据华尔街日报和路透社2016年8月5日报导，在美国上市的阿里巴巴和百度及其内部审计师（辨别为：普华永道香港和安永北京）正预备承受美国上市公司管帐羁系委员会(PCAOB)的检查。据知恋人士泄漏，估计PCAOB将来几个月将调取审计机构对阿里巴巴和百度账目的审计任务草稿。此举多是PCAOB对这些审计机构愈加全面检查的尾声。
该报导还指出，在美上市中概股公司的审计机构该当由谁审查，中美之间关于这个问题的临时争议或将完成打破。确实地说，这里所触及的是中概股公司审计的跨境羁系问题。我们无妨先回忆一下这个问题发生的缘由，和过来几年所产生的一些主要里程碑事情：
中概股危机回购
2011年上半年中概股依然十分火爆，包罗人人，奇虎360，IPO 时分的市盈率都十分高；但中概危机在2011年下半年全面迸发，从全年角度看：做空、破发、缩水、停牌、退市、公有化、中止上市、集体诉讼这些词语成为2011年来中概股的主题辞。2011年在美新上市的公司唯一11家，第四时度乃至一家都没有上市。这一低迷景象持续到2012年，2012年全年，只要两家中国企业在美国胜利上市，中国企业赴美上市进入冰封期。在美国上市的中国企业在2010年退市的唯一3家，上市的高达42家，而到了2011年，退市的企业数目激增到41家，上市企业增加至14家。2012年，在美国上市的中国企业退市的数目超越20家，包罗同济堂、乐语中国、康鹏化学、安防科技、中消安、泰富电气和举世全国等等。迅雷、浩大文学、拉手网、凡客，神州租车等也撤消了赴美IPO方案。
而那些曾经上市的中国观点股股价值呈现大幅下挫，有的公司股价呈现拦腰折半，乃至一批中概股沦为了“仙股”，面对被摘牌的为难地步；2010年共有55家中国公司赴美IPO，此中50家曾经破发；2011年以来，赴美IPO的10其中国观点股，除奇虎360外，局部破发。停止12月底，纳斯达克中国指数下跌至151.79点，与顶峰时相比跌幅达38%。
1996年建立的西北融通，是金融软件制造和服务公司，员工超越8000名员工。2007年10月24日，西北融通在纽约证券买卖所挂牌，IPO刊行价为ADS 17.5美元（1ADS=1一般股），融资1.826亿美元。西北融通股价在2010年11月到达42.73美元的峰值，最高市值曾达24亿美元。2011年4月26日西北融通被Citron指控造假；2011年5月23日西北融通公布，德勤曾经于2011年5月22日终止了与西北融通营业联系；2011年8月17日，西北融通在停牌整三个月后正式退入粉单市场。西北融通事情全面激发中概危机。
中美审计跨境羁系之争
中概做空潮迸发以后，美国羁系方增强了对中概股的羁系。
2011年5月27日，SEC 向德勤上海收回传票(subpoena),请求后者于2011年7月8日之条件交和西北融通审计相干的任务草稿。可是德勤上海一向没有向SEC 提交任何相干文档。
2011年9月8日，SEC 向美国地域法院提交请求，请求强迫施行该传票（subpoena enforcement action）。
2012年5月9日，SEC 对德勤上海发动行政诉讼（an enforcement action of administrative proceedings），请求德勤上海供给相干任务草稿。这是SEC 第一次按照萨班斯法案106条目，告状本国管帐师事务所。该条目明白了，本国管帐师事务所向SEC 提交审计草稿的义务。
2012年12月3日，SEC 对中国“四大”和大华管帐师事务所，发动行政诉讼，请求这些事务所提交9家在美上市的中国观点股相干审计草稿。
