望文生义，遗产税就是对人逝世后留给儿女的财富按比例或累进纳税，它一般与赠与税同时施行，由于人们可以在年老时或临终前将财富赠与儿女和亲人，以躲避此税。
遗产税的开征，起始于工业反动多年后具有薄弱经济根底的美、英、法等多国。《举世》杂志在美、英、日、德等国进行调查后发觉，遗产税的征收工具长短常明白的，即相对意义上的穷人——美国起征点为伉俪财富1050万美元;德国交纳遗产税的生齿比例只要0.17%;在英国，当房价下跌等缘由招致遗产税可能殃及中产阶级时，它成了英国人最憎恶的税种。
征收遗产税的初志是减小贫富差异，在客不雅上推进了慈悲业的发展。但最近几年来一些国度和地域发觉，遗产税会招致穷人、企业家、资金少量出走，对其经济严峻有利，它们也因而撤消了遗产税，如澳大利亚、新西兰、意大利、瑞典、印度、新加坡、中国香港等。
现今世界，列国遗产税征收的状况如何?其利害又该如何评价呢?
《举世》杂志记者/王宗凯(发自华盛顿)
《举世》杂志记者/吴心韬(发自伦敦)
《举世》杂志记者/蓝建中(发自东京)
《举世》杂志记者/郭新宇(发自柏林)
美国：缴遗产税的家庭不到1%
美国联邦遗产税(Estate Tax)是对有生之年赠与财富和身后承继财富征收的一种税。
依照目前税法，个人赠与和承继的财富总额不超越525万美元就不必交纳遗产税，超越这个门坎后，税率为35%。
而单方都具有美国国籍的伉俪总共可将1050万美元的财富免税赠与或遗赠给别人，并且伉俪之间承继不必交遗产税。
那么，具有1050万美元的家庭，在美国是一个什么观点?他们是相对意义上的穷人——据美联储统计，2010年美国度庭均匀具有的净资产为49.88万美元。另据世行统计，美国有1.2亿家庭，有600万家庭户均财富为600万美元，占美国度庭的5%，而财富1000万美元的家庭则不到1%。
美国每一年实践交纳遗产税税额的人其实不多。美国前财长劳伦斯·萨默斯说，美国每一年承继的财富有1.2万亿美元，而2012年遗产税仅收下去140亿美元，大约相当于总承继额的1%。另据统计，美国在全部二十世纪的遗产税收入总额仅相当于1998财务年度的个人所得税。
形成征收数额如斯低的一个主要缘由是穷人们深谙避税之道，比方创立沃尔玛连锁超市的沃尔顿家族就曾躲避了少量遗产税。
沃尔顿家族资产净值超越1000亿美元，是美国最富饶的家族。如今的沃尔顿家族包罗开创人萨姆·沃尔顿的3个后代(原本有4个，但有1个现已逝世)和8个孙后代，家族财富可以把一个规范泅水池用黄金填满。
据萨姆·沃尔顿的自传《富甲美国》所述，沃尔顿在1953年的时分就曾经方案避税，事先他的事业还在起步阶段，最大的孩子只要9岁，而沃尔顿事先就决议把家族企业的股分分红5份，4个孩子每人一份，本人和老婆一份。沃尔顿在书中写到：“增加支付遗产税的最好体例就是在资产增值之前就给进来。”
沃尔顿在事业初期采纳的这类体例的确值得一般企业家自创，但关于前期金玉满堂的沃尔顿家族来讲仍是不敷经济。沃尔顿家族讲话人兰斯·摩根坦言，沃尔顿家族运用慈悲基金的体例防止遗产税，而这类财富计划手段在美国被普遍运用，屡见不鲜。
摩根所说的“财富计划手段”是经过树立慈悲先付年金信任(Charitable Lead Annuity Trust)的体例将财富转移给儿女。慈悲年金信任是一种临时信任基金，拜托人投入一笔善款，然后定期向慈悲机构支付善款，若干年后再将信任基金的余额交给一个非慈悲受益人，一般就是拜托人的儿女。
