计较填写，“今年累计”与“本月数”相反。
第二节 附列材料(一)
1、表式及主要转变
(二)主要转变将原表中相关“无形动产租赁服务”、“应税服务”的表述，一致修正为“服务、不动产和有形资产”，共触及 6 个栏次。将简略单纯计税栏目中的第 9 行拆分为 9a、9b，满意新增5%征收率的“服务、不动产和有形资产”的填报。
2、填写要点
(一)在填写各行时，依照税率或征收率对当期出售额、销项(应纳)税额进行归集，统一税率或征收率的货色及加工修缮修配劳务出售和服务、不动产和有形资产要辨别填写在对应栏次。
(二)按规则汇合计算交纳增值税的分支机构试点征税人，需求将预征增值税出售额、预征增值税应征税额。填写第 13a 至 13c 行“预征率 %”的对应栏次。此中，第 13a 行“预征率 %”合用于一切施行汇合计算交纳增值税的分支机构试点征税人;第 13b、13c 行“预征率 %”合用于局部施行汇合计算交纳增值税的铁路运输试点征税人。
第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列依照出售额和销项税额的实践产生数填写。
第 13a 至 13c 行第 14 列，征税人按“应预征交纳的增值税=应预征增值税出售额×预征率”公式计较后据实填写。
3、填写阐明详解
(一)“税款所属时间”“征税人称号”的填写同主表。
(二)各列阐明
1.第 1 至 2 列“开具增值税公用发票”：反应本期开具增值税公用发票(含税控灵活车出售一致发票，下同)的状况。
2.第 3 至 4 列“开具其他发票”：反应除增值税公用发票之外本期开具的其他发票的状况。
3.第 5 至 6 列“未开具发票”：反应本期未开具发票的出售状况。
4.第 7 至 8 列“征税检查调剂”：反应经税务、财务、审计部分检查并在本期调剂的出售状况。
5.第 9 至 11 列“算计”：依照表中所列公式填写。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，第 1 至 11 列应填写扣除之前的征(免)税出售额、销项(应纳)税额和价税算计额。
6.第 12 列“服务、不动产和有形资产扣除项目本期实践扣除金额”：停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，按《附列材料(三)》第 5 列对应各行次数据填写，此中本列第 5 栏即是《附列材料(三)》第 5 列第 3 行与第 4 行之和;服务、不动产和有形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他征税人不填写。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产按规则汇合计算交纳增值税的分支机构，当期服务、不动产和有形资产有扣除项目的，填入本列第 13 行。
7.第 13 列“扣除后”“含税(免税)出售额”：停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，本列各行次=第 11 列对应各行次-第 12 列对应各行次。其他征税人不填写。
8.第 14 列“扣除后”“销项(应纳)税额”：停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产有扣除项目的，按以下请求填写本列，其他征税人不填写。
(1)服务、不动产和有形资产依照普通计税办法计税本列各行次=第 13 列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率
本列第 7 行“按普通计税办法计税的即征即退服务、不动产和有形资产”不按本列的阐明填写。详细填写请求见“各行阐明”第 2 条第(2)项第③点的阐明。
(2)服务、不动产和有形资产依照简略单纯计税办法计税本列各行次=第 13 列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率
本列第 13 行“预征率 %”不按本列的阐明填写。详细填写请求见“各行阐明”第 4 条第(2)项。
(3)服务、不动产和有形资产施行免抵退税或免税的，本列不填写。
(三)各行阐明
1.第 1 至 5 行“1、普通计税办法计税”“局部纳税项目”各行：按不同税率和项目辨别填写按普通计税办法计较增值税的局部纳税项目。有即征即退纳税项目的征税人，本局部数据中既包罗即征即退纳税项目，又包罗不享用即征即退政策的普通纳税项目。
2.第 6 至 7 行“1、普通计税办法计税”“此中：即征即退项目”各行：只反应按普通计税办法计较增值税的即征即退项目。依照税律例定不享用即征即退政策的征税人，不填写本行。即征即退项目是局部纳税项目的此中数。
(1)第 6 行“即征即退货色及加工修缮修配劳务”：反应按普通计税办法计较增值税且享用即征即退政策的货色和加工修缮修配劳务。本行不包罗服务、不动产和有形资产的形式。
①本行第 9 列“算计”“出售额”栏：反应按普通计税办法计较增值税且享用即征即退政策的货色及加工修缮修配劳务的不含税出售额。该栏不按第 9 列所列公式计较，应依照税律例定据实填写。
②本行第 10 列“算计”“销项(应纳)税额”栏：反应按普通计税办法计较增值税且享用即征即退政策的货色及加工修缮修配劳务的销项税额。该栏不按第 10 列所列公式计较，应依照税律例定据实填写。
(2)第 7 行“即征即退服务、不动产和有形资产”：反应按普通计税办法计较增值税且享用即征即退政策的服务、不动产和有形资产。本行不包罗货色及加工修缮修配劳务的形式。
①本行第 9 列“算计”“出售额”栏：反应按普通计税办法计较增值税且享用即征即退政策的服务、不动产和有形资产的不含税出售额。服务、不动产和有形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税出售额填写。该栏不按第 9 列所列公式计较，应依照税律例定据实填写。
②本行第 10 列“算计”“销项(应纳)税额”栏：反应按普通计税办法计较增值税且享用即征即退政策的服务、不动产和有形资产的销项税额。服务、不动产和有形资产有扣除项目的，按扣除之前的销项税额填写。该栏不按第 10 列所列公式计较，应依照税律例定据实填写。
③本行第 14 列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反应按普通计税办法征收增值税且享用即征即退政策的服务、不动产和有形资产实践应计提的销项税额。服务、不动产和有形资产有扣除项目的，按扣除以后的销项税额填写;服务、不动产和有形资产无扣除项目的，按本行第 10 列填写。该栏不按第 14 列所列公式计较，应依照税律例定据实填写。
3.第 8 至 12 行“2、简略单纯计税办法计税”“局部纳税项目”各行：按不同征收率和项目辨别填写按简略单纯计税办法计较增值税的局部纳税项目。有即征即退纳税项目的征税人，本局部数据中既包罗即征即退项目，也包罗不享用即征即退政策的普通纳税项目。
4.第 13a 至 13c 行“2、简略单纯计税办法计税“”预征率 %”：
反应停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产按规则汇合计算交纳增值税的分支机构，预征增值税出售额、预征增值税应征税额。此中，第 13a 行“预征率 %”合用于一切施行汇合计算交纳增值税的分支机构试点征税人;第 13b、13c 行“预征率 %”合用于局部施行汇合计算交纳增值税的铁路运输试点征税人。
(1)第 13a 至 13c 行第 1 至 6 列依照出售额和销项税额的实践产生数填写。
(2)第 13a 至 13c 行第 14 列，征税人按“应预征交纳的增值税=应预征增值税出售额×预征率”公式计较后据实填写。
5.第 14 至 15 行“2、简略单纯计税办法计税”“此中：即征即退项目”各行：只反应按简略单纯计税办法计较增值税的即征即退项目。依照税律例定不享用即征即退政策的征税人，不填写本行。即征即退项目是局部纳税项目的此中数。
(1)第 14 行“即征即退货色及加工修缮修配劳务”：反应按简略单纯计税办法计较增值税且享用即征即退政策的货色及加工修缮修配劳务。本行不包罗服务、不动产和有形资产的形式。
①本行第 9 列“算计”“出售额”栏：反应按简略单纯计税办法计较增值税且享用即征即退政策的货色及加工修缮修配劳务的不含税出售额。该栏不按第 9 列所列公式计较，应依照税律例定据实填写。
②本行第 10 列“算计”“销项(应纳)税额”栏：反应按简略单纯计税办法计较增值税且享用即征即退政策的货色及加工修缮修配劳务的应征税额。该栏不按第 10 列所列公式计较，应依照税律例定据实填写。
(2)第 15 行“即征即退服务、不动产和有形资产”：反应按简略单纯计税办法计较增值税且享用即征即退政策的服务、不动产和有形资产。本行不包罗货色及加工修缮修配劳务的形式。
①本行第 9 列“算计”“出售额”栏：反应按简略单纯计税办法计较增值税且享用即征即退政策的服务、不动产和有形资产的不含税出售额。服务、不动产和有形资产有扣除项目的，按扣除之前的不含税出售额填写。该栏不按第 9 列所列公式计较，应依照税律例定据实填写。
②本行第 10 列“算计”“销项(应纳)税额”栏：反应按简略单纯计税办法计较增值税且享用即征即退政策的服务、不动产和有形资产的应征税额。服务、不动产和有形资产有扣除项目的，按扣除之前的应征税额填写。该栏不按第 10 列所列公式计较，应依照税律例定据实填写。
③本行第 14 列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：反应按简略单纯计税办法计较增值税且享用即征即退政策的服务、不动产和有形资产实践应计提的应征税额。服务、不动产和有形资产有扣除项目的，按扣除以后的应征税额填写;服务、不动产和有形资产无扣除项目的，按本行第 10 列填写。
6.第 16 行“3、免抵退税”“货色及加工修缮修配劳务”：反应合用免、抵、退税政策的入口货色、加工修缮修配劳务。
