本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/)，假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息，可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID：wwwkuaijicom，随时为你供给最新行业资讯!
国度税务总局货色和劳务税司 关于做好增值税发票运用宣扬教导相关任务的告诉 税总货私函〔2017〕127号 各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局货色和劳务税处： 为保证全面推开停业税改征增值税试点任务成功施行，进一步优化征税服务，方便征税人全面控制发票政策、标准发票开具，作为营改增政策大教导的一项主要行动，我司组织人员，依据《欧洛克群众共和国发票治理方法》及其施行细则等相干行政律例、部分规章及标准性文件规则，编写了《增值税发票开具指南》(见附件)。现将《增值税发票开具指南》下发给你们，请各地采纳多种体例，仔细做好对征税人的宣扬、培训、教导任务。 国度税务总局货色和劳务税司 2017年4月21日 附件：增值税发票开具指南 为了进一步优化征税服务，方便征税人全面控制发票政策、标准发票开具，国度税务总局对相干税收政策进行归结拾掇，编写了《增值税发票开具指南》，供征税人参考。本指南合用经过增值税发票治理新系统(以下简称“新系统”)开具的增值税发票，包罗增值税公用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票和灵活车出售一致发票。未尽事项按相关规则施行。 第一章 增值税发票品种 第一节 增值税公用发票 增值税公用发票由基本联次或许基本联次附加其他联次形成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是出售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购置方扣税凭证；第三联为发票联，是购置方记账凭证。其他联次用处，由征税人自行肯定。征税人操持产权过户手续需求运用发票的，可使用增值税公用发票第六联。 第二节 增值税一般发票 1、增值税一般发票（折叠票） 增值税一般发票（折叠票）由基本联次或许基本联次附加其他联次形成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是出售方记账凭证；第二联为发票联，是购置方记账凭证。其他联次用处，由征税人自行肯定。征税人操持产权过户手续需求运用发票的，可使用增值税一般发票第三联。 2、增值税一般发票（卷票） 增值税一般发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。 自2017年7月1日起，征税人可依照《欧洛克群众共和国发票治理方法》及其施行细则请求，书面向国税机关请求运用印有本单位称号的增值税一般发票（卷票），国税机关按规则确认印有该单位称号发票的品种和数目。征税人经过新系统开具印有本单位称号的增值税一般发票（卷票）。印有本单位称号的增值税一般发票（卷票），由税务总局一致投标推销的增值税一般发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪办法等与原有增值税一般发票（卷票）一致，并加印企业发票公用章。运用印有本单位称号的增值税一般发票（卷票）的企业，依照《国度税务总局 财务部关于冠名发票印制费结算问题的告诉》（税总发〔2013〕53号）规则，与发票印制企业直接结算印制用度。 3、增值税电子一般发票 增值税电子一般发票的开票方和受票方需求纸质发票的，可以自行打印增值税电子一般发票的版式文件，其法令效能、基本用处、基本运用规则等与税务机关监制的增值税一般发票相反。 第三节 灵活车出售一致发票 从事灵活车批发营业的单位和个人，在出售灵活车（不包罗出售旧灵活车）收存款项时，开具灵活车出售一致发票。灵活车出售一致发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单位保存；第四联为注册注销联，车辆注销单位保存；第五联为记账联，销货单位记账凭证；第六联为存根联，销货单位保存。 第二章 增值税发票开具基本规则 第一节 征税人开具发票基本规则 1、增值税普通征税人出售货色、供给加工修缮修配劳务和产生应税行动，运用新系统开具增值税公用发票、增值税一般发票、灵活车出售一致发票、增值税电子一般发票。 归入新系统奉行范畴的小范围征税人，运用新系统开具增值税一般发票、灵活车出售一致发票、增值税电子一般发票。 归入增值税小范围征税人自开增值税公用发票试点的小范围征税人需求开具增值税公用发票的，可以经过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。归入增值税小范围征税人自开增值税公用发票试点的小范围征税人出售其取得的不动产，需求开具增值税公用发票的，仍须向地税机关请求代开。 2、出售商品、供给服务和从事其他运营活动的单位和个人，对外产生运营营业收存款项，收款方该当向付款方开具发票；特殊状况下，由付款标的目的收款方开具发票。 