比方建立一个价值2000万美元的慈悲基金，然后每一年向慈悲机构支付100万美元，共支付20年，按以后1.4%的利率进行复利计较，20年实践支付善款2640万美元(如今的2000万美元，相当于20年后的2640万美元)，完全耗费失落了表面的2000万美元的慈悲基金，因而美国国税局不合错误这个慈悲基金纳税。
但在实践操作中，假如有5%的年均报答率，20年后这2000万美元将增值到5306万美元，后代可获得2666万美元;假如年均报答率到达10%，20年后慈悲基金将增值到1.34万亿美元，后代可获得1万多亿美元。
美国国税局1.4%的纳税利率参考美国国债收益率，最近几年因由于美联储的量化宽松，国债收益率一向保持在汗青低位，因而许多超等富豪都挑选运用这类慈悲信任体例将财富转移给儿女。
实践上，在2007年沃尔顿家族就建立了至多4个慈悲基金，昔时纳税利率是3.6%，而基金投资报答率高达14%，基金总值从2007年的14亿美元增至2011年的20亿美元。
依据美国国税局的数据，愈来愈多美国富豪遍及选用慈悲基金规避遗产税，2011年美国慈悲基金总资产高达209亿美元，是2000年程度的两倍。
其实，尽管手段有所转变，但慈悲基金的避税理念仍然持续了老沃尔顿的设法，都是将资产在增值之前就给进来。
固然，挑选这类避税体例是有本钱的，也就是善款收入，并且假如投资治理不善可能会血本无归。慈悲基金也不能半途取现，因而只合适想把遗产留给后代，但对活动性请求不高的富豪家庭。
美国的遗产税在客不雅上推进了慈悲业的发展，但对遗产税也一向有良多争议。遗产税自1916年流动开征以来，便时征时停，税率也起升降落，各派政治力气盘绕遗产税的角力至今余波未平。比方1999年和2000年，美国国会曾两次经过废除遗产税的法案。但出其不意的是，支持撤消遗产税的主力军，竟然是比尔·盖茨的父亲威廉·盖茨、沃伦·巴菲特、索罗斯、迪斯尼的女承继人迪斯尼等120名亿万财主。他们联名向美国国会递交示威书，支持撤消遗产税，并在《纽约时报》上登载告白：“Please tax us(请对我们纳税)”。
美国富豪之所以会写这样的示威信，是由于他们以为，这样做会冲击穷人从事慈悲捐赠的主动性，损害公益事业。他们还暗示，不期望本人的后代坐享其成。
但支持者则以为，征收遗产税难以完成既定的社会公道目的，由于征税人可以随便天时用多种渠道规避征税权利。其次，开征遗产税冲击征税人投资和储蓄的主动性，促使他们增加投资和储蓄、添加消耗和赠与等以躲避遗产税。另外，遗产税招致潜伏的两重乃至三重纳税，即已征税资产可能被再次纳税。
在共和党的小布什在朝时期，2001年，美国国会众、参两院辨别经过布什提交的近期内大幅增添遗产税的提案。2002年和2003年，美国国会还前后两次审议关于永世撤消遗产税的议案。该议案两次在众议院获得经过，但在参议院表决时停顿。
奥巴立即台后，关于遗产税的辩论也一向没有中止，2010年曾中止征收遗产税，2011年大幅进步了遗产税的起征点。
不管美国的遗产税运气如何，很有自创意义的一点是美国的遗产税只针对真正意义上的穷人。
英国：伤及中产阶层招憎恶
最不受欢送的税种?英国人最憎恶的税种?谈起遗产税，少数英国人特别是伦敦人或嘴角上扬、蔑视挖苦，或眉头舒展、诅咒当局，平常生活中想尽可能保全英伦名流做派的英国人，也不免有点儿掉臂风姿。问题出在哪?