7.第 17 行“3、免抵退税”“服务、不动产和有形资产”：反应合用免、抵、退税政策的服务、不动产和有形资产。
8.第 18 行“4、免税”“货色及加工修缮修配劳务”：反应依照税律例定免征增值税的货色及劳务和合用零税率的入口货色及劳务，但零税率的出售额中不包罗合用免、抵、退税方法的入口货色及劳务。
9.第 19 行“4、免税”“服务、不动产和有形资产”：反应依照税律例定免征增值税的服务、不动产、有形资产和合用零税率的服务、不动产、有形资产，但零税率的出售额中不包罗合用免、抵、退税方法的服务、不动产和有形资产。
第三节 附列材料(二)
1、表式及主要转变
(一)表式
(二)主要转变
将原表中第 8、33 栏的表述由“运输用度结算票据”改成“其他”;删去第 15 栏关于“非应税项目用”的表述;第20 栏的表述由“红字公用发票告诉单说明的进项税额”改成“红字公用发票信息表说明的进项税额”。启用原表中未运用的第 9、10 栏。
2、填写要点
(一)本表第 2 栏“此中：本期认证符合且本期申报抵扣”，填写本期认证符合且本期申报抵扣的增值税公用发票的状况。本栏是第 1 栏的此中数，本栏只填写本期认证符合且本期申报抵扣的局部。
合用撤消增值税发票认证规则的征税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。
(二)本表第 8 栏“其他”，填写按规则本期可以申报抵扣的其他扣税凭证状况。
征税人依照规则不得抵扣且未抵扣进项税额的流动资产、有形资产、不动产，产生用处改动，用于答应抵扣进项税额的应税项目，可在用处改动的次月将按公式计较出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。
【填写案例二】本来不答应抵扣的不动产，产生用处转变，用于答应抵扣项目。2016 年 6 月 5 日，某市 A 征税人购进办公楼一座，金额 1000 万元，取得增值税公用发票 1 张，并已经过认证。该大楼公用于免税项目，计入流动资产，并于次月开端计提折旧，假定分 10 年计提，无残值。2017 年 6 月，征税人将该大楼改动用处，用于答应抵扣项目。
营业剖析：依照现行政策规则，征税人依照规则不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，产生用处改动，用于答应抵扣进项税额的应税项目，可在用处改动的次月将按公式计较出的可以抵扣的进项税额。
该项不动产的净值率=〔1000 万元-1000 万元÷(10× 12)×12〕÷1000 万元=90%
可抵扣进项税额=增值税扣税凭证说明或计较的进项税额×不动产净值率=110 万元×90%=99 万元
依照政策规则，该 99 万进项税额中的 60%于改动用处的次月抵扣，盈余的 40%于改动用处的次月起，第 13 个月抵扣。在 2017 年 7 月(税款所属期)能够抵扣 99 万元×60%=59.4万元。
该项营业在 2017 年 7 月(税款所属期)，申报表《附列材料(二)》的填报办法：
(三)本表第 9 栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”，填写映按规则本期用于购建不动产并合用分 2 年抵扣规则的扣税凭证上说明的金额和税额。购建不动产是指征税人 2016 年 5 月 1 往后取得并在管帐制度上按流动资产核算的不动产或许 2016 年 5 月 1 往后取得的不动产在建工程。
取得不动产，包罗以直接购置、承受捐赠、承受投资入股、自建和抵债等各类方式取得不动产，不包罗房地产开拓企业自行开拓的房地产项目。
本栏次包罗第 1 栏中本期用于购建不动产的增值税公用发票和第 4 栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。
本栏“金额”“税额”<第 1 栏+第 4 栏且本栏“金额”“税额”≥0。
征税人依照规则不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，产生用处改动，用于答应抵扣进项税额的应税项目，可在用处改动的次月将按公式计较出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。
本栏“税额”列=《附列材料(五)》第 2 列“本期不动产进项税额添加额”。
【填写案例三】2016 年 5 月 10 日，某市 A 增值税普通征税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入流动资产，并于次月开端计提折旧。5 月 20 日，该征税人取得该大楼的增值税公用发票并认证符合，公用发票说明的金额为1000 万元，增值税税额为 110 万元。
营业剖析：依据本不动产抵扣相干规则，110 万元进项税额中的 60%将在本期(2016 年 5 月)抵扣，盈余的 40%于取得扣税凭证确当月起第 13 个月(2017 年 5 月)抵扣。
该项营业在 2016 年 5 月(税款所属期)，申报表《附列材料(二)》的填报办法：
(四)本表第 10 栏“(四)本期不动产答应抵扣进项税额”，填写按规则本期实践申报抵扣的不动产进项税额。
本栏“税额”列=《附列材料(五)》第 3 列“本期可抵扣不动产进项税额”
(五)本表第 23 栏“其他应作进项税额转出的景象”，
填写除上述进项税额转出景象外，其他应在本期转出的进项税额。
购进时已全额抵扣进项税额的货色和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%局部，应于转用确当期从进项税额中扣减，填写在本栏。
【填写案例四】2016 年 9 月 10 日，某市 A 征税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税公用发票并认证符合，公用发票说明的增值税税额为 30 万元;因征税人购进该批瓷砖时未决议能否用于不动产(可能用于出售)，因而在购进确当期全额抵扣进项税额。11 月 20 日，征税人将该批瓷砖耗用于新建的分析办公大楼在建工程。
营业剖析：依照政策规则，该 30 万元进项税额在购进确当期可全额抵扣，在前期用于不动产在建工程时，该 30万元进项税额中的 40%应于改动用处确当期，做进项税额转出处置，并于领用当月起第 13 个月，再从头计入抵扣。
当期应转出的进项税额= 30 万元×40%=12 万元该项营业在 2016 年 11 月(税款所属期)，申报表《附列材料(二)》的填报办法：
3、填写阐明详解
(一)“税款所属时间”“征税人称号”的填写同主表。
(二)第 1 至 12 栏“1、申报抵扣的进项税额”：辨别反应征税人按税律例定契合抵扣前提，在本期申报抵扣的进项税额。
【政策链接】依据 36 号文件附件 1《停业税改征增值税试点施行方法》(以下简称《试点施行方法》)第二十五条以下进项税额准予从销项税额中抵扣：
(1)从出售方取得的增值税公用发票(含税控灵活车出售一致发票，下同)上说明的增值税额。
(2)从海关取得的海关出口增值税公用缴款书上说明的增值税额。
(3)购进农产物，除取得增值税公用发票或许海关出口增值税公用缴款书外，依照农产物收买发票或许出售发票上说明的农产物卖价和 13%的扣除率计较的进项税额。计较公式为：
进项税额=卖价×扣除率卖价，是指征税人购进农产物在农产物收买发票或许出售发票上说明的价款和依照规则交纳的烟叶税。
购进农产物，依照《农产物增值税进项税额审定扣除试点施行方法》抵扣进项税额的除外。
(4)从境外单位或许个人购进服务、有形资产或许不动产，自税务机关或许扣缴权利人取得的解缴税款的完税凭证上说明的增值税额。
1.第 1 栏“(一)认证符合的增值税公用发票”：反应征税人取得的认证符合本期申报抵扣的增值税公用发票状况。该栏应即是第 2 栏“本期认证符合且本期申报抵扣”与第 3栏“后期认证符合且本期申报抵扣”数据之和。
2.第 2 栏“此中：本期认证符合且本期申报抵扣”：反应本期认证符合且本期申报抵扣的增值税公用发票的状况。本栏是第 1 栏的此中数，本栏只填写本期认证符合且本期申报抵扣的局部。
合用撤消增值税发票认证规则的征税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填报在本栏中。
【政策链接】《国度税务总局关于征税信誉 A 级征税人撤消增值税发票认证相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016 年第 7 号)第三条：征税人填报增值税征税申报表的办法保持稳定，即当期申报抵扣的增值税发票数据，仍填报在《增值税征税申报表附列材料(二)》第 2 栏“此中：本期认证符合且本期申报抵扣”的对应栏次中。
3.第 3 栏“后期认证符合且本期申报抵扣”：反应后期认证符合且本期申报抵扣的增值税公用发票的状况。
教导期征税人根据税务机关奉告的考核比对后果告诉书及明细清单说明的考核符合的增值税公用发票填写本栏。本栏是第 1 栏的此中数，只填写后期认证符合且本期申报抵扣的局部。
4.第 4 栏“(二)其他扣税凭证”：反应本期申报抵扣的除增值税公用发票以外的其他扣税凭证的状况。详细包罗：海关出口增值税公用缴款书、农产物收买发票或许出售发票(含农产物审定扣除的进项税额)、代扣代缴税收完税凭证和其他契合政策规则的抵扣凭证。该栏应即是第 5 至 8 栏之和。
5.第 5 栏“海关出口增值税公用缴款书”：反应本期申报抵扣的海关出口增值税公用缴款书的状况。按规则施行海关出口增值税公用缴款书先比对后抵扣的，征税人需根据税务机关奉告的考核比对后果告诉书及明细清单说明的考核符合的海关出口增值税公用缴款书填写本栏。
6.第 6 栏“农产物收买发票或许出售发票”：反应本期申报抵扣的农产物收买发票和农产物出售一般发票的状况。施行农产物增值税进项税额审定扣除方法的，填写当期答应抵扣的农产物增值税进项税额，不填写“份数”“金额”。