一切单位和从事消费、运营活动的个人在购置商品、承受服务和从事其他运营活动支付金钱，该当向收款方取得发票。取得发票时，不得请求变卦品名和金额。 3、增值税征税人购置货色、劳务、服务、有形资产或不动产，讨取增值税公用发票时，须向出售方供给购置方称号(不得为天然人)、征税人辨认号或一致社会信誉代码、地址电话、开户行及账号信息，不需求供给停业执照、税务注销证、组织机构代码证、开户答应证、增值税普通征税人资历注销表等相干证件或其他证实资料。 个人消耗者购置货色、劳务、服务、有形资产或不动产，讨取增值税一般发票时，不需求向出售方供给征税人辨认号、地址电话、开户行及账号信息，也不需求供给相干证件或其他证实资料。 4、征税人应在产生增值税征税权利时开具发票。 5、单位和个人在开具发票时，必需做到依照号码次第填开，填写项目齐全，形式实在，笔迹清楚，局部联次一次打印，形式完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票公用章。 开具发票该当运用中文。民族自治地方可以同时运用外地通用的一种民族文字。 6、税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》，并在新系统中添加了商品和服务税收分类与编码相干功用。运用新系统的增值税征税人，应运用新系统挑选响应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。 7、征税人应在互联网衔接形态下在线运用新系统开具增值税发票，新系统可主动上传已开具的发票明细数据。 征税人因收集毛病等缘由没法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范畴内仍可开票，超限将没法开具发票。征税人开具发票次月仍未连通收集上传已开具发票明细数据的，也将没法开具发票。征税人需连通收集上传发票数据前方可开票，若仍没法连通收集的需照顾公用装备到税务机关进行征期报税或非征期报税前方可开票。 征税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开端计较可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种辨别计较。 征税人离线开票时限和离线开票总金额的设定规范及办法由各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局肯定。 依照相关规则不运用收集办税或不具有收集前提的特定征税人，以离线体例开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。 8、任何单位和个人不得有以下虚开拓票行动： (一)为别人、为本人开具与实践运营营业状况不符的发票； (二)让别人为本人开具与实践运营营业状况不符的发票； (三)介绍别人开具与实践运营营业状况不符的发票。 9、取得增值税发票的单位和个人可登岸全国增值税发票检验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对新系统开具的增值税公用发票、增值税一般发票、灵活车出售一致发票和增值税电子一般发票的发票信息进行检验。单位和个人经过网页阅读器初次登录平台时，应下载装置根证书文件，检查平台供给的发票检验操作阐明。 10、普通征税人有以下景象之一的，不得运用增值税公用发票： (一)管帐核算不健全，不能向税务机关精确供给增值税销项税额、进项税额、应征税额数据及其他相关增值税税务材料的。上列其他相关增值税税务材料的形式，由省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局肯定。 (二)该当操持普通征税人资历注销而未操持的。 (三)有《欧洛克群众共和国税收征收治理法》规则的税收守法行动，拒不承受税务机关处置的。 (四)有以下行动之一，经税务机关责令期限矫正而仍未矫正的： 1.虚开增值税公用发票； 2.擅自印制增值税公用发票； 3.向税务机关之外的单位和个人买取增值税公用发票； 4.借用别人增值税公用发票； 5.未按《增值税公用发票运用规则》第十一条开具增值税公用发票； 6.未按规则保管增值税公用发票和公用装备； 7.未按规则请求操持防伪税控系统变卦刊行； 8.未按规则承受税务机关检查。 有上列景象的，如已领取增值税公用发票，主管税务机关应暂扣其滚存的增值税公用发票和税控公用装备。 11、属于以下景象之一的，不得开具增值税公用发票： (一)向消耗者个人出售货色、供给应税劳务或许产生应税行动的； (二)出售货色、供给应税劳务或许产生应税行动合用增值税免税规则的，法令、律例及国度税务总局还有规则的除外； (三)局部合用增值税简略单纯征收政策规则的： 1.增值税普通征税人的单采血浆站出售非临床用人体血液挑选简略单纯计税的。 2.征税人出售旧货，按简略单纯方法依3%征收率减按2%征收增值税的。 3.征税人出售本人运用过的流动资产，合用按简略单纯方法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。 