2016年1月11日，财务部、国度档案局公布了《管帐师事务所审计档案治理方法》（财会﹝2016﹞1号，以下简称《治理方法》）。日前，财务部管帐司、国度档案局馆室司相关卖力人就《治理方法》的相关问题答复了记者的发问。

问：请介绍一下制订《治理方法》的布景和意义。

答：自20世纪80年月复原重建，特别是2009年国务院办公厅转发家政部《关于放慢发展我国注册管帐师行业的若干看法》（国办发﹝2009﹞56号）以来，我国注册管帐师行业的执业情况不时改良、外部管理不时优化、人材步队不时强大、执业范畴不时拓展、营业支出大幅增加。与此同时，管帐师事务所的职业义务和职业风险也不时加大。主要缘由有二:一是跟着我国市场经济体系体例的日趋完美和本钱市场的疾速发展，管帐师事务所的审计质量与本钱市场的信息披露质量愈来愈严密联系关系，愈来愈广受关心。二是跟着散伙制逐渐成为管帐师事务所的主体方式，注册管帐师的职业义务风险减速显化，职业义务约束绝后强化。审计档案作为执业活动全过程的“记载者”和执业质量掌握的“见证者”，对管帐师事务所、注册管帐师防备审计风险、应对法令诉讼、保证正当权益相当主要。加上最近几年来行业内重组兼并等状况较多，由此衍生出审计档案归属和保管等诸多问题，亟需进一步增强和标准审计档案治理任务。但是，因为各方面前提的限制，临时以来我国管帐师事务所的审计档案治理缺少一致的制度标准。另外一方面，跟着信息手艺的改造和审计手艺的发展，审计档案电子化蒸蒸日上，如何适应时期潮水指导电子审计档案的标准和发展成为亟待处理的急迫问题。

在此布景下，制订公布《治理方法》将发扬以下主动感化：一是在国度层面完美管帐师事务所审计档案治理的制度建立，标准管帐师事务所的审计档案治理任务，保证审计档案的实在、完好、无效和平安。二是进步管帐师事务所审计档案信息化治理程度，晋升审计档案的应用效能，合理下降审计档案的治理本钱，实在加重管帐师事务所的担负。三是推进管帐师事务所优化外部管理，完美外部治理制度，加强风险抵挡能力，完成健康可继续发展。

问：请介绍《治理方法》的制订过程。

答：财务部高度注重管帐师事务所审计档案治理制度建立。2014年1月，财务部管帐司与国度档案局馆室司就发动管帐师事务所审计档案治理制度研究任务告竣共鸣。2014年上半年，财务部管帐司、国度档案局馆室司和中国注册管帐师协会建立结合任务组，前后赴江苏、浙江、湖南、重庆等地进行实地调研，普遍听取地方财务部分、档案治理部分、行业协会和管帐师事务所对制订管帐师事务所审计档案治理方法的看法和建议。尔后，财务部管帐司应用在西安组织营业培训的时机，再次就方法草拟任务同各省级财务部分进行了深化研讨。2015年7月，财务部办公厅和国度档案局办公室结合公布了《关于就<管帐师事务所审计档案治理暂行方法（收罗看法稿）>地下收罗看法的函》（财办会〔2015〕17号，以下简称《收罗看法稿》）。

《收罗看法稿》公布后，行业反应主动反面，以为这是一项打根底、利久远的制度建立，有益于推进注册管帐师行业的继续健康发展。同时，各地财务部分、档案治理部分和管帐师事务所也经过多种方式提出了一些修正建议，主要包罗：一是进一步明白审计档案的范畴，并增强与注册管帐师执业原则的连接。二是强化审计档案治理的义务体系，特别是首席散伙人（法定代表人）的指导义务。三是进一步完美审计档案的保管请求和保管年限规则。四是添加对管帐师事务所转制、分所终止和交回执业证书但法令实体存续等特定景象下的审计档案治理规则。五是完美审计档案的判定保存制度和对电子审计档案的治理请求。另外，还提出一些文字性修正看法。

