关于《国度税务总局财务部中国群众银行中国银行业监视治理委员会中国证券监视治理委员会中国安全监视治理委员会关于公布〈非住民金融账户涉税信息失职调查治理方法〉的通知布告》的解读 　　为了实行金融账户涉税信息主动交换国际权利，标准金融机构对非住民金融账户涉税信息失职调查行动，国度税务总局、财务部、中国群众银行、中国银行业监视治理委员会、中国证券监视治理委员会、中国安全监视治理委员会制订了《非住民金融账户涉税信息失职调查治理方法》（以下简称《治理方法》）。现就《治理方法》相关形式解读以下： 　　1、《治理方法》出台的布景是什么？ 　　受二十国集团（G20）拜托，经济协作与发展组织（OECD）于2014年7月公布金融账户涉税信息主动交换规范（以下简称“规范”），获妥当年G20布里斯班峰会的批准，为列国增强国际税收协作、冲击跨境躲避税供给了强无力的信息东西。在G20的鼎力推进下，目前已有100个国度（地域）许诺施行“规范”。 　　经国务院同意，我国向G20许诺施行“规范”，初次对内政换信息的时间为2018年9月。2015年7月，《多边税收征管合作条约》由十二届全国人大常委会第十五次集会同意，于2016年2月对我国失效，为我国施行“规范”奠基了多边法令根底。2015年12月，国度税务总局签订了《金融账户涉税信息主动交换多边主管政府间和谈》，为我国与其他国度（地域）间互相交换金融账户涉税信息供给了操作层面的根据。 　　本次公布的《治理方法》旨在将国际通用的“规范”转化成顺应我国国情的详细请求，为我国施行“规范”供给法令根据和操作指引，既是我国主动推进“规范”施行的主要行动，也是我国实行国际许诺的详细表现。 　　2、“规范”的主要形式是什么？ 　　“规范”由主管政府间和谈和一致演讲规范两局部形式构成。主管政府间和谈是标准列国（地域）税务主管政府之间开展金融账户涉税信息主动交换的操作性文件。一致演讲规范规则了金融机构辨认、搜集和报送非住民个人和机构账户信息的相干请求和顺序。 　　依据“规范”开展金融账户涉税信息主动交换，起首由一国（地域）金融机构经过失职调查顺序辨认另外一国（地域）税收住民个人和企业在该金融机构开立的账户，按年向金融机构地点国（地域）主管部分报送账户持有人称号、征税人辨认号、地址、账号、账户余额或价值、本钱、股息和出卖金融资产（不包罗什物资产）的支出等信息，再由该国（地域）税务主管政府与账户持有人的住民国税务主管政府开展信息交换，终究为列国（地域）进行跨境税源羁系供给信息支撑。详细过程以下图所示： 　　3、“规范”与美国的《海内账户税收合规法案》是什么联系？ 　　2010年，美国公布《海内账户税收合规法案》（FATCA），请求本国金融机构向美国国际支出局演讲美国税收住民（包罗美国公民、绿卡持有者）账户的信息，不然本国金融机构在接纳根源于美国的特定支出时将被扣缴30%的惩办性预提所得税。FATCA主要采取双边信息交换机制，即美国与其他国度（地域）依据双边当局间协议开展信息交换。 　　“规范”是以FATCA当局间协议为底本设想的多边信息交换机制，可以说是全球版的FATCA。“规范”与FATCA形式上大致相反，可是在细节上具有一些差别，包罗报送工具、个人账户的失职调查门坎、免予报送信息的金融机构种别、处分办法等。《治理方法》旨在辨认“规范”所请求的非住民账户，其实不合用于FATCA所请求的美国税收住民账户。鉴于我国当局正与美国当局主动商谈相关FATCA当局间协议事宜，金融机构可以思索在操作层面将“规范”与FATCA兼顾，包罗依据本身营业需求将两者的声明文件进行整合等。 　　4、有哪些国度（地域）曾经许诺施行“规范”？ 　　估计将来将有更多国度（地域）许诺施行“规范”。关于一向不许诺施行“规范”的国度（地域），国际社会可能采纳结合反制办法，促使其许诺施行“规范”，进步税收通明度。久远来看，“规范”在全球范畴内的施行是局势所趋，金融账户涉税信息主动交换终将掩盖绝大局部国度（地域）。 　　5、我国将与哪些国度（地域）交换金融账户涉税信息？ 　　已许诺施行“规范”的国度（地域）互相选择信息交换同伴，单方均成心向的则可树立同伴联系。