7.第 7 栏“代扣代缴税收缴款凭证”：填写本期按规则准予抵扣的完税凭证上说明的增值税额。
8.第 8 栏“其他”：反应按规则本期可以申报抵扣的其他扣税凭证状况。
征税人依照规则不得抵扣且未抵扣进项税额的流动资产、有形资产、不动产，产生用处改动，用于答应抵扣进项税额的应税项目，可在用处改动的次月将按公式计较出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。
【政策链接】依据《试点相关事项的规则》，征税人依照规则不得抵扣且未抵扣进项税额的流动资产、有形资产、不动产，产生用处改动，用于答应抵扣进项税额的应税项目，可在用处改动的次月依照以下公式计较可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=流动资产、有形资产、不动产净值/(1+合用税率)×合用税率。
9.第 9 栏“(三)本期用于购建不动产的扣税凭证”：反应按规则本期用于购建不动产并合用分 2 年抵扣规则的扣税凭证上说明的金额和税额。购建不动产是指征税人 2016 年 5月 1 往后取得并在管帐制度上按流动资产核算的不动产或许2016 年 5 月 1 往后取得的不动产在建工程。
取得不动产，包罗以直接购置、承受捐赠、承受投资入股、自建和抵债等各类方式取得不动产，不包罗房地产开拓企业自行开拓的房地产项目。
本栏次包罗第 1 栏中本期用于购建不动产的增值税公用发票和第 4 栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证。
本栏“金额”“税额”<第 1 栏+第 4 栏且本栏“金额”“税额”≥0。
征税人依照规则不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，产生用处改动，用于答应抵扣进项税额的应税项目，可在用处改动的次月将按公式计较出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。
本栏“税额”列=《附列材料(五)》第 2 列“本期不动产进项税额添加额”。
10.第 10 栏“(四)本期不动产答应抵扣进项税额”：反应按规则本期实践申报抵扣的不动产进项税额。本栏“税额”列=《附列材料(五)》第 3 列“本期可抵扣不动产进项税额”
11.第 11 栏“(五)外贸企业进项税额抵扣证实”：填写本期申报抵扣的税务机关入口退税部分开具的《入口货色转外销证实》列明答应抵扣的进项税额。
12.第 12 栏“当期申报抵扣进项税额算计”：反应本期申报抵扣进项税额的算计数。按表中所列公式计较填写。
(三)第 13 至 23 栏“2、进项税额转出额”各栏：辨别反应征税人曾经抵扣但按规则应在本期转出的进项税额明细状况。
1.第 13 栏“本期进项税额转出额”：反应曾经抵扣但按规则应在本期转出的进项税额算计数。按表中所列公式计较填写。
2.第 14 栏“免税项目用”：反应用于免征增值税项目，按规则应在本期转出的进项税额。
3.第 15 栏“集体福利、个人消耗”：反应用于集体福利或许个人消耗，按规则应在本期转出的进项税额。
4.第 16 栏“非一般丧失”：反应征税人产生非一般丧失，按规则应在本期转出的进项税额。
【政策链接】依据《试点施行方法》第二十八条第三款:非一般丧失，是指因治理不善形成货色被盗、丧失、霉烂蜕变，和因违背法令律例形成货色或许不动产被依法充公、保存、撤除的景象。
5.第 17 栏“简略单纯计税办法纳税项目用”：反应用于按简略单纯计税办法纳税项目，按规则应在本期转出的进项税额。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产按规则汇合计算交纳增值税的分支机构，当期应由总机构汇总的进项税额也填入本栏。
6.第 18 栏“免抵退税方法不得抵扣的进项税额”：反应依照免、抵、退税方法的规则，因为纳税税率与退税税率具有税率差，在本期应转出的进项税额。
7.第 19 栏“征税检查调减进项税额”：反应税务、财务、审计部分检查后而调减的进项税额。
8.第 20 栏“红字公用发票信息表说明的进项税额”：填写主管税务机关开具的《开具红字增值税公用发票信息表》说明的在本期应转出的进项税额。
9.第 21 栏“上期留抵税额抵减欠税”：填写本期经税务机关同意，运用上期留抵税额抵减欠税的数额。
10.第 22 栏“上期留抵税额退税”：填写本期经税务机关同意的上期留抵税额退税额。
11.第 23 栏“其他应作进项税额转出的景象”：反应除上述进项税额转出景象外，其他应在本期转出的进项税额。
【政策链接】《试点施行方法》第二十七条以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产(不包罗其他权益性有形资产)、不动产。
征税人的寒暄应付消耗属于个人消耗。
(2)非一般丧失的购进货色，和相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务。
(3)非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色(不包罗流动资产)、加工修缮修配劳务和交通运输服务。
(4)非一般丧失的不动产，和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
(5)非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。
(6)购进的搭客运输服务、存款服务、餐饮服务、住民平常服务和文娱服务。
(7)财务部和国度税务总局规则的其他景象。
(四)第 24 至 34 栏“3、待抵扣进项税额”各栏：辨别反应征税人曾经取得，但按税律例定不契合抵扣前提，暂不予在本期申报抵扣的进项税额状况及按税律例定不答应抵扣的进项税额状况。
1.第 24 至 28 栏均为增值税公用发票的状况。
2.第 25 栏“期初已认证符合但未申报抵扣”：反应后期认证符合，但依照税律例定暂不予抵扣及不答应抵扣，滚存至本期的增值税公用发票状况。教导期征税人填写认证符合但未收到考核比对后果的增值税公用发票期初状况。
3.第 26 栏“本期认证符合且本期未申报抵扣”：反应本期认证符合，但按税律例定暂不予抵扣及不答应抵扣，而未申报抵扣的增值税公用发票状况。教导期征税人填写本期认证符合但未收到考核比对后果的增值税公用发票状况。
4.第 27 栏“期末已认证符合但未申报抵扣”：反应停止本期期末，依照税律例定仍暂不予抵扣及不答应抵扣且已认证符合的增值税公用发票状况。教导期征税人填写停止本期期末已认证符合但未收到考核比对后果的增值税公用发票期末状况。
5.第 28 栏“此中：依照税律例定不答应抵扣”：反应停止本期期末已认证符合但未申报抵扣的增值税公用发票中，依照税律例定不答应抵扣的增值税公用发票状况。
6.第 29 栏“(二)其他扣税凭证”：反应停止本期期末仍未申报抵扣的除增值税公用发票以外的其他扣税凭证状况。详细包罗：海关出口增值税公用缴款书、农产物收买发票或许出售发票、代扣代缴税收完税凭证和其他契合政策规则的抵扣凭证。该栏应即是第 30 至 33 栏之和。
7.第 30 栏“海关出口增值税公用缴款书”：反应已取得但停止本期期末仍未申报抵扣的海关出口增值税公用缴款书状况，包罗征税人未收到考核比对后果的海关出口增值税公用缴款书状况。
8.第 31 栏“农产物收买发票或许出售发票”：反应已取得但停止本期期末仍未申报抵扣的农产物收买发票和农产物出售一般发票状况。
9.第 32 栏“代扣代缴税收缴款凭证”：反应已取得但停止本期期末仍未申报抵扣的代扣代缴税收完税凭证状况。
10.第 33 栏“其他”：反应已取得但停止本期期末仍未申报抵扣的其他扣税凭证的状况。
(五)第 35 至 36 栏“4、其他”各栏。
1.第 35 栏“本期认证符合的增值税公用发票”：反应本期认证符合的增值税公用发票的状况。
2.第 36 栏“代扣代缴税额”：填写征税人依据《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》第十八条扣缴的应税劳务增值税额与依据停业税改征增值税相关政策规则扣缴的服务、不动产和有形资产增值税额之和。
第四节 附列材料(三)
1、表式及主要转变
(一)表式
(二)主要转变
调剂了局部栏次的文字表述。在表式中新增了列号。新增了第 4 行“6%税率的金融商品让渡项目”。
2、填写要点
(一)第 1 列“本期服务、不动产和有形资产价税算计额(免税出售额)”，征税人出售服务、不动产和有形资产属于纳税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和有形资产价税算计额;征税人出售服务、不动产和有形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和有形资产免税出售额。本列各行次即是《附列材料(一)》
第11 列对应行次，此中本列第 3 行和第 4 行之和即是《附列材料(一)》第 11 列第 5 栏。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产按规则汇合计算交纳增值税的分支机构，本列各行次之和即是《附列材料(一)》第 11 列第 13a、13b 行之和。
需求留意的是，本表第 3 行和第 4 行与《附列材料(一)》
第5 行相干栏次进行对应。
(二)第 2 列“服务、不动产和有形资产扣除项目”“期初余额”：填写服务、不动产和有形资产扣除项目上期期末滚存的金额，试点施行之日的税款所属期填写“0”。本列各行次即是上期《附列材料(三)》第 6 列对应行次。
本列第 4 行“6%税率的金融商品让渡项目”“期初余额”年终首期填报时应填 0。