经全面汇总、系统梳理和仔细研究收到的反应看法，我们对《收罗看法稿》进行了重复修正和完美，并就严重修正与行业人士进行了屡次相同议论，终究构成了《治理方法》并按顺序报批后正式公布。

问：请问《治理方法》的主要形式有哪些？

答:《治理方法》共三十二条，主要包罗以下六方面形式：

（一）整体请求。一是明白审计档案由管帐师事务所总所和分所辨别集合治理，并承受地点地省级财务部分和档案行政治理部分的监视和指点。二是树立管帐师事务所审计档案治理三级义务体系，并对审计档案治理人员提出原则性任职请求。三是请求管帐师事务所树立健全审计档案治理制度，采取牢靠防护手艺和办法确保审计档案妥帖保管和无效应用，严格恪守境外刊行证券与上市审计相干保密和档案治理规则。

（二）归档、保管和应用。一是请求管帐师事务所依照法令律例和执业原则的请求实时归档审计营业材料，按顺序作出需要变化。二是请求管帐师事务所装备恰当的保管场合和设备，并明白可向地点地国度档案馆存放或拜托依法建立、治理标准的档案中介服务机构代管审计档案。三是规则管帐师事务所应结合审计营业本质和审计风险评价状况等要素合理肯定保管刻日，最低不得少于十年。四是请求严格施行审计档案应用制度，强调管帐师事务所的保密权利，对依法依规调阅应用管帐师事务所审计档案提出顺序请求。

（三）权属与措置。依据最近几年来行业发展状况和先照后证等商事制度变革需求，《治理方法》对审计档案的权属与措置进行了标准：一是明白审计档案一切权归属管帐师事务所并由其依法施行治理。二是对兼并、分立、终止、组织方式转制、交回执业证书但法令实体存续等景象下的审计档案措置和治理作出规则。三是请求管帐师事务所及分地点拜托档案中介服务机构代管审计档案时签订书面拜托和谈。四是管帐师事务所及分所终止或管帐师事务所交回执业证书但法令实体存续的，应向地点地省级财务部分报备审计档案措置和治理状况。

（四）判定与保存。《治理方法》请求管帐师事务所定期开展对保管期满的审计档案的判定任务，对不再具有保管价值且不触及法令诉讼和民事纠葛的审计档案应按顺序报批后保存，仍需保管的审计档案应从头规定保管刻日。同时，请求档案治理部分和相干营业部分单独派员监销，电子审计档案需信息化治理部分监销。

（五）信息化治理。一是请求管帐师事务所增强信息化建立，使用古代信息手艺手段进步审计档案的治理程度和应用效能。二是强化电子审计档案治理，采纳无效的存储格局和存储介质归档保管，树立健全防窜改机制，确保电子审计档案的实在、完好、可用和平安。三是树立电子审计档案备份治理制度，定期对电子审计档案的保管状况、可读取情况等进行测试和检查。

（六）监视治理。《治理方法》规则，管帐师事务所从业人员转所执业的，不得将属于原所的审计营业材料带至新所；制止损毁、窜改、假造审计档案，制止将审计档案据为己有或拜托个人私存。管帐师事务所违背本方法规则的，省级以上财务部分可依法采纳责令期限矫正、传递、列为重点羁系工具或其他行政羁系办法；管帐师事务所审计档案治理违背国度保密和档案治理规则的，由保密行政治理部分或档案行政治理部分辨别依法处置。