中国将与尽量多的国度（地域）树立信息交换同伴联系。相干状况见国度税务总局网站。 　　6、制订《治理方法》的原则是什么？ 　　一是严格遵照国际规范。“规范”由OECD会同G20成员国制订，已成为税收通明度国际新规范。为了建立优良的国际税收征管次序，防止列国（地域）详细施行程度良莠不齐的状况，国际社会请求列国（地域）在国际法转化过程当中严格遵照“规范”的规则，而且将对列国国际法制订和施行状况进行国际审议。因而，《治理方法》依照“规范”的主要形式制订，规则了我国境内金融机构辨认非住民账户并搜集相干信息的原则和顺序，包罗对基本界说的注释、个人账户与机构账户的失职调查顺序、金融机构需搜集和报送的信息范畴等。 　　二是充分思索国际实践。思索到《治理方法》的形式触及金融机构的平常合规任务和金融机构客户的亲身体验，《治理方法》数次经过金融主管部分普遍收罗金融业界看法，并于2016年10月在国度税务总局网站上向社会地下收罗看法。本着统筹国际、国际两方面需求的原则，《治理方法》在“规范”答应范畴内尽可能思索了国际各方诉求，从而加重金融机构合规担负和对客户体验的影响。 　　7、《治理方法》对社会大众有何影响？ 　　《治理方法》对社会大众影响较小，主要对在金融机构开立新账户的局部个人和机构有一定影响。从2017年7月1日起，个人和机构在金融机构新开立账户，包罗在贸易银行开立放款账户、在安全公司购置贸易安全，需依照金融机构请求在开户请求书或额定的声明文件里声明其税收住民身份。因为在我国境内金融机构开立账户的个人和机构绝大局部为中国税收住民，填写声明文件时仅需勾选“中国税收住民”便可，开户体验影响不大。假如上述个人和机构后期曾经开立了账户，2017年7月1日以后在统一金融机构开立新账户时，大局部状况下无需进行税收住民身份声明，其税收住民身份由金融机构依据保存材料来确认。 　　关于2017年7月1日之前曾经开立的账户，金融机构依据保存材料确认账户持有人的税收住民身份，少少数不能确认的需求个人和机构合作供给资料。 　　8、《治理方法》对哪些人影响较大？ 　　《治理方法》主要对在中国境内开立账户的非住民或许有非住民掌握人的消沉非金融机构影响较大。这里所称非住民，是指中国税收住民之外的个人和企业（包罗其他组织），但不包罗当局机构、国际组织、中央银行、金融机构或许在地点地当局承认和羁系的证券市场上市买卖的公司及其联系关系机构。 　　非住民或许有非住民掌握人的消沉非金融机构在开立金融账户时，需求细致填写账户持有人或掌握人的税收住民身份声明文件，包罗姓名（称号）、现居地址、税收住民国（地域）、住民国（地域）征税人辨认号、出世地、出世日期等信息，并应确保信息实在、精确。 　　上述信息报送到相干部分后，由国度税务总局依照我国对外签署的和谈交换给账户持有人住民国税务主管政府。 　　9、什么是消沉非金融机构？ 　　假如一家非金融机构取得的大局部支出是股息、本钱、房钱、特许权运用费等消沉运营活动支出，则该机构属于消沉非金融机构，例如建立在某避税地、仅持有子公司股权的两头控股公司。因为消沉非金融机构容易被看成跨境躲避税的东西，金融机构需求辨认出这些机构及其面前的实践掌握人。假如消沉非金融机构的掌握人长短住民，金融机构则需求搜集并报送掌握人相干信息。 　　10、账户持有报酬什么需求填写税收住民身份声明文件？ 　　《治理方法》采取的是税收住民观点，与寓居治理律例中的住民观点不同。税收住民身份认定规范比较繁杂，没法经过一般的住民身份证件直接断定，因而需求开立账户的个人和机构自行声明其税收住民身份。开立账户的个人和机构应合作金融机构的失职调查任务，实在、实时、精确、完好地填写税收住民身份声明文件，供给《治理方法》规则的相干资料，并承当因未恪守规则而激发的法令义务微风险。 　　11、账户持有人如何判别本人的税收住民身份？ 　　列国（地域）国际法有关税收住民身份的认定规范其实不一致。关于个人而言，一般同时采取居处（寓所）规范和停止时间规范，征税人只需契合此中之一便可形成该国（地域）的税收住民；关于企业而言，一般采取注册地规范和治理机构地点地规范。 　　