【填写案例五】某市 A 征税报酬增值税普通征税人，2016年 12 月 2 日，买入金融商品 B，买入价 210 万元，12 月 25日将金融商品 B 卖出，卖出价 200 万元。A 征税人 2016 年仅产生了这一笔金融商品让渡营业。2017 年 1 月 10 日，该征税人买入金融商品 C，买入价 100 万元，1 月 28 日将金融商品 C 卖出，卖出价 110 万元。A 征税人在 2017 年 1 月仅产生了这一笔金融商品让渡营业。
营业剖析：依照政策规则，金融商品让渡，依照卖出价扣除买入价后的余额为出售额。让渡金融商品呈现的正负差，按盈亏相抵后的余额为出售额。若相抵后呈现负差，可结转下一征税期与下期让渡金融商品出售额相抵，但年底时仍呈现负差的，不得转入下一个管帐年度。
A 征税人在 2016 年 12 月(税款所属期)，申报表《附列材料(三)》的填报办法：
A 征税人在 2017 年 1 月(税款所属期)，申报表《附列材料(三)》的填报办法：
. 3、填写阐明详解
(一)本表由服务、不动产和有形资产有扣除项目的停业税改征增值税征税人填写。其他征税人不填写。
【政策链接】依据《试点相关事项的规则》，扣除项目景象有：
1.金融商品让渡，依照卖出价扣除买入价后的余额为出售额。让渡金融商品呈现的正负差，按盈亏相抵后的余额为出售额。若相抵后呈现负差，可结转下一征税期与下期让渡金融商品出售额相抵，但年底时仍呈现负差的，不得转入下一个管帐年度。
2.掮客代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向拜托方收取并代为支付的当局性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。
3.融资租赁和融资性售后回租营业。
(1)经群众银行、银监会或许商务部同意从事融资租赁营业的试点征税人，供给融资租赁服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除支付的告贷本钱(包罗外汇告贷和群众币告贷本钱)、刊行债券本钱和车辆置办税后的余额为出售额。
(2)经群众银行、银监会或许商务部同意从事融资租赁营业的试点征税人，供给融资性售后回租服务，以取得的局部价款和价外用度(不含本金)，扣除对外支付的告贷本钱(包罗外汇告贷和群众币告贷本钱)、刊行债券本钱后的余额作为出售额。
4.试点征税人中的普通征税人供给客运场站服务，以其取得的局部价款和价外用度，扣除支付给承运方运费后的余额为出售额。
5.试点征税人供给旅游服务，可以挑选以取得的局部价款和价外用度，扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为出售额。
6.试点征税人供给修建服务合用简略单纯计税办法的，以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为出售额。
7.房地产开拓企业中的普通征税人出售其开拓的房地产项目(挑选简略单纯计税办法的房地产老项目除外)，以取得的局部价款和价外用度，扣除受让地盘时向当局部分支付的地盘价款后的余额为出售额。
8.普通征税人出售其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不动产，挑选合用简略单纯计税办法，以取得的局部价款和价外用度减去该项不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额为出售额。
(二)“税款所属时间”“征税人称号”的填写同主表。(三)第 1 列“本期服务、不动产和有形资产价税算计额(免税出售额)”：停业税改征增值税的服务、不动产和有形资产属于纳税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和有形资产价税算计额;停业税改征增值税的服务、不动产和有形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和有形资产免税出售额。本列各行次即是《附列材料(一)》第 11 列对应行次，此中本列第 3 行和第 4 行之和即是《附列材料(一)》第 11 列第 5 栏。
停业税改征增值税的征税人，服务、不动产和有形资产按规则汇合计算交纳增值税的分支机构，本列各行次之和即是《附列材料(一)》第 11 列第 13a、13b 行之和。
(四)第 2 列“服务、不动产和有形资产扣除项目”“期初余额”：填写服务、不动产和有形资产扣除项目上期期末滚存的金额，试点施行之日的税款所属期填写“0”。本列各行次即是上期《附列材料(三)》第 6 列对应行次。
本列第 4 行“6%税率的金融商品让渡项目”“期初余额”年终首期填报时应填“0”。
(五)第 3 列“服务、不动产和有形资产扣除项目”“本期产生额”：填写本期取得的按税律例定准予扣除的服务、不动产和有形资产扣除项目金额。
(六)第 4 列“服务、不动产和有形资产扣除项目”“本期应扣除金额”：填写服务、不动产和有形资产扣除项目本期应扣除的金额。
本列各行次=第2列对应各行次+第 3 列对应各行次(七)第 5 列“服务、不动产和有形资产扣除项目”“本期实践扣除金额”：填写服务、不动产和有形资产扣除项目本期实践扣除的金额。
本列各行次≤第 4 列对应各行次且本列各行次≤第 1 列对应各行次。
(八)第 6 列“服务、不动产和有形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和有形资产扣除项目本期期末滚存的金额。
本列各行次=第 4 列对应各行次-第 5 列对应各行次
第五节 附列材料(四)
1、表式及主要转变
(一)表式
(二)主要转变启用表华夏来未运用的 3、4、5 行。辨别用于“修建服务预征交纳税款”“出售不动产预征缴税款”“出租不动产预征交纳税款”的填写。
2、填写要点
征税人跨县(市)供给修建服务、房地产开拓企业预售自行开拓的房地产项目、征税人出租与机构地点地不在统一县(市)的不动产，按规则需求在项目地点地或不动产地点田主管国税机关预缴税款的，在操持征税申报时填写对应栏次。
3、填写阐明详解
本表第 1 行由产生增值税税控系统公用装备用度和手艺保护费的征税人填写，反应征税人增值税税控系统公用装备用度和手艺保护费按规则抵减增值税应征税额的状况。
本表第 2 行由停业税改征增值税征税人，服务、不动产和有形资产按规则汇合计算交纳增值税的总机构填写，反应其分支机构预征交纳税款抵减总机构应纳增值税税额的状况。
本表第 3 行由出售修建服务并按规则预缴增值税的征税人填写，反应其出售修建服务预征交纳税款抵减应纳增值税税额的状况。
【政策链接】依据《征税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第17 号)第四条，普通征税人跨县(市、区)供给修建服务，合用普通计税办法计税的，以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，依照 2%的预征率计较应预缴税款;普通征税人跨县(市、区)供给修建服务，挑选合用简略单纯计税办法计税的，以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，依照 3%的征收率计较应预缴税款。
本表第 4 行由出售不动产并按规则预缴增值税的征税人填写，反应其出售不动产预征交纳税款抵减应纳增值税税额的状况。
【政策链接】依据《征税人让渡不动产增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第 14 号)第三条：(一)普通征税人让渡其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不动产，可以挑选合用简略单纯计税办法计税，以取得的局部价款和价外用度扣除不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额为出售额，依照 5%的征收率计较应征税额。征税人应依照上述计税办法向不动产地点田主管地税
机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
(二)普通征税人让渡其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，可以挑选合用简略单纯计税办法计税，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照 5%的征收率计较应征税额。征税人应依照上述计税办法向不动产地点田主管地税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
(三)普通征税人让渡其 2016 年 4 月 30 日前取得(不含自建)的不动产，挑选合用普通计税办法计税的，以取得的局部价款和价外用度为出售额计较应征税额。征税人应以取得的局部价款和价外用度扣除不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额，依照 5%的预征率向不动产地点田主管地税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
(四)普通征税人让渡其 2016 年 4 月 30 日前自建的不动产，挑选合用普通计税办法计税的，以取得的局部价款和价外用度为出售额计较应征税额。征税人应以取得的局部价款和价外用度，依照 5%的预征率向不动产地点田主管地税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
(五)普通征税人让渡其 2016 年 5 月 1 往后取得(不含自建)的不动产，合用普通计税办法，以取得的局部价款和价外用度为出售额计较应征税额。征税人应以取得的局部价款和价外用度扣除不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额，依照 5%的预征率向不动产地点田主管地税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
