河北省注册管帐师协会关于2016年管帐师事务所执业质量检查状况的传递

　　各管帐师事务所：

　　河北省注册管帐师协会2016年管帐师事务所执业质量检查任务已全面完成，现将相关状况传递以下：

　　1、检查整体状况

　　依据中注协《关于开展2016年管帐师事务所执业质量检查任务的告诉》(会协[2016]16号)和《河北省注册管帐师协会2016年管帐师事务所执业质量检查任务计划》请求，我会严密结合行业实践，细心组织，仔细施行，于2016年8月31日—9月23日对张家口、衡水、廊坊3市的39家事务所进行了年度执业质量检查。同时，依照中注协提出的“立异服务年”活动请求，对石家庄、沧州等5个市近3年建立的11家事务所进行了营业指点，合计检查指点事务所50家。检查以事务所执业质量状况、职业品德状况、外部管理和财政制度施行状况为主要形式，共抽取事务所营业演讲249份，此中报表审计114份，验资41份，专项审计88份，其他鉴证演讲6份。

　　2、检查开展状况

　　为完美完本钱次检查任务，我会在仔细总结最近几年来系统风险导向检查任务经历的根底上，对检查任务进行了仔细预备和细心安排。

　　(一)一般检查重点。为晋升检查针对性，充分发扬帮扶教育感化，在对全费事务所执业质量整体状况进行分析剖析的根底上，肯定了检查范畴及检核对象，提早组织检查组对事务所的基本状况、营业构造等外容进行剖析研究，判别其可能具有的风险点，开端控制了检查的重点难点。检查过程当中，依照风险导向办法，采纳查阅相干制度、讯问不同条理人员、抽查任务草稿等体例，对事务所系统风险进行了全面检查。在抽查营业项目时，思索样本的充分性和代表性，全面检查事务所各种营业，包管抽查演讲数目能够代表事务所全体执业质量程度，进步了检查效力。

　　(二)改良检查办法。为贯彻落实“立异服务年”主题活动请求，结合我省实践进一步立异和改良检查任务体例办法。一是采取系统风险检查中自查与内部检查相结合的办法，组织事务所依照质量掌握体系请求进行全面自查，关于自查发觉的问题进行整改。二是参照中注协《管帐师事务所执业质量检查手册》的相干形式，制订了契合我省中小所实践的《2016年执业质量检查任务手册》，明白规则了检查小结的详细格局、检查结论的详细请求、与事务所相同看法的顺序及检查演讲的样本格局，一致了检查规范，标准了检查顺序。

　　(三)使用检查效果。实地检查完毕后，在对检查状况进行全面剖析总结的根底上，本着帮扶为主、惩教并举的原则，向具有问题较多的事务所下发了期限整改告诉书，庄重指出其具有的问题及本质，提出了整改看法和任务请求，协助并催促其进一步改良和进步，实在加强了检查任务的庄重性和约束性，到达了协助事务所“对标晋升”的目的。

　　3、检查发觉的问题

　　从检查全体状况看，大少数事务所都能够依照审计原则和职业品德守则的请求施行营业，不管是在营业质量方面仍是在执业程度方面都有了较大水平的进步，但也有一般事务所尤其是小型事务地点营业质量及恪守职业品德守则方面仍具有一些缺点，执业程度仍然有待进一步进步。

　　(一)质量掌握体系方面。一是质量掌握体系不健全。一般事务所质量掌握制度设想过于简单，只是简单照搬照抄《外部管理示范文本(试行)》的形式，没有结合本所实践制定出有针对性的外部质量掌握制度，招致制订的一些制度不契合本所平常治理需求，乃至一般事务所制订的相干制度曾经与现行规范脱钩，不能无效发扬感化。二是风险评价顺序施行不完好。被检查事务所对风险导向审计理念了解和控制还不到位，风险评价顺序使用具有片面化，方式化的问题。一般事务地点了解被审计单位及其情况时，只是简单套用原则格局，未能针对营业项目的特性进行针对性了解。对严重错报风险的辨认也仅停止在草稿体例层面，未能针对辨认出的严重错报风险采纳主动无效的应对办法，也未能贯彻到整体审计谋略及详细审计方案中。

　　(二)营业项目检查方面。一是开端审计营业活动顺序施行不到位。局部事务所体例的开端审计营业活动顺序任务草稿不标准、不完好，未依照审计原则的请求体例审计方案，或详细审计方案流动化，没有依据项目实践进行调剂，以顺应项目需求。遍及具有对营业商定书不注重状况，如营业商定书未取得被审计单位盖印，营业商定书中审计目的、审计收费、出具演讲日期、签订日期、无效日期等外容填写不完好或形式不妥当等。二是本质性测试顺序缺乏。例如：银行放款、告贷及来往金钱未能施行函证及替换顺序，存货监盘施行不到位，支出、用度的停止性测试问题仍比较一般。特别是施行替换顺序时，样本量常常没法替代整体，招致审计证据不充分，没法支撑所宣布的看法类型。三是营业报备制度施行不到位。一般事务所具有出具演讲不报备的景象。

　　(三)职业品德方面。大局部所都制订了职业品德标准，并失掉无效施行，经抽查和讯问未发觉被查事务所及相关人员具有贸易行贿、支付营业介绍费、收取佣金等不正当合作行动。但也发觉一般事务所注册管帐师缺少应有的专业判别和执业慎重，缺少对被审计单位继续运营能力和核定的管帐报表期初余额的关心，对被审计单位可能具有的严重错报风险缺少判别，也未思索严重事项对审计演讲的影响。

　　(四)财政治理方面。大局部事务所都能够依照相干法令律例请求，仔细施行财政制度，依法设置帐薄，并依据实践产生经济营业事项实时精确填制凭证，足额交纳会费，未发觉严峻守法背规行动。但也发觉一般事务所具有财政核算不敷标准的问题，如未树立响应的财政治理制度，管帐报表、总帐明细帐与营业演讲清单上的支出不符，取得营业支出未开具正规发票等。

　　4、惩戒处置状况

　　关于检查发觉具有严峻背规行动的衡水正则等6家管帐师事务所，经行业惩戒与维权委员会委员审议赐与以下惩戒：赐与衡水正则管帐师事务所地下斥责惩戒处置;赐与张家口鑫达管帐师事务所、廊坊至信管帐师事务所传递批判惩戒处置;赐与涿鹿轩辕管帐师事务所、张家口正信管帐师事务所、廊坊安信结合管帐师事务所训戒惩戒处置。

　　各管帐师事务所要引觉得戒，比照检查中发觉的个性问题，仔细开展自查任务，进一步完美外部质量掌握制度，进步执业质量，标准执业行动。同时，要加大对本所注册管帐师职业品德教育，进步风险认识，保持执业慎重，严格依照《注册管帐师法》和《中国注册管帐师执业原则》的请求施行营业，晋升执业程度。

　　河北省注册管帐师协会

　　2017年3月20日

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