递延所得税欠债确实认和计量
(一) 普通原则
除所得税原则中明白规则可不确认递延所得税欠债的状况之外，企业关于一切的应征税临时性差别均应确认相干的递延所得税欠债。除直接计入一切者权益的买卖或事项和企业兼并中取得资产、欠债相干的之外，在确认递延所得税欠债的同时，应添加成本表中的所得税用度。
(二)不确认递延所得税欠债的状况
有些状况下，虽然资产、欠债的账面价值与其计税根底不同，发生了应征税临时性差别，但出于各方面思索，所得税原则中规则不确认响应的递延所得税欠债，主要包罗：
1、商誉的初始确认
商誉=兼并本钱-被购置方可识别净资产公道价值的份额
若确认递延所得税欠债，则增加被购置方可识别净资产公道价值，添加商誉，由此进入不时循环形态。
2、除企业兼并之外的其他买卖或事项中，假如该项买卖或事项产生时既不影响管帐成本，也不影呼应征税所得额，则所发生的资产、欠债的初始确认金额与其计税根底不同，构成应征税临时性差别的，买卖或事项产生时不确认响应的递延所得税欠债。
3、与子公司、联营企业、合营企业投资等相干的应征税临时性差别，普通应确认响应的递延所得税欠债，但同时满意以下两个前提的除外：一是投资企业能够掌握临时性差别转回的时间;二是该临时性差别在可预感的将来极可能不会转回。满意上述前提时，投资企业可以使用本身的影响力决议临时性差别的转回，假如不期望其转回，则在可预感的将来该项临时性差别即不会转回，对将来期间的计税不发生影响，从而不必确认响应的递延所得税欠债。
关于权益法核算的临时股权投资，其计税根底与账面价值发生的相关临时性差别能否应确认相干的所得税影响，该当思索该项投资的持成心图：
(1)假如企业拟临时持有，则因初始投资本钱的调剂发生的临时性差别估计将来期间不会转回，对将来期间没有所得税的影响;因确认投资收益发生的临时性差别，假如在将来期间逐期分回现金股利或成本时免税，也不具有对将来期间的所得税影响;因确认应享有的被投资单位其他权益变化而发生的临时性差别，在临时持有的状况下，估计将来期间也不会转回。因而，在预备临时持有的状况下，关于采取权益法核算的临时股权投资账面价值与计税根底之间的差别，投资企业普通不确认相干的所得税影响。
(2)在投资企业改动持成心图拟对外出卖的状况下，依照税律例定，企业在让渡或措置投资资产时，投资资产的本钱准予扣除。在持成心图由临时持有改变为拟近期出卖的状况下，因临时股权投资的账面价值与计税根底不同发生的相关临时性差别，均应确认相干的所得税影响。
(三)递延所得税欠债的计量
递延所得税欠债应以相干应征税临时性差别转回期间合用的所得税税率计量。在我国，除享用优惠政策的状况之外，企业合用的所得税税率在不同年度之间普通不会产生转变，企业在确认递延所得税欠债时，可以以现行合用税率为根底计较肯定，不管应征税临时性差别的转回期间如何，递延所得税欠债确实认不请求折现。
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