(六)普通征税人让渡其 2016 年 5 月 1 往后自建的不动产，合用普通计税办法，以取得的局部价款和价外用度为出售额计较应征税额。征税人应以取得的局部价款和价外用度，依照 5%的预征率向不动产地点田主管地税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
依据《房地产开拓企业出售自行开拓的房地产项目增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第 18 号)第十条， 普通征税人采纳预收款体例出售自行开拓的房地产项目，应在收到预收款时依照 3%的预征率预缴增值税。
本表第 5 行由出租不动产并按规则预缴增值税的征税人填写，反应其出租不动产预征交纳税款抵减应纳增值税税额的状况。
【政策链接】依据《征税人供给不动产运营租赁服务增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第 16号)第三条：
(一)普通征税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照 5%的征收率计较应征税额。
不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照上述计税办法向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人向机构地点田主管国税机关申报征税。
(二)普通征税人出租其 2016 年 5 月 1 往后取得的不动产，合用普通计税办法计税。
不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照 3%的预征率向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人应向机构地点田主管国税机关申报征税。
普通征税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产合用普通计税办法计税的，依照上述规则施行。
未产生上述营业的征税人不填写本表。
第六节 附列材料(五)
1、表式
本表是本次新增的附表，表式以下：
【填写案例六】2016 年 5 月 6 日，某市 W 增值税普通征税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入流动资产，并于次月开端计提折旧。5 月 15 日，该征税人取得该大楼的增值税公用发票并认证符合，公用发票说明的金额为1000 万元，增值税税额为 110 万元。该征税人在 2016、2017年仅产生这一项购入不动产的营业。
营业剖析：依据本不动产抵扣相干规则，110 万元进项税额中的 60%将在本期(2016 年 5 月)抵扣，盈余的 40%于取得扣税凭证确当月起第 13 个月(2017 年 5 月)抵扣。
该项营业在 2016 年 5 月(税款所属期)，申报表《附列材料(五)》的填报办法：
该项营业在 2017 年 5 月(税款所属期)，申报表《附列材料(五)》的填报办法：
(二)购进时已全额抵扣进项税额的货色和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%局部，填写在本表第 4 栏“本期转入的待抵扣不动产进项税额”。本列数≤《附列材料(二)》第 23 栏“税额”。
【填写案例七】2016 年 9 月 10 日，某市 A 征税人购入一批外墙瓷砖，取得增值税公用发票并认证符合，公用发票说明的增值税税额为 30 万元;因征税人购进该批瓷砖时未决议能否用于不动产(可能用于出售)，因而在购进确当期全额抵扣进项税额。11 月 20 日，征税人将该批瓷砖耗用于新建的分析办公大楼在建工程。
营业剖析：依照政策规则，该 30 万元进项税额在购进确当期可全额抵扣，在前期用于不动产在建工程时，该 30万元进项税额中的 40%应于改动用处确当期，做进项税额转出处置，并于领用当月起第 13 个月，再从头计入抵扣。转出的进项税额应于当月转入待抵扣的不动产进项税额中。
本期转入的待抵扣不动产进项税额= 30 万元×40%=12万元
该项营业在 2016 年 11 月(税款所属期)，申报表《附列材料(五)》的填报办法：
(三)已抵扣进项税额的不动产，产生非一般丧失，或改动用处等景象，需求扣减不动产待抵扣进项税额的，填写在本表第 5 栏“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。
【填写案例八】某市 S 征税报酬增值税普通征税人，2016年 5 月 8 日，买了一座办公用楼，金额 1000 万元，进项税额 110 万元。2017 年 4 月，征税人就将办公楼变革成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为 800 万元。
营业剖析：依照政策规则，一般状况下，征税人购入该项不动产，应在 2016 年 5 月抵扣 66 万元，2017 年 5 月(第13 个月)再抵扣盈余的 44 万元。因为征税人在 2017 年 4 月将该项不动产用于集体福利，因而需求依照政策规则进行响应的处置。2017 年 4 月，该不动产的净值为 800 万元，不动产净值率就是 80%，不得抵扣的进项税额为 88 万元，大于已抵扣的进项税额 66 万元，依照政策规则，这时候应将已抵扣的 66 万元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额 88-66=22 万元。
该项营业在 2017 年 4 月(税款所属期)，申报表《附列材料(五)》的填报办法：
3、填写阐明详解
(一)本表由分期抵扣不动产进项税额的征税人填写。
(二)“税款所属时间”“征税人称号”的填写同主表。(三)第 1 列“期初待抵扣不动产进项税额”：填写征税人上期期末待抵扣不动产进项税额。
(四)第 2 列“本期不动产进项税额添加额”：填写本期取得的契合税律例定的不动产进项税额。
(五)第 3 列“本期可抵扣不动产进项税额”：填写契合税律例定可以在本期抵扣的不动产进项税额。
(六)第 4 列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”：填写依照税律例定本期应转入的待抵扣不动产进项税额。
本列数≤《附列材料(二)》第 23 栏“税额”。
【政策链接】《不动产进项税额分期抵扣暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第 15 号)第五条：购进时已全额抵扣进项税额的货色和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40%局部，应于转用确当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用确当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。
(七)第 5 列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”：填写依照税律例定本期应转出的待抵扣不动产进项税额。
【政策链接】《不动产进项税额分期抵扣暂行方法》第七条：已抵扣进项税额的不动产，产生非一般丧失，或许改动用处，公用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的，依照以下公式计较不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
不得抵扣的进项税额小于或即是该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改动用处确当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改动用处确当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。
(八)第 6 列“期末待抵扣不动产进项税额”：填写本期期末还没有抵扣的不动产进项税额，按表中公式填写。
第七节 流动资产表
1、表式及主要转变
(一)表式
(二)主要转变
表式形式未做调剂，仅是将附表称号修正为“流动资产(不含不动产)进项税额抵扣状况表”。
2、填写要点
本表中数据不包罗征税人按流动资产核算的不动产的进项税额。
3、填写阐明详解
本表反应征税人在《附列材料(二)》“1、申报抵扣的进项税额”中流动资产的进项税额。本表按增值税公用发票、海关出口增值税公用缴款书辨别填写。
第八节 进项构造表
1、表式
本表是本次新增的附表，表式以下：
2、填写要点
(一)征税人应依据当期取得的增值税抵扣凭证，依照税率或征收率对当期进项税额进行归集。
本表第 1 栏“税额”=《附列材料(二)》第 12 栏“税额”列
(二)在每一个税率或征收率项下的此中数，应依据实践营业进行归集。
3、填写阐明详解
(一)“税款所属时间”“征税人称号”的填写同主表。
(二)第 1 栏反应本期申报抵扣进项税额的算计数。按表中所列公式计较填写。
本栏“税额”列=《附列材料(二)》第 12 栏“税额”列。
(三)第 2 至 17 栏辨别反应征税人按税律例定契合抵扣前提，在本期申报抵扣的不同税率(或征收率)的进项税额。此中，用于购建不动产的进项税额依照本期实践抵扣的进项税额填写。
(四)第 18 栏反应征税人依照农产物增值税进项税额审定扣除方法计较抵扣的进项税额。
(五)第 19 栏反应征税人依照外贸企业进项税额抵扣证实说明的进项税额。
(六)本表内各栏间逻辑联系以下：
第 1 栏表内公式为 1=2+4+5+10+13+15+17+18+19;
第 2 栏≥第 3 栏;
第 5 栏≥第 6 栏+第 7 栏+第 8 栏+第 9 栏;
第 10 栏≥第 11 栏+第 12 栏;
