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“应交税费-预交增值税”和“应交税费-应交增值税(已交税金)”这两个科目有什么不同?其实差异大了!
应交增值税(已交税金)
依据《增值税管帐处置规则》(财会〔2016〕22号)文件，增值税普通征税人应在“应交增值税”明细账内设置“已交税金”专栏，应交税费-应交增值税(已交税金)科目用来记载企业本期(月)应交而实践已交纳的增值税额。
如何了解这句话呢?普通有两种状况：
1、当征税刻日小于一个月
我们知道增值税的征税刻日辨别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或许1个季度。以1日、3日、5日、10日或许15日为1个征税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报征税并结清上月应征税款。这类状况下就要需求经过“应交税费-应交增值税(已交税金)”科目来核算预缴的增值税。
2、教导期普通征税人预缴税款领购发票
依据国税发[2010]40号第九条的规则，教导期征税人一个月内屡次领购公用发票的,应从当月第二次领购公用发票起，依照上一次已领购并开具的公用发票出售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其出售公用发票。这类状况下，预缴的增值税需求经过“应交税费-应交增值税(已交税金)”科目进行核算。
预交增值税
依据《增值税管帐处置规则》(财会〔2016〕22号)文件，增值税普通征税人该当在“应交税费”科面前目今设置二级科目“预交增值税”，核算普通征税人让渡不动产、供给不动产运营租赁服务、供给修建服务、采取预收款体例出售自行开拓的房地产项目等，和其他按现行增值税制度规则应预缴的增值税额。预缴的增值税税款，可以在当期增值税应征税额中抵减。抵减不完的，结转下期持续抵减。
可是房地产企业“预交增值税”科目期末余额，在征税权利产生前不能结转至“未交增值税”，普通征税人让渡不动产、供给不动产运营租赁服务、供给修建服务、月末都可转至“未交增值税”。
案例剖析：
某普通征税野生程集团在省外供给修建服务，当月收到预收款300万元，该项目采取普通计税办法，需求预缴增值税款5.4万元管帐分录以下：
收到预收款时：
借：银行放款 300万元
贷：预收账款 300万元
在修建服务地点地预缴税款时：
借：应交税费——预交增值税 5.4万元
贷：银行放款 5.4万元
月底工程集团应将“预交增值税”明细科目的余额转入“未交增值税”明细科目：
借：应交税费——未交增值税 5.4万元
贷：应交税费——预交增值税 5.4万元
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