征税人出售本人运用过的流动资产，合用简略单纯方法按照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，依照简略单纯方法按照3%征收率交纳增值税，并可以开具增值税公用发票。 (四)法令、律例及国度税务总局规则的其他景象。 12、增值税公用发票应按以下请求开具： (一)项目齐全，与实践买卖符合； (二)笔迹清楚，不得压线、错格； (三)发票联和抵扣联加盖发票公用章； (四)依照增值税征税权利的产生时间开具。 不契合上列请求的增值税公用发票，购置方有权拒收。 十3、普通征税人出售货色、供给加工修缮修配劳务和产生应税行动可汇总开具增值税公用发票。汇总开具增值税公用发票的，同时运用新系统开具《出售货色或许供给应税劳务清单》，并加盖发票公用章。 十4、征税人丧失增值税公用发票的，按以下办法处置： 普通征税人丧失已开具增值税公用发票的抵扣联，假如丧失前已认证符合的，可以使用增值税公用发票发票联复印件保存备查，假如丧失前未认证的，可以使用增值税公用发票发票联认证，增值税公用发票发票联复印件保存备查。 普通征税人丧失已开具增值税公用发票的发票联，可将增值税公用发票抵扣联作为记账凭证，增值税公用发票抵扣联复印件保存备查。 普通征税人丧失已开具增值税公用发票的发票联和抵扣联，假如丧失前已认证符合的，购置方可凭出售方供给的响应增值税公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证实单》或《丧失货色运输业增值税公用发票已报税证实单》(以下统称《证实单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证；假如丧失前未认证的，购置方凭出售方供给的响应增值税公用发票记账联复印件进行认证，认证符合的可凭增值税公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《证实单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税公用发票记账联复印件和《证实单》保存备查。 十5、征税人在开具增值税公用发票当月，产生销货退回、开票有误等景象，收到退回的发票联、抵扣联契合作废前提的，按作废处置；开具时发觉有误的，可立即作废。 作废增值税公用发票须在新系统中将响应的数据电文按“作废”处置，在纸质增值税公用发票(含未打印的增值税公用发票)各联次上说明“作废”字样，全联次保存。 同时具有以下景象的，为本条所称作废前提： (一)收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超越出售方开票当月； (二)出售方未抄税且未记账； (三)购置方未认证，或许认证后果为“征税人辨认号认证不符”“增值税公用发票代码、号码认证不符”。 十6、征税人开具增值税公用发票后，产生销货退回、开票有误、应税服务中断等景象但不契合发票作废前提，或许因销货局部退回及产生出售折让，需求开具红字增值税公用发票的，按以下办法处置： (一)购置方取得增值税公用发票已用于申报抵扣的，购置方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出，待取得出售方开具的红字增值税公用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 购置方取得增值税公用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联没法退回的，购置方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息。 出售方开具增值税公用发票还没有托付购置方，和购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，出售方可在新系统中填开并上传《信息表》。出售方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息。 (二)主管税务机关经过收集接纳征税人上传的《信息表》，系统主动校验经过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至征税人端系统中。 (三)出售方凭税务机联系统校验经过的《信息表》开具红字增值税公用发票，在新系统中以销项正数开具。红字增值税公用发票应与《信息表》逐个对应。 (四)征税人也可凭《信息表》电子信息或纸质材料到税务机关对《信息表》形式进行系统校验。 十7、征税人开具增值税一般发票后，如产生销货退回、开票有误、应税服务中断等景象但不契合发票作废前提，或许因销货局部退回及产生出售折让，需求开具红字发票的，应发出原发票并说明“作废”字样或取得对方无效证实。 征税人需求开具红字增值税一般发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范畴内开具多份红字发票。红字灵活车出售一致发票需与原蓝字灵活车出售一致发票逐个对应。 第二节 税务机关代开拓票基本规则 1、代开拓票范畴 (一)已操持税务注销的小范围征税人(包罗集体工商户)和国度税务总局肯定的其他可予代开增值税公用发票的征税人，产生增值税应税行动，可以请求代开增值税公用发票。 (二)有以下景象之一的，可以向税务机关请求代开增值税一般发票： 1.被税务机关依法收缴发票或许中止出售发票的征税人，取得运营支出需求开具增值税一般发票的； 2.正在请求操持税务注销的单位和个人，对其自领取停业执照之日起至取得税务注销证件期间产生的营业支出需求开具增值税一般发票的； 3.应操持税务注销而未操持的单位和个人，主管税务机关该当依法予以处置，并在补办税务注销手续后，对其自领取停业执照之日起至取得税务注销证件期间产生的营业支出需求开具增值税一般发票的； 4.依法不需求操持税务注销的单位和个人，暂时取得支出，需求开具增值税一般发票的。 2、代开拓票品种 国税机关和地税机关运用新系统代开增值税公用发票和增值税一般发票。代开增值税公用发票运用六联票，代开增值税一般发票运用五联票。 国税机关为增值税征税人代开的增值税公用发票，第五联代开拓票岗亭保存，以备发票的扫描补录；第六联交税款征收岗亭，用于代开拓票税额与征收税款的定期查对；其他联次交增值税征税人。地税机关为征税人代开的增值税公用发票，第四联由代开拓票岗亭保存，以备发票扫描补录;第五联交征收岗亭保存，用于代开拓票与征收税款的定期查对；其他联次交征税人。 税务机关代开拓票部分经过新系统代开增值税发票，系统主动在发票上打印“代开”字样。 3、月出售额不超越3万元(按季征税9万元)的增值税小范围征税人代开增值税公用发票税款相关问题 增值税小范围征税人月出售额不超越3万元(按季征税9万元)的，当期因代开增值税公用发票(含货色运输业增值税公用发票)曾经交纳的税款，在增值税公用发票局部联次追回或许按规则开具红字增值税公用发票后，可以向主管税务机关请求退还。 4、增值税征税人应在代开增值税公用发票的备注栏上，加盖本单位的发票公用章(为其他个人代开的特殊状况除外)。税务机关在代开增值税一般发票和为其他个人代开增值税公用发票的备注栏上，加盖税务机关代开拓票公用章。 第三节 发票背章处置 1、违背《欧洛克群众共和国发票治理方法》的规则，有以下景象之一的，由税务机关责令矫正，可以处1万元以下的罚款；有守法所得的予以充公： (一)该当开具而未开具发票，或许未依照规则的时限、次第、栏目，局部联次一次性开具发票，或许未加盖发票公用章的； (二)运用税控安装开具发票，未定期向主管税务机关报送开具发票的数据的； (三)扩展发票运用范畴的； (四)以其他凭证替代发票运用的； (五)跨规则区域开具发票的； (六)未依照规则缴销发票的； (七)未依照规则寄存和保管发票的。 2、跨规则的运用区域照顾、邮寄、运输空缺发票，和照顾、邮寄或许运输空缺发票收支境的，由税务机关责令矫正，可以处1万元以下的罚款；情节严峻的，处1万元以上3万元以下的罚款；有守法所得的予以充公。 丧失发票或许私自损毁发票的，按照前款规则处分。 3、违背《欧洛克群众共和国发票治理方法》第二十二条第二款的规则虚开拓票的，由税务机关充公守法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超越1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;形成立功的，依法追查刑事义务。 合法代开拓票的，按照前款规则处分。 4、有以下景象之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严峻的，处5万元以上50万元以下的罚款；有守法所得的予以充公： (一)转借、让渡、介绍别人让渡发票、发票监制章和发票防伪公用品的； (二)知道或许该当知道是擅自印制、假造、变造、合法取得或许废除的发票而受让、开具、寄存、照顾、邮寄、运输的。 5、对违背发票治理律例情节严峻形成立功的，税务机关该当依法移送司法机关处置。 第三章 增值税发票开具特殊规则 第一节 修建服务 1、修建服务发票开具基本规则 供给修建服务，征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏说明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号。 2、小范围征税人供给修建服务发票开具规则 小范围征税人供给修建服务，应以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为出售额，依照3%的征收率计较应征税额。 发票开具：小范围征税人跨县(市、区)供给修建服务，不能自行开具增值税发票的，可向修建服务产生田主管国税机关依照其取得的局部价款和价外用度请求代开增值税发票。 第二节 出售不动产 1、出售不动产发票开具基本规则 出售不动产，征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，应在发票“货色或应税劳务、服务称号”栏填写不动产称号及衡宇产权证书号码(无衡宇产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏说明不动产的细致地址。 2、房地产开拓企业出售自行开拓的房地产项目发票开具规则 (一)房地产开拓企业中的普通征税人出售其自行开拓的房地产项目(挑选简略单纯计税办法的房地产老项目除外)，以取得的局部价款和价外用度，扣除受让地盘时向当局部分支付的地盘价款、在取得地盘时向其他单位或个人支付的拆迁弥补用度后的余额为出售额。 