第 13 栏≥第 14 栏;
第 15 栏≥第 16 栏。
第九节 减免税明细表
1、表式及主要转变
(一)表式
(二)主要转变表中第 9 栏调剂为“此中：跨境服务”，用于填写征税人当期供给跨境服务的出售额。
2、填写要点
(一)本表由享用增值税减免税优惠政策的增值税普通征税人和小范围征税人填写。仅享用月出售额不超越 3 万元(按季征税 9 万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小范围征税人不需填报本表，即小范围征税人当期增值税征税申报表主表第 12 栏“其他免税出售额”“本期数”和第 16栏“本期应征税额减征额”“本期数”均有数据时，不需填报本表。
(二)“1、减税项目”由本期依照税收法令、律例及国度相关税收规则享用减征(包括税额式减征、税率式减征)增值税优惠的征税人填写。
(三)“2、免税项目”由本期依照税收法令、律例及国度相关税收规则免征增值税的征税人填写。仅享用小微企业免征增值税政策或未达起征点的小范围征税人不需填写，即小范围征税人申报表主表第 12 栏“其他免税出售额”“本期数”有数据时，不需填写本栏。
3、填写阐明详解
(一)本表由享用增值税减免税优惠政策的增值税普通征税人和小范围征税人填写。仅享用月出售额不超越 3 万元(按季征税 9 万元)免征增值税政策或未达起征点的增值税小范围征税人不需填报本表，即小范围征税人当期增值税征税申报表主表第 12 栏“其他免税出售额”“本期数”和第 16栏“本期应征税额减征额”“本期数”均有数据时，不需填报本表。
(二)“税款所属时间”“征税人称号”的填写同增值税征税申报表主表(以下简称主表)。
(三)“1、减税项目”由本期依照税收法令、律例及国度相关税收规则享用减征(包括税额式减征、税率式减征)增值税优惠的征税人填写。
1.“减税本质代码及称号”：依据国度税务总局最新公布的《减免本质及分类表》所列减免本质代码、项目称号填写。同时有多个减征项目的，应辨别填写。
2.第 1 列“期初余额”：填写应征税额减征项目上期“期末余额”，为对应项目上期应抵减而缺乏抵减的余额。
3.第 2 列“本期产生额”：填写本期产生的依照规则准予抵减增值税应征税额的金额。
4.第 3 列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应征税额的金额。本列按表中所列公式填写。
5.第 4 列“本期实践抵减税额”：填写本期实践抵减增值税应征税额的金额。本列各行≤第 3 列对应各行。
普通征税人填写时，第 1 行“算计”本列数=主表第 23行“普通项目”列“本月数”。
小范围征税人填写时，第 1 行“算计”本列数=主表第16 行“本期应征税额减征额”“本期数”。
6.第 5 列“期末余额”：按表中所列公式填写。
(四)“2、免税项目”由本期依照税收法令、律例及国度相关税收规则免征增值税的征税人填写。仅享用小微企业免征增值税政策或未达起征点的小范围征税人不需填写，即小范围征税人申报表主表第 12 栏“其他免税出售额”“本期数”有数据时，不需填写本栏。
1.“免税本质代码及称号”：依据国度税务总局最新公布的《减免本质及分类表》所列减免本质代码、项目称号填写。同时有多个免税项目的，应辨别填写。
2.“入口免税”填写征税人本期依照税律例定入口免征增值税的出售额，但不包罗合用免、抵、退税方法入口的出售额。小范围征税人不填写本栏。
3.第 1 列“免征增值税项目出售额”：填写征税人免税项目的出售额。免税出售额依照相关规则答应从取得的局部价款和价外用度中扣除价款的，应填写扣除之前的出售额。
普通征税人填写时，本列“算计”即是主表第 8 行“普通项目”列“本月数”。
小范围征税人填写时，本列“算计”即是主表第 12 行“其他免税出售额”“本期数”。
4.第 2 列“免税出售额扣除项目本期实践扣除金额”：
免税出售额依照相关规则答应从取得的局部价款和价外用度中扣除价款的，据实填写扣除金额;无扣除项目的，本列填写“0”。
5.第 3 列“扣除后免税出售额”:按表中所列公式填写。
6.第 4 列“免税出售额对应的进项税额”：本期用于增值税免税项目的进项税额。小范围征税人不填写本列，普通征税人按以下状况填写：
(1)征税人兼营应税和免税项目的，按当期免税出售额对应的进项税额填写;
(2)征税人本期出售支出局部为免税项目，且当期取得正当扣税凭证的，按当期取得的正当扣税凭证说明或计较的进项税额填写;
(3)当期未取得正当扣税凭证的，征税人可依据实践状况自行计较免税项目对应的进项税额;难以估计的，本栏次填“0”。
7.第 5 列“免税额”：普通征税人和小范围征税人辨别按以下公式计较填写，且本列各行数应大于或即是 0。
普通征税人公式：第 5 列“免税额”≤第 3 列“扣除后免税出售额”×合用税率-第 4 列“免税出售额对应的进项税额”。
小范围征税人公式：第 5 列“免税额”=第 3 列“扣除后免税出售额”×征收率。
第三局部 小范围征税人申报表
全面施行营改增后，小范围征税人的申报表调剂为 1 主表 2 附表，较之前增加了 1 张附表，即《附列材料(四)》不再填报，无效加重了小范围征税人的办税担负。同时，主表为满意营改增后申报需求，调剂较大。小范围征税人填报《增值税减免税申报明细表》详见第二章第九节形式。
第一节 申报表主表
1、表式及主要转变
(一)表式
(二)主要转变
1.表头文字表述调剂:行将原表中“应税货色及劳务”和“应税服务”表述，辨别改成“货色及劳务”和“服务、不动产和有形资产”。
2. 表式中新增了第 4 栏“(二)出售、出租不动产不含税出售额”、第 5 栏“税务机关代开的增值税公用发票不含税出售额”、第 6 栏“税控用具开具的一般发票不含税出售额”。
2、填写要点
(一)第 1 栏“应征增值税不含税出售额”：填写本期出售货色及劳务、服务和有形资产的不含税出售额，不包罗出售、出租不动产、出售运用过的流动资产和出售旧货的不含税出售额、免税出售额、入口免税出售额、查补出售额。
服务有扣除项目的征税人，本栏填写扣除后的不含税出售额，与当期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)附列材料》第 8 栏数据一致。
(四)第 4 栏“出售、出租不动产不含税出售额”：填写出售、出租不动产的不含税出售额，出售额=含税出售额/(1+5%)。出售不动产有扣除项目的征税人，本栏填写扣除后的不含税出售额。
【填写案例九】2016 年 7 月 10 日，某市小范围征税人 A让渡其购进的一处不动产，取得支出 30.5 万元，该不动产的置办原价为 20 万元，7 月 20 日以 10 万元购入金融商品 B，并于 7 月 31 日卖出，卖出价 11.03 万元。该征税人本月未产生其他增值税营业。
营业剖析：依照政策规则，小范围征税人出售其取得(不含自建)的不动产(不含集体工商户出售购置的住房和其他个人出售不动产)，应以取得的局部价款和价外用度减去该项不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额为出售额，依照 5%的征收率计较应征税额。该征税人出售不动产的不含税出售额：(30.5 万元-20 万元)/1.05=10 万元。征税人让渡金融商品的，依照卖出价扣除买入价后的余额为出售额。该征税出售服务的不含税出售额：(11.03 万元-10 万元)/1.03=1 万元。
因而，A 征税人在 2016 年 7 月(税款所属期)，申报表主表的填报办法以下：
3、填写阐明详解
本表“货色及劳务”与“服务、不动产和有形资产”各项目应辨别填写。
(一)“税款所属期”是指征税人申报的增值税应征税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。
(二)“征税人辨认号”栏，填写征税人的税务注销证件号码。
(三)“征税人称号”栏，填写征税人称号全称。
(四)第 1 栏“应征增值税不含税出售额”：填写本期出售货色及劳务、服务和有形资产的不含税出售额，不包罗出售、出租不动产、出售运用过的流动资产和出售旧货的不含税出售额、免税出售额、入口免税出售额、查补出售额。
服务有扣除项目的征税人，本栏填写扣除后的不含税出售额，与当期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)附列材料》第 8 栏数据一致。
【政策链接】依据《试点相关事项的规则》，服务扣除项目景象有：
1. 金融商品让渡，依照卖出价扣除买入价后的余额为出售额。让渡金融商品呈现的正负差，按盈亏相抵后的余额为出售额。若相抵后呈现负差，可结转下一征税期与下期让渡金融商品出售额相抵，但年底时仍呈现负差的，不得转入下一个管帐年度。
2. 掮客代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向拜托方收取并代为支付的当局性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。
3. 融资租赁和融资性售后回租营业。
(1)经群众银行、银监会或许商务部同意从事融资租赁营业的试点征税人，供给融资租赁服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除支付的告贷本钱(包罗外汇告贷和群众币告贷本钱)、刊行债券本钱和车辆置办税后的余额为出售额。
(2)经群众银行、银监会或许商务部同意从事融资租赁营业的试点征税人，供给融资性售后回租服务，以取得的局部价款和价外用度(不含本金)，扣除对外支付的告贷本钱(包罗外汇告贷和群众币告贷本钱)、刊行债券本钱后的余额作为出售额。
4. 试点征税人供给旅游服务，可以挑选以取得的局部价款和价外用度，扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为出售额。
5. 试点征税人供给修建服务合用简略单纯计税办法的，以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为出售额。