以我国为例。依据我国税法，中国税收住民个人是指在中国境内有居处，或许无居处而在境内寓居满一年的个人（在中国境内有居处是指因户籍、家庭、经济好处联系而在中国境内习惯性寓居）；中国税收住民企业是指依法在中国境内建立，或许按照本国（地域）法令建立，但实践治理机构在中国境内的企业（包罗其他组织）。 　　账户持有人要依据本身实践状况，结合相干国度（地域）税收住民身份认定例则，对本人的税收住民身份进行分析判别。国度税务总局网站将发布相干材料供金融机构和账户持有人参考(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。账户持有人也可咨询专业税务参谋来断定本人的税收住民身份。 　　12、中国税收住民个人的账户信息将被报送和交换吗？ 　　账户持有报酬中国税收住民个人的，金融机构不会搜集和报送相干账户信息，也不会交换给其他国度（地域）。账户持有人同时形成中国税收住民和其他国度（地域）税收住民的，此中国境内的账户信息将会交换给响应税收住民国（地域）的税务政府，其境外的账户信息交换给国度税务总局。 　　十3、《治理方法》所称失职调查是指什么？ 　　《治理方法》所称失职调查，并不是普通意义上的调查，而是指金融机构依照规则的顺序，了解账户持有人或许相关掌握人的税收住民身份，辨认非住民金融账户，搜集并记载相干账户信息。一向以来，金融机构在相干主管部分的请求下，为了反洗钱目的曾经开展了相似客户身份辨认任务，为施行《治理方法》奠基了根底。 　　十4、哪些金融机构需求依照《治理方法》开展失职调查？ 　　《治理方法》所界说的金融机构与一般经济生活中了解的金融机构纷歧样。例如，某公司依照国民经济行业分类属于“金融业”，但其实不一定属于《治理方法》所称金融机构。 　　依法在我国境内建立的放款机构、托管机构、投资机构和特定的安全机构等金融机构，需求依照《治理方法》的规则开展失职调查。相干界说在《治理方法》中均有详细注释和罗列。 　　金融资产治理公司、财政公司、金融租赁公司、汽车金融公司、消耗金融公司、货泉掮客公司、证券注销结算机构和其他不契合前提的机构，不属于《治理方法》规则的金融机构，因而不需求开展失职调查。 　　十5、哪些账户在《治理方法》规则的失职调查范畴以内？ 　　从2017年7月1日起，我国境内金融机构将对放款账户、托管账户、投资机构的股权权益或债务权益和具有现金价值的安全条约或年金条约开展失职调查。这些账户不管金额巨细，都应经过失职调查辨认账户持有人能否为非住民。 　　在理论中，某些金融账户被用来跨国躲避税的风险较低，因而，《治理方法》参照国际规范也规则了一些免予失职调查的账户，例如契合前提的退休金账户、社会保证类账户、定期人寿安全条约、休眠账户和其他契合前提的账户等。相干前提在《治理方法》中均有详细规则。 　　十6、一切种别账户的失职调查顺序一样吗？ 　　《治理方法》将账户分为个人和机构两类账户，每类账户又分为新开账户和存量账户。不同种别账户的失职调查请求和顺序有所不同。简单来讲，新开账户失职调查请求绝对严格，需求开户人供给其税收住民身份声明文件，金融机构依据开户材料进行合感性审核。存量账户失职调查顺序绝对简略单纯，金融机构主要根据保存材料进行检索。有前提的金融机构可以挑选将新开账户失职调查请求合用于存量账户。详细请求详见下表： 　　十7、金融机构需求做好哪些施行预备任务？ 　　为施行《治理方法》，金融机构应树立完好的非住民金融账户失职调查治理制度，设想合理的营业流程和操作标准，并完成相干信息系统的开拓和变革。金融机构还需增强对本机构相干岗亭任务人员的培训，使其具有开展非住民金融账户失职调查的认识和能力。另外，金融机构还可以经过印制宣扬材料等方式对客户进行宣扬，使其了解《治理方法》的相干布景，合作金融机构完成失职调查任务。 　　需求留意的是，金融机构应于2017年12月31日前登录国度税务总局网站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)操持注册注销，为下一步信息报送做好预备。 　　