在英国，遗产税本来被称为“穷人税”，因其设想初志在于“劫富济贫”，或许说减少贫富差异，完成社会公道。但目前，当局的纳税之手曾经伸进了中产阶层或一般家庭的腰包，不时上扬的房价形成了这一改变。
“你看，如今伦敦房价一向往下跌，而当局还在用一刀切的过时的遗产税税制，你乃至都可以说它并不是是限制穷人的财富保存，而是将手伸进了中产阶层的腰包!”今年42岁的伦敦金融城白领埃德温谈及遗产税，几乎是恨之入骨。
在自在主义和市场原教旨主义风行的一亩三分地——金融城，《举世》杂志记者进行小样本访问发觉，大少数金融行业人士对英国遗产税都流显露不同水平的满意，并且这类满意如今看来很急迫。
自2012年以来，英国特别是伦敦地域的楼市价钱成功完成触底反弹，并在今年一路高歌凯奏，这招致许多中产阶层的住房价钱随着上扬，开端触及需求交纳遗产税的“红线”，哪怕他们愈来愈多挑选在伦敦郊野，乃至是西北英格兰地域置业。
据英国税务海关总署网站的数据，遗产税的个人起征点在1987年为7.1万英镑，随后起征点程度逐年调高，目前的起征点为32.5万英镑，伉俪两人的起征点为65万英镑，税率为40%。
但据英国播送公司(BBC)网站汇编的数据，在2013年4月至6月期间，英国均匀房价为每套24.24万英镑，年度涨幅达6.84%，此中独栋独院室第均匀价钱为每套32.96万英镑;而在伦敦地域，均匀房价为每套47.59万英镑，年度涨幅达3.9%，此中独栋独院室第均匀价钱为每套82.51万英镑，公寓均匀价钱也到达了每套40.5万英镑;西北英格兰地域住房均价为每套28.11万英镑，此中独栋独院室第价钱为每套45.4万英镑。
这就意味着，绝大少数伦敦地域的衡宇价钱均已到达征收遗产税的规范，绝大少数西北英格兰地域的自力室第也“达标”，这也就难怪有更多的所谓“初级打工仔”担忧百年以后留给后代的财富将愈来愈少。
在英剧《唐顿庄园》中，人们可以看到一个出色纷呈的英国贵族遗产纠葛的故事，在故事产生一百年以后的今天，英国社会尽管阅历剧变，贵族早已隐退，阶层也无声沦亡，但盘绕着遗产承继的各类故事，仍如“单曲循环”普通，有滋有味地播放着。
自1796年英格兰和威尔士起首开征遗产税至今，遗产税在英国已“存活”200多年，可以说，英国是世界上较早开征遗产税的国度之一。
“总遗产税制”是英国遗产税制度的一个出名标签。所谓总遗产税制是指被承继人灭亡时，当局将对其遗留的一切的遗产总额(主如果地产、房产和股票与银行账户等个人资产)课征遗产税，其税负巨细普通不思索被承继人和承继人之间的亲属联系和各承继人征税能力的差别，征税权利人是遗言施行人或遗产治理人。
总遗产税制具有这样的长处：当局仅对遗产总额一次征收，如斯税务机关可掌握税源，增加承继报酬少交税款、加重税负而偷税漏税的时机;税制简单，环节少，便于税务机关的高效征管，下降征收获本。
但其缺陷也不言而喻：总遗产税制没法思索，至多是没法完全思索被纳税资产市场价钱的转变，税收起征点的调剂老是滞后于财富市场价钱的动摇。如英国理财网站理财不雅察家就做过预估，因为房价下跌，停止今年9月的过来一年，英国度庭为当局多交纳约31亿英镑的遗产税。
更加蹩脚的是，在英国财务情况欠安的这几年，为了保证当局财务支出，当局仿佛不肯意将这块“大肥肉”舍弃，在朝党之一的激进党乃至悍然背弃其选举许诺，挑选维持现有的起征点程度。
2007年，英国财相乔治·奥斯本曾代表当时在野的激进党声称，一旦下台在朝，将会勤奋把遗产税起征点进步到个人100万英镑。
但在今年年终，奥斯本却重申，在2019年之前，当局将不进步遗产税的起征点，他估计保持现有的起征点程度将能维持当局财务支出，应对生齿老龄化带来的养老金压力，因当局估计到2020年，英国社保开支将新增10亿英镑。
对此，英国前内阁交通大臣斯蒂芬·拜尔斯曾向媒体埋怨称，遗产税在某种水平上“惩办了那些勤奋任务、节省生活、主动朝上进步的人。”“人们勤奋任务，就是为了赔本买质量好一些的屋子，留给本人的孩子。但如今这个目的曾经变得愈来愈高不可攀。”他说。
尽管遗产税如一道红线绵亘在英国“富二代”背后，影响其“英国梦”的质量。但现实上，英国遗产税仍有较多的合律例避或减免手段。