2013年5月，中美单方前后公布，中国证监会、财务部与美国上市公司管帐羁系委员会(PCAOB)的法律协作备忘录曾经在5月7日签订，10日正式失效(共8页)，会谈两年不足的中美审计跨境法律协作破冰。PCAOB尔后开端收到中国证监会方面供给的相干调查案件的审计草稿文件。
依据该份和谈，PCAOB要向中国证监会和财务部提出请求，颠末中方审核同意以后，答应PCAOB针对正在调查的案件从中国方面获得相干的审计草稿。
2013年7月中方开端向PCAOB供给相干文件。值得留意的是，该备忘录的一个主要限制在于，未将SEC包括出来。PCAOB方面暗示，该备忘录没法处理SEC针对管帐师事务所回绝供给审计草稿而发动的诉讼。也就是说，PCAOB可以基于本身调查案件而从中方获得文件，在奉告中方后和SEC同享，可是SEC不能经过PCAOB向中方调取前者所需求的其他案件的审计文件。
2013年12月13日，媒体报导，中方至多曾经向美方供给了6家中概公司的审计草稿。
2014年1月22日，在颠末12天的听证以后，行政诉讼法官Cameron Elliot开端裁定，中国“四大”和大华管帐师事务所成心(willfully)回绝向SEC 供给相干审计任务草稿，属于成心违犯萨班斯法案的106条目，Dodd Frank 法案和1934年的证券买卖法案；由此，行政诉讼法官向这五家管帐师事务所收回6个月的营业制止令，暂停审计美国上市公司六个月。固然，这个是开端裁定，其实不立即失效，答应原告上诉。“四大”管帐师事务所立即结合声明，将会上诉。
中国证监会地下暗示，对该裁定后果暗示绝望，并以为这一裁定忽视中方在促进中美跨境羁系协作所做的勤奋和曾经取得的停顿。单方的会谈开端堕入僵局。
尔后，在中国证监会辅佐下，中国“四大”所向SEC 连续供给了相干审计草稿；在此过程当中，“四大”所请求SEC 从头思索制止令，而SEC 的法律部分也正有此意。
2015年2月6日，SEC 和中国“四大”所告竣息争和谈，“四大”所每家各同意付款50万美元，同时供认其之前没有向SEC 提交相干文档。同时，SEC 请求“四大”地点接上去的四年中，在向SEC 供给相似材料方面，确保施行SEC 所请求的详细方法（包罗草稿供给要实时，要无效等等），以满意SEC 的请求；假如“四大”所没法满意这些请求，SEC 可以从头指控“四大”。而SEC 对大华所得诉讼则依然继续进行。
纯粹从手艺层面看，假如向SEC供给中国境内注册的管帐师事务所审计任务草稿，无疑会添加这些事务所自身及其所审计中概股公司的诉讼风险，包罗SEC 提起的诉讼和股东集体诉讼，由于在股东集体诉讼中，被告也可以采取SEC告状状的相干细致形式；尤其是审计任务触及到少量职业判别，既然是判别，那么指控方就很容易依据审计后果对所施行的审计顺序提出贰言，而从美法律王法公法律角度看，触及到审计顺序的争议假如原原告没法告竣一请安见，那么就需求经过庭审过程当中陪审团来做终究判决，这无疑是增大了诉讼的繁杂水平。
不外在美国证券案例法下，被SEC告状以后，假如告竣息争，那么SEC的指控一般不会成为股东集体诉讼的证据；并且，正在进行的另外一场诉讼，告状状中所指控的形式，一般也不能成为股东集体诉讼的告状证据。
美方此次来者何人？何意？
此次要检查阿里和百度审计草稿的是美国上市公司管帐羁系委员会(PCAOB)。
PCAOB 是美国国会按照萨邦斯法案于2002年建立的，特地卖力监视对在美国上市公司进行审计的管帐师事务所，此前，管帐师事务所主要靠行业自律。SEC又是卖力监视PCAOB ，在和美国财务部及美联储商量后，SEC提名并录用PCAOB 的五位委员。目前该委员会中两名委员来自法令行业，另外三名来自管帐行业。SEC还卖力审批PCAOB的年度预算，其经费根源于在美上市公司、掮客公司等机构的年度管帐支撑用度，目前每一年总用度约莫为两亿五美元。
