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运用“应交税费—待转销项税额”科目时，要留意以下7种状况。
1、什么时分运用该科目?
在财会[2016]22号《增值税管帐处置规则》中写到：依照国度一致的管帐制度确认支出或利得的时点早于依照增值税制度确认增值税征税权利产生时点的，应将相干销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实践产生征税权利时再转入“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简略单纯计税”科目。
2、小范围能否运用该科目?
依照财会[2016]22号《增值税管帐处置规则》的请求，小范围征税人只需在“应交税费”科面前目今设置“应交增值税”明细科目，不需求设置上述专栏及除“让渡金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。
也就是，没有规则运用“应交税费——待转销项税额”科目。
3、“应交税费”科面前目今设置的10个科目?
管帐科目及专栏设置增值税普通征税人该当在“应交税费”科面前目今设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简略单纯计税”、“让渡金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。
4、应交增值税明细科面前目今设哪10个专栏?
增值税普通征税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“入口抵减外销产物应征税额”、“销项税额”、“入口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
5、待转销项税额的寄义?
“待转销项税额”明细科目，核算普通征税人出售货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产或不动产，已确认相干支出(或利得)但还没有产生增值税征税权利而需于当前期间确以为销项税额的增值税额。
6、待转销项税额科目设置的目的?
设置目的：
该明细科目主要核算满意管帐上确认支出前提但满意足增值税征税权利产生时间的状况。
7、案例阐明待转销项税额的使用?
案例1：
甲企业将闲置库房对外出租，租赁期为3年，自2017年1月1日开端，每个月房钱20000元，于每一年6月30日和12月31日支付(后付房钱体例)，假定甲企业为增值税普通征税人，且对出租营业挑选普通计税，税率为11%。
2017年1-6月
借：应收账款 20000
贷：其他营业支出 18018
应交税费——待转销项税额 1982
(待转销项税额=20000÷(1+11%)×11%=1982元)
注：
增值税的征税权利产生时间为书面条约肯定的付款日期，因而先计入“待转销项税额”。
6月30日收到金钱时，增值税征税权利产生：
借：应交税费——待转销项税额11892
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)11892
案例2：
假定上述甲企业为增值税普通征税人，对出租营业挑选简略单纯计税，征收率为5%时，其他状况稳定。
借：应收账款20000
贷：其他营业支出19048
应交税费——待转销项税额952
待转销项税额=20000÷(1+5%)×5%=952元
6月30日收到金钱时，增值税征税权利产生：
借：应交税费——待转销项税额 5712
贷：应交税费——简略单纯计税 5712
交纳税款：
借：应交税费——简略单纯计税 5712
贷：银行放款 5712
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