(五)第 2 栏“税务机关代开的增值税公用发票不含税出售额”：填写税务机关代开的增值税公用发票出售额算计。
(六)第 3 栏“税控用具开具的一般发票不含税出售额”：
填写税控用具开具的货色及劳务、服务和有形资产的一般发票金额换算的不含税出售额。
(七)第 4 栏“出售、出租不动产不含税出售额”：填写出售、出租不动产的不含税出售额，出售额=含税出售额/(1+5%)。出售不动产有扣除项目的征税人，本栏填写扣除后的不含税出售额。
【政策链接】《征税人让渡不动产增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第 14 号)
第四条 小范围征税人让渡其取得的不动产，除个人让渡其购置的住房外，依照以下规则交纳增值税：
1.小范围征税人让渡其取得(不含自建)的不动产，以取得的局部价款和价外用度扣除不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额为出售额，依照 5%的征收率计较应征税额。
2.小范围征税人让渡其自建的不动产，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照 5%的征收率计较应征税额。
除其他个人以外的小范围征税人，应依照本条规则的计税办法向不动产地点田主管地税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税;其他个人依照本条规则的计税办法向不动产地点田主管地税机关申报征税。
第五条 个人让渡其购置的住房，依照以下规则交纳增值税：
1.个人让渡其购置的住房，依照相关规则全额交纳增值税的，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照 5%的征收率计较应征税额。
2.个人让渡其购置的住房，依照相关规则差额交纳增值税的，以取得的局部价款和价外用度扣除购置住房价款后的余额为出售额，依照 5%的征收率计较应征税额。
集体工商户应依照本条规则的计税办法向住房地点田主管地税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税;其他个人应依照本条规则的计税办法向住房地点田主管地税机关申报征税。
(八)第 5 栏“税务机关代开的增值税公用发票不含税出售额”：填写税务机关代开的增值税公用发票出售额算计。
(九)第 6 栏“税控用具开具的一般发票不含税出售额”：
填写税控用具开具的出售、出租不动产的一般发票金额换算的不含税出售额。
(十)第 7 栏“出售运用过的流动资产不含税出售额”：
填写出售本人运用过的流动资产(不含不动产，下同)和出售旧货的不含税出售额，出售额=含税出售额/(1+3%)。
(十一)第 8 栏“税控用具开具的一般发票不含税出售额”：填写税控用具开具的出售本人运用过的流动资产和出售旧货的一般发票金额换算的不含税出售额。
(十二)第 9 栏“免税出售额”：填写出售免征增值税的货色及劳务、服务、不动产和有形资产的出售额，不包罗入口免税出售额。
服务、不动产有扣除项目的征税人，填写扣除之前的出售额。
(十三)第 10 栏“小微企业免税出售额”：填写契合小微企业免征增值税政策的免税出售额，不包罗契合其他增值税免税政策的出售额。集体工商户和其他个人不填写本栏次。
(十四)第 11 栏“未达起征点出售额”：填写集体工商户和其他个人未达起征点(含支撑小微企业免征增值税政策)的免税出售额，不包罗契合其他增值税免税政策的出售额。本栏次由集体工商户和其他个人填写。
(十五)第 12 栏“其他免税出售额”：填写出售免征增值税的货色及劳务、服务、不动产和有形资产的出售额，不包罗契合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税出售额。
(十六)第 13 栏“入口免税出售额”：填写入口免征增值税货色及劳务、入口免征增值税服务、有形资产的出售额。
服务有扣除项目的征税人，填写扣除之前的出售额。(十七)第 14 栏“税控用具开具的一般发票出售额”：
填写税控用具开具的入口免征增值税货色及劳务、入口免征增值税服务、有形资产的一般发票出售额。
(十八)第 15 栏“本期应征税额”：填写本期按征收率计较交纳的应征税额。
(十九)第 16 栏“本期应征税额减征额”：填写征税人本期依照税律例定减征的增值税应征税额。包括可在增值税应征税额中全额抵减的增值税税控系统公用装备用度和手艺保护费，可在增值税应征税额中抵免的置办税控收款机的增值税税额。
当本期减征额小于或即是第 15 栏“本期应征税额”时，按本期减征额实践填写;当本期减征额大于第 15 栏“本期应征税额”时，按本期第 15 栏填写，本期减征额缺乏抵减局部结转下期持续抵减。
(二十)第 17 栏“本期免税额”：填写征税人本期增值税免税额，免税额依据第 9 栏“免税出售额”和征收率计较。
(二十一)第 18 栏“小微企业免税额”：填写契合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额依据第 10 栏“小微企业免税出售额”和征收率计较。
(二十二)第 19 栏“未达起征点免税额”：填写集体工商户和其他个人未达起征点(含支撑小微企业免征增值税政策)的增值税免税额，免税额依据第 11 栏“未达起征点出售额”和征收率计较。
(二十三)第 21 栏“本期预缴税额”：填写征税人本期预缴的增值税额，但不包罗查补交纳的增值税额。
【政策链接】1.《征税人让渡不动产增值税征收治理暂行方法》
第六条 其他个人之外的征税人让渡其取得的不动产，辨别以下景象计较应向不动产地点田主管地税机关预缴的税款：
(1)以让渡不动产取得的局部价款和价外用度作为预缴税款计较根据的，计较公式为：
应预缴税款=局部价款和价外用度÷(1+5%)×5%
(2)以让渡不动产取得的局部价款和价外用度扣除不动产置办原价或许取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计较根据的，计较公式为：
应预缴税款=(局部价款和价外用度-不动产置办原价或许取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%
第九条 征税人让渡其取得的不动产，向不动产地点田主管地税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应征税额中抵减，抵减不完的，结转下期持续抵减。
征税人以预缴税款抵减应征税额，应以完税凭证作为正当无效凭证。
2.《征税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第 17 号)
第四条 (3)小范围征税人跨县(市、区)供给修建服务，以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，依照 3%的征收率计较应预缴税款。
第八条 征税人跨县(市、区)供给修建服务，向修建服务产生田主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应征税额中抵减，抵减不完的，结转下期持续抵减。
征税人以预缴税款抵减应征税额，应以完税凭证作为正当无效凭证。
3.《征税人供给不动产运营租赁服务增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第 16 号)
第四条 小范围征税人出租不动产，依照以下规则交纳增值税：
(1)单位和集体工商户出租不动产(不含集体工商户出租住房)，依照 5%的征收率计较应征税额。集体工商户出租住房，依照 5%的征收率减按 1.5%计较应征税额。
不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照上述计税办法向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人应向机构地点田主管国税机关申报征税。
(2)其他个人出租不动产(不含住房)，依照 5%的征收率计较应征税额，向不动产地点田主管地税机关申报征税。其他个人出租住房，依照 5%的征收率减按 1.5%计较应征税额，向不动产地点田主管地税机关申报征税。
第十条 单位和集体工商户出租不动产，向不动产地点田主管国税机关预缴的增值税款，可以在当期增值税应征税额中抵减，抵减不完的，结转下期持续抵减。
征税人以预缴税款抵减应征税额，应以完税凭证作为正当无效凭证。
第二节 申报表附列材料
1、表式及主要转变
(一)表式
(二)主要转变
将表中“应税服务扣除额计较”“应税服务计税出售额计较”的文字表述，辨别修正为“服务扣除额计较”“ 计税出售额计较”。
2、填写要点
(一)触及出售不动产的差额扣除项目，不填写本表。
(二)第 8 栏“不含税出售额”=第 7 栏“含税出售额”÷1.03，与《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》第 1栏“应征增值税不含税出售额”“本期数”“服务、不动产和有形资产”栏数据一致。
3、填写阐明详解
本附列材料由出售服务有扣除项目的征税人填写，各栏次均不包括免征增值税项目的金额。
(一)“税款所属期”是指征税人申报的增值税应征税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。
(二)“征税人称号”栏，填写征税人称号全称。
(三)第 1 栏“期初余额”：填写服务扣除项目上期期末滚存的金额，试点施行之日的税款所属期填写“0”。
(四)第 2 栏“本期产生额”：填写本期取得的按税律例定准予扣除的服务扣除项目金额。
(五)第 3 栏“本期扣除额”：填写服务扣除项目本期实践扣除的金额。
第 3 栏“本期扣除额”≤第 1 栏“期初余额”+第 2 栏“本期产生额”之和，且第 3 栏“本期扣除额”≤5 栏“局部含税支出”