媒体以为，此次PCAOB 对阿里和百度的内部审计任务是一种惯例性检查（inspection），而不是一种法律调查(enforcement)。惯例性检查其实不代表被检查方具有任何背规状况；后者是指有证据显现上市公司具有管帐背规时，羁系机构参与的调查。据媒体报导，中国财务部和证监会，同美方PCAOB所告竣的备忘录是答应相干涉案事情的审计草稿检查,并未答应对管帐师事务所进行惯例检查。所以如今答应检查阿里和百度的审计任务草稿，则可能意味着中美单方相关部分在审计跨境羁系上的协作进一步加深了。
不外，此次调查，在时间点上有特殊的地方：
起首，几年前迸发的中国观点股危机曾经过来了。假如说前几年是因为中概股危机，从而激发SEC和PCAOB 对中概股及其审计师的羁系强化，中概股在阅历2011年和2012年老危机以后，一些害群之马公司曾经遭到市场清洗，但也有一批中概股锋芒毕露，从头遭到市场追捧。虽然近几年每一年有超越十起针对中概股的集体诉讼，可是被采纳或许小金额息争占多数；并且，2016年至今还没有产生针对中概股的集体诉讼。所以，此次PCAOB 盯上阿里河百度，仿佛该当和中概股危机没什么必然联络。
PCAOB的惯例检查分为一年一次和三年一次。前者针对一年以内向超越一百家上市公司出具审计演讲的管帐师事务所；后者则是针对向不到一百家上市公司出具审计演讲的事务所。PCAOB 网站上还地下列出哪些国度或许地域，目前还不答应PCAOB对审计事务所进行检查;除中国和中国香港地域外，另有意大利、法国、希腊等国不答应PCAOB 进入检查。网站上还列出的信息包罗，在美国上市公司中，哪些公司的审计师目前PCAOB 没法进行检查，而这个名单中大部是中国观点股公司。
假使如斯，那么阿里和百度以后，估量将会有更多的中概股审计任务会晤临PCAOB的直接应战。那么在中概股危机以后，此次PCAOB盯上阿里和百度的审计任务草稿，很有多是该机构多年追求国际化羁系计谋的最新行动，那就是：向中概股这块阵地发动计谋总攻，而阿里和百度可能仅仅是这场总攻的尾声罢了。
另外，SEC目前正在调查阿里巴巴的相干管帐事项（菜鸟收集的报表兼并与否，及含菜鸟收集在内的阿里全体联系关系买卖政策）。
依照PCAOB的常规，PCAOB和SEC及司法部之间可以进行证据、信息方面的同享；不外，基于上市公司的保密性思索，假如PCAOB和SEC进行的调查触及到统一上市公司，那么，在SEC发布调查后果之前，PCAOB其实不会先行发布其调查后果的。据阿里巴巴年报披露，SEC对其发动的调剂年终就曾经开端，至今未见后果。此次PCAOB追求对阿里巴巴内部审计师普华永道审计任务草稿的调查，能否和SEC对阿里正在进行的调查相关系，外界目前还不得而知。
PCAOB要调查阿里和百度的审计草稿，固然需求颠末中国相干羁系部分的同意和同意，从这个角度而言，假使PCAOB果真能获得这个审计草稿，则大概意味着中美之间就审计的跨境羁系而已经呈现的争议呈现某种水平的紧张。
但同时，PCAOB是美国特地监视上市公司管帐师的法定机构，它对中概股公司审计任务草稿的调查触及到的不只仅是审计质量，还可能会触及所调查审计目的公司的公司管理和管帐程度。中概股公司的公司管理是中国公司管理程度和管帐程度的主要代表，“四大”管帐公司的任务也是中国管帐师行业审计服务质量的主要代表，因而，PCAOB的此次调查，大概意味着中美在管帐专业范畴比赛的开端。并且，正如前文所述，不扫除未来会有更多的中概股审计任务，会晤临来自PCAOB 的直接应战。
既然是一种比赛，当事各方虽然不至于如临大敌，但估量谁也不敢漫不经心。
总之，锻炼有素的专业人士们，时辰做好迎战的预备吧！
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