不征税收入作为可以在计较企业所得税时的减除项目，一向属于企业在财政处置及征税申报方面关心的重点事项。但因为其在征税申报和税收治理上的特殊规则和可能具有的税会差别，使企业在不纳税支出政策的使用上总有些“若明若暗”，不敷明晰。
不纳税支出与企业联系最为亲密的是取得的专项财务性资金，如何进行账务处置？又容易无视哪些问题而呈现税收风险呢？
案例：A公司为软件开拓企业，2015年，因为开拓某车载电子软件承受一项当局津贴200万元，弥补其研究项目收入。2015年7月收到金钱，但研究项目正式发动是在2016年2月，并于2016年局部用于研发收入，未构成有形资产。企业管帐处置以下：（单位：万元，下同）
2015年7月
借：银行放款200
贷：递延收益200
2016年2月
借：治理用度200
贷：银行放款200
借：递延收益200
贷：停业外支出200
专项财务性资金不契合不纳税支出前提
风险一
企业过失申报：完全依照管帐处置进行申报，2016年度申报停业外支出200万元，并列支用度200万元。
税收风险：该项专项财务性资金未计入企业昔时支出总额，发生晚计支出总额的风险。
准确申报：2015年征税调增200万元；2016年征税调减200万元。
专项财务性资金契合不纳税支出前提
风险二
企业过失申报：2015年征税调减200万元，2016年征税调增200万元。
税收风险：2015年将未计入“停业外支出”的财务性资金进行征税调减，发生2015年度少计支出总额的风险。
准确申报：2016年在支出类调剂项目中征税调减200万元，在扣除类调剂项目中征税调增200万元。
风险三
企业过失申报：2015年未做征税调剂，2016年支出类调剂项目征税调减200万元，未做扣除类项目调剂。
税收风险：2016年将支出类调剂项目进行征税调减后，未依照收入不得税前扣除的规则，对扣除类调剂项目进行征税调增，发生2016年度多计收入的风险。
准确申报：2016年在支出类调剂项目中征税调减200万元，在扣除类调剂项目中征税调增200万元。
风险四
企业过失申报：2016年在支出类调剂项目中征税调减200万元，在扣除类调剂项目中征税调增200万元，在研发用度加计扣除项目中申报填列100万元。
税收风险：契合不纳税支出前提的专项财务性资金，用于研发收入不得加计扣除，发生2016年度多列支加计扣除的风险。
准确申报：2016年在支出类调剂项目中征税调减200万元，在扣除类调剂项目中征税调增200万元，在填报研发用度加计扣除优惠明细表时，将产生的200万元研发收入填入“作为不纳税支出处置的财务性资金用于研发的局部”，在进行研发用度加计扣除计较时予以减除。
风险五
如案例中，研究项目发动后在2016年研究终了，共产生收入150万元，余额50万元一向到2020年6月仍未缴回拨款部分，也未进行征税申报调剂。
税收风险：在5年（60个月）内未产生收入且未缴回财务部分或其他拨付资金的当局部分的局部，未计入第六年的应税支出总额，发生2020年度少计支出总额的风险。
准确申报：2016年在支出类调剂项目中征税调减150万元，在扣除类调剂项目中征税调增150万元，2020年在支出类调剂项目中征税调增50万元。
风险六
税收风险：企业在财政核算时，未对资金和资金产生的收入独自核算。
风险应对：建议在递延收益下设含有项目称号的二级明细科目（如XX车载电子软件）。产生收入时，相干本钱或用度科面前目今设二级明细科目（如治理用度——XX车载电子软件研发收入），防止未独自核算支出及收入而发生的税收风险。
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