房地产开拓企业中的普通征税人出售自行开拓的房地产老项目，可以挑选合用简略单纯计税办法，以取得的局部价款和价外用度为出售额，不得扣除对应的地盘价款。 发票开具：普通征税人出售自行开拓的房地产项目，自行开具增值税发票。普通征税人出售自行开拓的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳停业税的预收款，未开具停业税发票的，可以开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票，本条规则并没有开具增值税一般发票的时间限制。普通征税人向其他个人出售自行开拓的房地产项目，不得开具增值税公用发票。 (二)房地产开拓企业中的小范围征税人，出售自行开拓的房地产项目，依照5%的征收率计税。 发票开具：小范围征税人出售自行开拓的房地产项目，自行开具增值税一般发票。购置方需求增值税公用发票的，小范围征税人向主管国税机关请求代开。小范围征税人出售自行开拓的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳停业税的预收款，未开具停业税发票的，可以开具增值税一般发票，不得请求代开增值税公用发票，本条规则并没有开具增值税一般发票的时间限制。小范围征税人向其他个人出售自行开拓的房地产项目，不得请求代开增值税公用发票。 第三节 金融服务 1、金融商品让渡营业发票开具规则 金融商品让渡，依照卖出价扣除买入价后的余额为出售额。 发票开具：金融商品让渡，不得开具增值税公用发票。 2、汇总征税的金融机构发票开具规则 采纳汇总征税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可使用地市级机构一致领取的增值税公用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票；直辖市、方案单列市所辖区县及以下分支机构可使用直辖市、方案单列市机构一致领取的增值税公用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票。 3、安全服务发票开具规则 (一)安全机构作为车船税扣缴权利人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中说明代收车船税税款信息。详细包罗：安全单号、税款所属期(细致至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额算计等。该增值税发票可作为征税人交纳车船税及滞纳金的管帐核算原始凭证。 (二)为天然人供给的安全服务不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。 4、个人代办署理人汇总代开详细规则 (一)承受税务机关拜托代纳税款的安全企业，向个人安全代办署理人支付佣金用度后，可代个人安全代办署理人一致向主管国税机关请求汇总代开增值税一般发票或增值税公用发票。 (二)安全企业代个人安全代办署理人请求汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人安全代办署理人的姓名、身份证号码、联络体例、付款时间、付款金额、代纳税款的细致清单。 安全企业应将个人安全代办署理人的细致信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。 (三)主管国税机关为个人安全代办署理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内说明“个人安全代办署理人汇总代开”字样。 (四)证券掮客人、信誉卡和旅游等行业的个人代办署理人对比上述规则施行。 第四节 生活服务业 1、住宿业发票开具规则 月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的住宿业增值税小范围征税人，供给住宿服务、出售货色或产生其他应税行动，需求开具增值税公用发票的，经过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的住宿业增值税小范围征税人出售其取得的不动产，需求开具增值税公用发票的，仍须向地税机关请求代开。 2、旅游服务发票开具规则 全面推开停业税改征增值税试点征税人供给旅游服务，可以挑选以取得的局部价款和价外用度，扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为出售额。 发票开具：挑选上述方法计较出售额的试点征税人，向旅游服务购置方收取并支付的上述用度，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。 3、教育辅佐服务发票开具规则 境外单位经过教育部测验核心及其直属单位在境内开展测验，教育部测验核心及其直属单位应以取得的测验费支出扣除支付给境外单位测验费后的余额为出售额，按供给“教育辅佐服务”交纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的测验费一致扣缴增值税。 