望文生义，遗产税条件是持有物产成为“遗产”，即具有人过世，且过世之前未采纳该税种躲避办法。而典型的躲避办法莫过于提早将遗产捐赠，或许挑选一个英国住民成婚，进而响应进步起征点程度。另据英国税务部分相干规则，若被承继人将遗产转移给慈悲机构或转入信任基金留给残疾儿童，也可免征遗产税。
总之，遗产税税基巨细和英国的房地产价钱呈分明正相干联系，在英国房价开端反弹的布景之下，追求专业避税咨询的人数也日渐下降。
英国状师事务所Higgs & Sons的伊恩·邦德在承受《举世》杂志记者采访时暗示，2007年至2008年期间，英国房价程度到达汗青峰值，但在这一布景之下，仅6%的不动产遗产到达被征收遗产税的规范。而在房价低谷的2009年至2010年期间，这一比重降至4%以下，所纳税额约为23亿英镑。
以后，鉴于英国特别是伦敦地域房价稳步下跌，且海内买家所占比重愈来愈大，曾经有愈来愈多的买家在购置英国房产的时分，会事前咨询专业法令机构。
日本：税制繁杂，躲避手段多
在日本，国民身后的一切财富，包罗生命安全金、房产、证券、现金等等，都被列入遗产范畴，要征收遗产税，日本叫承继税。
日本承继税是着眼于人的灭亡招致财富转移而征收的税金。例如，或人灭亡后其子承继了遗产，或或人灭亡之前3年内将财富赠与孩子，即灭亡后或许灭亡前将财富交给家人等，都需求交纳承继税。
日本采取的是分遗产税制。对各承继人所得的财富课税，以承继报酬征税权利人。这类形式最大的特性是“先分后税”，表示为先把遗产分给各承继人，然后对每承继人所得财富纳税。长处是较能表现税负公道的原则，缺陷是税制比较繁杂。
在日华裔兴办的中国通信社停业部长姜德春指出，日本征收遗产税的目的最后是为了添加税收，当时也起到了均贫富的感化。
日中创职协会久永事务所代表泽田埋头则以为，征收承继税的主要目的是为了消弭“贫富差异”。承继税的税率依据财富多少决议，财富越多税率越高，也就是“累进税”，与所得税的税率是一样的，采取累进税恰是为了消弭贫富差异。举例来讲，1000万日元以下税率为10%，3000万日元以下是15%，顺次累计，超越3亿日元税率就到达50%。
从2003年日本变革税制后，遗产税的根底减免额是“5000万日元+1000万日元×法定承继人数”，5000万日元约合51万美元。假如一个家庭，丈夫逝世，家中留下了老婆及两个孩子，那么其资产在8000万日元(5000万日元+1000万日元×3人)之内是免税的。
同时，日本遗产税可以扣除的项目较多，因而真正被征收遗产税的人其实很少，人数无限。
比方，丈夫逝世，只剩下老婆和孩子的家庭基本上不可能被征遗产税;职工灭亡时一次性获得的退休金和人寿安全，缴税时要扣除“500万日元×承继人数”;坟场、墓碑、佛坛、佛具、祭神器具等平常供奉的物品也不需交纳遗产税，因而有人会经过把黄金铸成金佛来避税;从事宗教、慈悲、学术和其他公益活动的个人等经过承继和遗赠获得的财富，假如的确是用于公益目的，也可以不交纳遗产税;用于个人运营的幼儿园的财富，满意了一定的前提，或许是承继人之一持续运营幼儿园，可以不交纳遗产税。
姜德春指出，日本的遗产税税率较高，征税人固然不快乐，所以会有良多避税的手段。比方生前偷偷地少量变现，移居海内，生前逐年小额赠与等等。
可以看出，在日本，低支出者其实不会交纳承继税，承继税是穷人税——只要5%的日自己会交遗产税。
可是，因为日本社会日趋老龄化，征税生齿不时增加，各类福利制度财路吃紧，为此，日本当局决议修正起征点，以添加税收。
日本当局在2013年1月发布的《2013年度税制变革纲要》中提出，改成“3000万日元+承继人数×600万日元”。这一制度合用于2015年1月1日以后经过承继或赠与获得的财富，这大大地扩展了遗产税的征税范畴。届时假如是上述家庭的状况，只要4200万日元免去交税了。
可以说，日本奉行的税制变革，让遗产税从头成为人们生活中的一大担负。其实不是有钱人或许是企业老板才需求思索遗产税问题，税制变革终究将让1/4的一般市民成为遗产税的征税工具。2009年，日本交纳遗产税的比率为4.1%，而在税改后，这个比率将到达6%。在东京一些企业人员的寓居地域，需求交纳遗产税的人将大大超越20%。遗产税曾经开端严峻影响日本一般市民的生活。