(六)第 4 栏“期末余额”：填写服务扣除项目本期期末滚存的金额。
(七)第 5 栏“局部含税支出”：填写征税人出售服务、有形资产取得的局部价款和价外用度数额。
(八)第 6 栏“本期扣除额”：填写本附列材料第 3 项“本期扣除额”栏数据。
第 6 栏“本期扣除额”=第 3 栏“本期扣除额”(九)第 7 栏“含税出售额”：填写服务、有形资产的含税出售额。
第 7 栏“含税出售额”=第 5 栏“局部含税支出”-第 6栏“本期扣除额”
(十)第 8 栏“不含税出售额”：填写服务、有形资产的不含税出售额。
第 8 栏“不含税出售额”=第 7 栏“含税出售额”÷1.03，
与《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》第 1 栏“应征增值税不含税出售额”“本期数”“服务、不动产和有形资产”栏数据一致。
第四局部 增值税预缴税款表
《增值税预缴税款表》是合作全面推开营改增试点，新添加的表，由按政策规则需求预缴增值税的征税人，在向国税机关预缴税款时填写。
1、表式
2、填写要点
(一)征税人跨县(市)供给修建服务、房地产开拓企业预售自行开拓的房地产项目、征税人出租与机构地点地不在统一县(市)的不动产，按规则需求在项目地点地或不动产地点田主管国税机关预缴税款的，需填写本表。
(二)征税人应辨别预缴税金钱目合用的计税办法，并在表中勾选。
(三)“项目编号”：由异地供给修建服务的征税人和房地产开拓企业填写《修建工程施工答应证》上的编号，依据相干规则不需求请求《修建工程施工答应证》的修建服务项目或不动产开拓项目，不需求填写。出租不动财产务无需填写。
(四)“出售额”：异地供给修建服务的征税人填写供给修建服务取得的局部价款和价外用度(含税);房地产开拓企业填写本期收取的预收款(含税)，包罗在取得预收款当月或主管国税机关肯定的预缴期取得的局部预收价款和价外用度;异地出租不动产的征税人填写取得局部价款和价外用度(含税)。
(五)“扣除金额”：异地供给修建服务的征税人填写跨县(市)供给修建服务项目依照规则准予从局部价款和价外用度中扣除的金额(含税);房地产开拓企业和异地出租不动产的征税人不需填写。
(六)“预征率”：异地供给修建服务的征税人和异地出租不动产的征税人填写对应的预征率或许征收率;房地产开拓企业填写3%。
(七)“预征额”：都填写依照规则计较的应预缴税额。
3、填写阐明详解
(一)本表合用于征税人产生以下景象按规则在国税机关预缴增值税时填写。
1.征税人(不含其他个人)跨县(市)供给修建服务。
2.房地产开拓企业预售自行开拓的房地产项目。
3.征税人(不含其他个人)出租与机构地点地不在统一县(市)的不动产。
(二)根底信息填写阐明：
1.“税款所属时间”：指征税人申报的增值税预缴税额的所属时间，应填写详细的起止年、月、日。
2.“征税人辨认号”：填写征税人的税务注销证件号码;征税报酬未操持过税务注销证的非企业性单位的，填写其组织机构代码证号码。
3.“征税人称号”：填写征税人称号全称。
4.“能否合用普通计税办法”：该项目合用普通计税办法的征税人在该项目后的“□”中打“√”，合用简略单纯计税办法的征税人在该项目后的“□”中打“×”。
5.“项目编号”：由异地供给修建服务的征税人和房地产开拓企业填写《修建工程施工答应证》上的编号，依据相干规则不需求请求《修建工程施工答应证》的修建服务项目或不动产开拓项目，不需求填写。出租不动财产务无需填写。
6.“项目称号”：填写修建服务或许房地产项目的称号。出租不动财产务不需求填写。
7.“项目地址”：填写修建服务项目、房地产项目或出租不动产的详细地址。
(三)详细栏次填表阐明：
1.征税人异地供给修建服务征税人在“预征项目和栏次”局部的第 1 栏“修建服务”行次填写相干信息：
(1)第 1 列“出售额”：填写征税人跨县(市)供给修建服务取得的局部价款和价外用度(含税)。
(2)第 2 列“扣除金额”：填写跨县(市)供给修建服务项目依照规则准予从局部价款和价外用度中扣除的金额(含税)。
(3)第 3 列“预征率”：填写跨县(市)供给修建服务项目对应的预征率或许征收率。
(4)第 4 列“预纳税额”：填写依照规则计较的应预缴税额。
【政策链接】《征税人跨县(市、区)供给修建服务增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第 17 号)第四条 征税人跨县(市、区)供给修建服务，依照以下规则预缴税款：
(1)普通征税人跨县(市、区)供给修建服务，合用普通计税办法计税的，以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，依照 2%的预征率计较应预缴税款。
(2)普通征税人跨县(市、区)供给修建服务，挑选合用简略单纯计税办法计税的，以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，依照 3%的征收率计较应预缴税款。
(3)小范围征税人跨县(市、区)供给修建服务，以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，依照3%的征收率计较应预缴税款。
第五条 征税人跨县(市、区)供给修建服务，依照以下公式计较应预缴税款：
(1)合用普通计税办法计税的，应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
(2)合用简略单纯计税办法计税的，应预缴税款=(局部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
征税人取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为正数的，可结转下次预缴税款时持续扣除。
征税人应依照工程项目辨别计较应预缴税款，辨别预缴。
2.房地产开拓企业预售自行开拓的房地产项目征税人在“预征项目和栏次”局部的第 2 栏“出售不动产”行次填写相干信息：
(1)第 1 列“出售额”：填写本期收取的预收款(含税)，包罗在取得预收款当月或主管国税机关肯定的预缴期取得的局部预收价款和价外用度。
(2)第 2 列“扣除金额”：房地产开拓企业不需填写。(3)第 3 列“预征率”：房地产开拓企业预征率为 3%。
(4)第 4 列“预纳税额”：填写依照规则计较的应预缴税额。
【政策链接】《房地产开拓企业出售自行开拓的房地产项目增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第18 号)
第十条 普通征税人采纳预收款体例出售自行开拓的房地产项目，应在收到预收款时依照 3%的预征率预缴增值税。
第十一条 应预缴税款依照以下公式计较：应预缴税款=预收款÷(1+合用税率或征收率)×3%
合用普通计税办法计税的，依照 11%的合用税率计较;合用简略单纯计税办法计税的，依照 5%的征收率计较。
3.征税人出租不动产
征税人在“预征项目和栏次”局部的第 3 栏“出租不动产”行次填写相干信息：
(1)第 1 列“出售额”：填写征税人出租不动产取得局部价款和价外用度(含税);
(2)第 2 列“扣除金额”无需填写;
(3)第 3 列“预征率”：填写征税人预缴增值税合用的预征率或许征收率;
(4)第 4 列“预纳税额”：填写依照规则计较的应预缴税额。
【政策链接】《征税人供给不动产运营租赁服务增值税征收治理暂行方法》(国度税务总局通知布告 2016 年第 16 号)
第三条 普通征税人出租不动产，依照以下规则交纳增值税：
(1)普通征税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照 5%的征收率计较应征税额。
不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照上述计税办法向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人向机构地点田主管国税机关申报征税。
(2)普通征税人出租其 2016 年 5 月 1 往后取得的不动产，合用普通计税办法计税。
不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照 3%的预征率向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人应向机构地点田主管国税机关申报征税。
普通征税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产合用普通计税办法计税的，依照上述规则施行。
第四条 小范围征税人出租不动产，依照以下规则交纳增值税：
(1)单位和集体工商户出租不动产(不含集体工商户出租住房)，依照 5%的征收率计较应征税额。集体工商户出租住房，依照 5%的征收率减按 1.5%计较应征税额。
不动产地点地与机构地点地不在统一县(市、区)的，征税人应依照上述计税办法向不动产地点田主管国税机关预缴税款，向机构地点田主管国税机关申报征税。
不动产地点地与机构地点地在统一县(市、区)的，征税人应向机构地点田主管国税机关申报征税。
(2)其他个人出租不动产(不含住房)，依照 5%的征收率计较应征税额，向不动产地点田主管地税机关申报征税。其他个人出租住房，依照 5%的征收率减按 1.5%计较应征税额，向不动产地点田主管地税机关申报征税。
第七条 预缴税款的计较(1)征税人出租不动产合用普通计税办法计税的，依照以下公式计较应预缴税款：应预缴税款=含税出售额÷(1+11%)×3%
(2)征税人出租不动产合用简略单纯计税办法计税的，除个人出租住房外，依照以下公式计较应预缴税款：
应预缴税款=含税出售额÷(1+5%)×5%
(3)集体工商户出租住房，依照以下公式计较应预缴税款：
应预缴税款=含税出售额÷(1+5%)×1.5%
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