十8、金融机构可以拜托其他机构实行失职调查权利吗？ 　　金融机构可以拜托第三方实行失职调查权利，但相干义务仍由金融机构承当。基金、信任等属于投资机构的，可以辨别由基金治理公司、信任公司作为第三方完成失职调查相干任务。金融机构拜托其他机构向客户出售金融产物的，代销机构该当合作拜托机构开展失职调查，并向拜托机构供给信息用于报送。为了包管施行成效，金融机构该当妥帖保管失职调查过程当中搜集的材料，保管刻日至多五年。 　　十9、《治理方法》后续配套办法有哪些？ 　　相干部分将制订配套的金融机构信息报送规则，明白报送渠道、格局和相干手艺标准，以便于金融机构将经过失职调查搜集的信息报送给相干部分。 　　为方便金融机构和社会大众深化了解相关金融账户涉税信息主动交换的形式，国度税务总局网站大将开设专题网页(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)，集合公布参考材料，包罗列国税收住民身份认定例则、征税人辨认号编码法则、常见问题等，供金融机构和社会大众学习参考。 　　二10、客户隐私会泄露吗？ 　　金融机构搜集和报送非住民账户信息，不会形成客户信息泄露。一是《治理方法》规则金融机构应对客户信息严格保密。二是金融机构有权利向客户充分辩明其需实行的信息搜集和报送权利，不会在客户不知情的状况下搜集账户信息。三是相干部分应按规则对客户信息进行保密。四是两国税务主管政府间经过经平安加密的一致传输系统开展信息交换。五是金融机构报送的客户信息原则上仅用于税收征管目的。 　　二11、信息交换能否意味着添加征税人的税收担负？ 　　金融账户涉税信息主动交换是列国（地域）之间增强跨境税源治理的一种手段，不会添加征税人本应实行的征税权利。交换的信息是根源于境外的第三方信息，主要用于列国开展风险评价，并不是直接用于纳税。对评价列为高风险的征税人，税务机关将有针对性地开展税务检查并采纳响应后续治理办法。依法诚信申报征税的征税人不必担忧因信息交换而添加税收担负。 　　二12、对海内华裔华人有何影响？ 　　在我国境内金融机构新开立账户的华裔华人，应在开户时向金融机构供给个人税收住民身份声明文件。曾经在我国境内金融机构开立账户的华裔华人，假如该账户具有境外埠址、电话等非住民标识，账户持有人需合作金融机构确认其能否为非住民。关于确以为非住民的华裔华人，金融机构将搜集并报送账户信息，由国度税务总局交换给税收住民国税务主管政府；确以为中国税收住民的，相干账户信息将不会搜集和交换。 　　在我国境外有金融账户的华裔华人，假如地点国（地域）也施行了“规范”，华裔华人需合作外地金融机构确认其税收住民身份。确以为中国税收住民的华裔华人，地点国（地域）税务主管政府将向国度税务总局供给相干账户信息；确以为地点国（地域）税收住民的，相干账户信息将不会报回国际。 　　假如华裔华人地点国（地域）不施行“规范”，其自己大局部状况下不会遭到任何影响。可是，假如其自己是地点地某投资机构的掌握人，那么该投资机构在施行“规范”的国度（地域）开立账户时，对方金融机构将搜集掌握人的信息，也就是其自己信息。 　　二十3、我国住民个人在境外开立账户有何留意事项？ 　　在已许诺施行“规范”的国度（地域）建立的金融机构，都需求辨认非住民账户，并向地点地税务政府报送账户相干信息。我国税收住民个人在这些国度（地域）开立金融账户时，需求供给税收住民身份信息，包罗我国征税人辨认号。依据我国相干规则，关于以中国住民身份证为无效身份证实的个人，其征税人辨认号为其住民身份证号码。因为金融机构可能需求核验账户持有人相干证件，我国住民个人在境外开立账户请带好自己住民身份证。关于之外国护照等其他证件作为无效身份证实的个人，其征税人辨认号法则请拜见国度税务总局网站(http://www.chinatax.gov.cn/aeoi_index.html)。 [义务编纂：编纂组]
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