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《企业所得税法施行条例》第四十条规则，企业产生的职工福利费收入，不超越人为薪金总额14%的局部，准予扣除。这一规则改动了之前福利费依照可在税前扣除的人为总额的14%计较扣除的规则，将预提扣除改成了据实扣除。但因为职工福利费的扣除范畴较广，据实扣除也具有不标准的问题。那么，如何标准地在税前扣除职工福利费?结合现行政策，自己建议以下：
职工福利费财税核算范畴
职工福利费是指企业经过举行集体福利设备、建立各类补助、供给服务等方式，为职工改良和进步生活质量所供给的物质协助。
职工福利包罗集体福利和个人福利两局部，以集体福利为主。
集体福利有两个明显特性：
一是免费或虐待(包罗昂贵收费)，带有补助性。
二是以消耗的方式满意广大职工的单独需求，每一个职工都有对等的运用权益，如职工宿舍、浴室、食堂等设备。
个人福利主如果为一般职工的特殊生活艰难供给需要的货泉补助，直接支付给艰难者，如职工生活艰难津贴等。
财政方面规则，财务部《关于企业新旧财政制度连接相关问题的告诉》(财企[2008]34号)明白：
(1)弥补养老安全属于企业职工福利范围，由企业缴费和个人缴费单独构成。
(2)弥补养老安全的企业缴费总额在人为总额4%之内的局部，从本钱(用度)中列支。超越规则比例的局部，不得由企业担负，企业该当从职工个野生资中扣缴。个人缴费局部由个人担负。
(3)关于树立弥补养老安全之前曾经离退休或许依照国度规则操持内退而未归入弥补养老安全方案的职工，企业依照国度相关规则向其支付的养老用度，从治理用度中列支。
税收方面规则，国度税务总局《关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号，以下简称国税函[2009]3号)规则企业职工福利费主要包罗：
(1)还没有施行分离办社会本能机能的企业，其内设福利部分所产生的装备、设备和人员用度，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的装备、设备及维修颐养用度和福利部分任务人员的人为薪金、社会安全费、住房公积金、劳务费等。
(2)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补助和非货泉性福利，包罗企业向职工发放的因公外埠就诊用度、未施行医疗兼顾企业职工医疗用度、职工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、职工防暑降温费、职工艰难补助、救援费、职工食堂经费补助、职工交通补助等。
(3)依照其他规则产生的其他职工福利费，包罗丧葬津贴费、抚恤费、安家费、省亲假盘费等。
值得留意的是，以下用度不属于职工福利费的开支范畴：退休职工的用度，被解雇职工的弥补金，职工休息维护费，职工在病假、生育假、省亲假期间领取到的津贴，职工的学习费，职工的伙食津贴费(包罗职工在企业的午饭津贴和出差期间的伙食津贴)等。
国税函[2009]3号文件所规则的职工福利费包罗的范畴，与我们一般所说“企业职工福利”相比大大减少，如企业发给员工的“年货”、“过节费”、节假日物质及组织员工旅游收入等都不在此列。
企业产生的职工福利费，该当独自设置账册
税收上对职工福利费的核算有严格的请求，企业产生的职工福利费，该当独自设置账册，进行精确核算。
国税函[2009]3号文件明白规则“企业产生的职工福利费，该当独自设置账册，进行精确核算。没有独自设置账册精确核算的，税务机关应责令企业在规则的刻日内进行矫正。过期仍未矫正的，税务机关可对企业产生的职工福利费进行合理的审定”。而有的企业在治理费项下设“治理用度—职工福利费”科目，这类企业应实时调剂账册，将员工福利归集到“对付职工薪酬—职工福利费”科目。
对此，建议企业经过“对付职工薪酬—职工福利费”科目，归集核算产生的职工福利费收入。企业也可以采纳平常预提、年关结算的体例核算职工福利费，但核算比较繁杂。需求留意的是，税收上承认的“职工福利费余额”预会计上“职工福利费余额”其实不一致，另外，现行《企业所得税法》施行后，税前扣除的职工福利费其实不一定即是昔时实践产生的职工福利费，昔时实践产生的职工福利费要先冲减“职工福利费余额”。
职工福利费收入必需有正当根据：关于职工福利费的税前扣除问题，《企业所得税法施行条例》第四十条规则，企业产生的职工福利费收入，不超越人为、薪金总额14%的局部，准予扣除。
在《企业所得税法》下，职工福利费收入能否必需凭正当发票列支是征税人目前十分关心的。依据《企业所得税法》规则的合感性原则和《企业所得税法施行条例》中“合理的收入，是指契合消费运营活动惯例，该当计入当期损益或许相关资产本钱的需要和一般的收入”的注释，职工福利费属于企业需要和一般的收入，在实践任务中，企业要详细事项详细看待。如职工艰难津贴费，只需是能够代表职工好处的决议便可以作为正当根据，合理的福利费列支范畴的人员人为、补助是不需求发票的，对购置属于职工福利费列支范畴的什物资产和对外产生的相干用度应取得正当发票。假如企业在企业所得税年度汇算清缴前仍未将跨年度的福利费发票处置到位，一旦被查实，就得作出响应的征税调剂，并补缴相干税款。
以后企业列支的职工福利费的“合感性”证据缺乏主要表示在：
一是入账凭证不正当，如企业职工食堂的推销收入，假如没有取得发票，不答应税前扣除，外购物品未取得发票或取得的发票不契合规则;
二是便宜支付凭证手续不齐全，收款人未签字确认或由别人代签字;
三是金额较大的收入无董事会抉择;
四是相关补助项目无发放根据。
核算职工福利费的收入要精确
企业不依照开支范畴核算景象较为遍及，
一是把应退职工福利费中列支的用度在其它管帐科目中列支，如：企业食堂人员人为、食堂衡宇装备的修缮费等直接在消费本钱或治理用度中列支;企业向职工发放的交通补助、职工防暑降温费等用度收入直接在治理用度中列支;企业接送职工高低班的公用车辆的修缮费、燃油费、驾驶员人为等收入直接在本钱、治理用度中列支。
二是把不属于职工福利费开支范畴的用度作为职工福利费列支，最典型的是很多企业把该当作为营业款待费收入的礼物、食物、茶叶、一般的文娱活动、放置客户旅游发生的用度等收入作为企业外部职工的集体福利收入，退职工福利费中列支，觉得这样只需职工福利费不超越人为薪金总额的14%，就可以全额税前扣除，若作为营业款待费列支，则只能按实践产生额的60%限额扣除。
三是把应由职工个人承当的用度如代扣代缴的个人所得税、代缴的社会安全金个人承当的局部、企业指导个人消耗的用度等作为职工福利费列支。
企业职工福利费税前扣除能否标准，能否到位，应重点掌控以下六个方面：
一是能否独自设置账册核算;
二是收入能否契合开支范畴;
三是能否在人为总额的14%限额内扣除;
四是有无起首冲减之前年度节余的对付职工福利费，节余金额能否改动用处;
五是计较税前扣除限额的人为总额能否合理;
六是列支的职工福利费能否是合理的、实在的，入账的凭证能否正当。
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