问：请介绍《治理方法》的合用范畴和一般特性？

答：在欧洛克群众共和国境内依法建立的管帐师事务所治理审计档案，合用本方法。管帐师事务所从事核阅营业和其他鉴证营业构成的营业档案参照施行。需求阐明的是，《治理方法》规则的审计档案不只包罗依照法令律例和执业原则请求构成的审计任务草稿，并且包罗具有保管价值、该当归档治理的与施行审计营业相关的其他汗青记载，例如：相关审计师自力性、项目衔接与保持等事项的记载；审计营业商定书；被审计单位相关法令文件、组织架构及治理层人员信息；审计演讲往后相关事项的记载和完成审计营业后的任务总结等。

依据最近几年来行业发展和商事制度变革等新情势，《治理方法》在现有档案治理律例制度和执业原则的根底上，树立了国度层面的管帐师事务所审计档案治理一致制度。其一般特性主要表示在以下方面：一是树立了管帐师事务所审计档案治理的三级义务体系，即首席散伙人或法定代表人负指导义务，指定的审计档案分担卖力人负分担义务，审计档案治理人员负直接义务。二是对管帐师事务所兼并、分立、终止、组织方式转制、交回执业证书但法令实体存续等景象下的审计档案措置和治理作出了明白规则，有益于处理行业内因重组兼并等衍生的档案治理问题。三是对管帐师事务所的审计档案治理进行了立异，答应管帐师事务所依照法令律例和执业原则的规则，结合审计营业本质和审计风险评价状况等要素合理肯定审计档案的保管刻日；答应管帐师事务所向地点地国度分析档案馆存放或拜托档案中介服务机构代管审计档案等。四是适应信息手艺改造和审计手艺发展的需求，请求管帐师事务所增强信息化建立，晋升审计档案的治理程度和应用效能；强化电子审计档案治理，采纳树立防窜改机制和备份治理制度等办法，确保电子审计档案实在、完好、可用和平安。

问：请问如何做好《治理方法》与现有档案治理律例制度和注册管帐师执业原则的连接？

答：在《治理方法》公布之前，管帐师事务所审计档案治理主要遵照普通档案治理律例制度和注册管帐师执业原则的相干请求。整体而言，《治理方法》与现有档案治理律例制度和注册管帐师执业原则是双管齐下、相互弥补、相反相成的联系。作为管辖管帐师事务所审计档案治理的基本标准，《治理方法》一般了行业特征，重点对管帐师事务所审计档案治理的制度建立、义务体系、治理体例、保管请求、供给应用等作出了原则性标准。在审计档案的拾掇立卷、分类编号、索引体例等方面，《治理方法》仅作归纳综合性描绘，管帐师事务地点实务中可遵照档案治理律例制度的普通请求或参照档案治理律例制度制订本所的外部细则。

因为审计任务草稿形成了审计档案的主体，并且注册管帐师执业原则对审计任务草稿的详细形式、归档刻日、保管刻日、查阅权限等已有细致规则，为防止反复标准，《治理方法》对执业原则中已有规则的形式仅作归纳综合性表述。在实务中，管帐师事务所该当依照《治理方法》制订本所的审计档案治理制度、标准本所的审计档案治理，在触及审计任务草稿的形式范畴、归档刻日等详细问题时，该当遵照注册管帐师执业原则。

问：财务部、国度档案局对贯彻施行《治理方法》有哪些请求？

答:《治理方法》的贯彻施行需求管帐师事务所与各级财务部分、档案治理部分的单独勤奋和谐和合作。

管帐师事务所该当树立健全审计档案治理制度，严格审计档案治理请求，加大信息化建立力度，晋升审计档案治理程度。产生兼并、分立、终止、组织方式转制、交回执业证书但法令实体存续等事项时，要妥帖放置审计档案的措置和治理，并做好向省级财务部分的存案任务。另外，在开展中国际地企业境外上市审计营业时，要依法依规做好保密和档案治理任务。

各省级财务部分和档案行政治理部分要高度注重，依照各自职责实在强化对管帐师事务所审计档案治理的监视和指点，推进管帐师事务所标准审计档案治理，发扬审计档案的保证感化，推进注册管帐师行业继续健康发展。

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