德国：起征点高，与赠与税配套
依据德国联邦统计局发布的数字，2011年德国遗产税和赠与税的交纳共13.36万例，仅占德国总生齿的0.17%。2012年德国遗产(赠与)税收为43.0亿欧元，占全年税收总额的0.7%。
德国联邦财务部官员马丁·乔杜里在承受《举世》杂志记者采访时指出，虽然德国遗产税是面向一切人的税种，可是因为起征点较高，真正需求交纳遗产税的个人其实不是少数，因而仍然属于“穷人税”而不是“人头税”。
德国遗产税关于不同的税率品级合用不同的基本免税额，例如针对配头或异性伴侣为的遗产免税额是50万欧元，针对后代的遗产免税额为40万欧元。
另外，除一般的免税项目外，德国《遗产(赠与)税法》对承继企业资产、农林业资产和合伙公司股分又授与了特殊的减免税优惠，以利于家族企业能更好地介入市场合作。
德国遗产税和赠与税严密相连，赠与税的开征主如果为了避免被承继人以生前赠与财富的体例躲避遗产税。因而，赠与税是遗产税的弥补税。依照德国现行法令，承继者假如是逝者的婚姻伴侣或生活伴侣，每10年可以享用50万欧元遗产税或赠与税的免征额度，而后代每10年可以享用40万欧元的免征额度。应用这一规则可以正当减税避税。
德国诺尔状师事务所遗产税专家朱轶凡还细致介绍了其他几种合理防止遗产(赠与)税的做法，包罗应用德国税法对运营性资产的优惠政策而将公家财富转入运营性资产;将财富转入税负较低的资产品级(如不动产、船舶基金、养老安全金等);在让渡不动产一切权的同时让赠与方保存用益物权;经过婚姻、收养等民事法令行动将较远的亲属品级变卦为较近的亲属品级，从而获得相干税收优惠。
德国遗产(赠与)税法案在2008年有一次较大的变革，其布景是德国联邦宪法法院以为，原法案中对不同类型的财富运用统一税率不适宜、有掉公道，违背了德国宪法的对等原则。
诺尔状师事务所的状师赵辉向《举世》杂志记者介绍了德国2008年税改触及到的两方面主要形式。
一方面，因为家族企业是德国经济的支柱，在承继家族企业运营性资产时，保存任务岗亭和推进就业成为一个主要议题。在呈现企业承继时，假如满意特定前提，比方在接办后5年内维持一定的人为额水准，稳定卖或中止运营、保持较低比例的治理用资产，则可以享用85%到100%的免税额度。
另外一方面，因为家庭是社会的基本构成单元，当局以为该当恰当地进步家庭成员之间互相承继时的免税额度，因而，自2009年1月1日开端，从免税额和计征比例上都作了恰当的调剂，视亲属品级的不同辨别进步了减免额度并下降了税率。另外，对配头间及父母后代间让渡公有室第自用不纳税。
朱轶凡介绍说，2008年税改前，遗产(赠与)税的支出整体上是呈下降趋向的，2008年该税种的支出到达了47.7亿欧元。2008年税改后，近5年来呈降落趋向。
朱轶凡通知记者，久远看来德国将会逐渐撤消对运营性资产的承继遗产税，条件是被承继的企业得以继续运营并发明就业岗亭。同时，遗产税的征收会愈加重视课税的本质对等和社会公道。
关于德国当局将来在遗产税变革上的立场，乔杜里暗示，这一问题的要害在于下一届结合当局的政策。
目前，总理默克尔指导的基民盟和最大在野党德国社会专制党正在就构成结合当局进行会谈。基民盟已经是保守的基督教党派，强调国度要尽可能增加对社会经济生活的干涉。而社会专制党在今年竞选中所提出的新变革议题就包罗进步对穷人纳税，并期望大幅度进步遗产税，将目前每一年征收的遗产税40多亿欧元再翻一倍。另外，社民党还期望开征穷人的财富税。
但德国征税人同盟正告说，穷人的大局部财富躲藏在企业或房地产里，因而上缴高税费必将招致就业岗亭丧失和房租价钱下跌。
朱轶凡以为，包罗德国在内的世界开征遗产税国度的现行支流趋向是简化税率、进步起征点乃至完全废弃遗产税。
“从调理社会贫富差异角度而言，假如遗产税的设想不合理，其开征其实不能阻遏穷人避税，由于穷人可以较容易地借助其控制的社会资本，经过离岸操作、海内基金或转移资产等办法合理避税。相同，中产阶层因财富周转渠道和资金受限可能没法实时合理放置，将成为遗产税的主要奉献者。”朱轶凡说。
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