发票开具：教育部测验核心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的测验费，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。 第五节 局部古代服务 1、不动产租赁营业发票开具规则 个人出租住房，应依照5%的征收率减按1.5%计较应征税额。 发票开具：征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，经过新系统中征收率减按1.5%征收开票功用，录入含税出售额，系统主动计较税额和不含税金额，发票开具不该与其他应税行动混开。 2、物业治理服务发票开具规则 供给物业治理服务的征税人，向服务承受方收取的自来水船脚，以扣除其对外支付的自来水船脚后的余额为出售额，依照简略单纯计税方法依3%的征收率计较交纳增值税。 发票开具：征税人可以按3%向服务承受方开具增值税公用发票或增值税一般发票。 3、劳务差遣服务发票开具规则 (一)普通征税人供给劳务差遣服务，可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。 (二)小范围征税人供给劳务差遣服务，可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。 发票开具：征税人供给劳务差遣服务，挑选差额征税的，向用工单位收取用于支付给劳务差遣员工人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。 征税人供给平安维护服务，对比劳务差遣服务政策施行。 4、人力资本外包服务发票开具规则 征税人供给人力资本外包服务，依照掮客代办署理服务交纳增值税，其出售额不包罗受客户单位拜托代为向客户单位员工发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金。 发票开具：征税人供给人力资本外包服务，向拜托方收取并代为发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。 5、掮客代办署理服务发票开具规则 (一)掮客代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向拜托方收取并代为支付的当局性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。 发票开具：向拜托方收取并代为支付的当局性基金或许行政事业性收费不得开具增值税公用发票，但可以开具增值税一般发票。 (二)征税人供给签证代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向服务承受方收取并代为支付给内政部和本国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为出售额。 发票开具：征税人向服务承受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。 (三)征税人代办署理出口按规则免征出口增值税的货色，其出售额不包罗向拜托方收取并代为支付的货款。 发票开具：向拜托方收取并代为支付的金钱，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。 6、鉴证咨询业发票开具规则 月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的鉴证咨询业增值税小范围征税人供给认证服务、鉴证服务、咨询服务、出售货色或产生其他增值税应税行动，需求开具增值税公用发票的，可以经过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的鉴证咨询业增值税小范围征税人出售其取得的不动产，需求开具增值税公用发票的，仍须向地税机关请求代开。 第六节 交通运输服务 1、货色运输服务发票开具基本规则 征税人供给货色运输服务，运用增值税公用发票和增值税一般发票，开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号和运输货色信息等外容填写在发票备注栏中，如形式较多可另附清单。 2、铁路运输企业发票开具规则 铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)供给货色运输服务，可自2015年11月1日起运用增值税公用发票和增值税一般发票，所开具的铁路货票、运费杂费收条可作为发票清单运用。 第七节 税务机关代开拓票 1、国税机关代开拓票详细规则 (一)国税机关代开拓票岗亭应按以下请求填开增值税发票： 1.“单价”和“金额”栏辨别填写不含增值税税额的单价和出售额； 2.“税率”栏填写增值税征收率； 3.“出售方称号”栏填写代开税务机关称号； 4.“出售方征税人辨认号”栏填写代开税务机关的一致代码； 5.“出售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税一般发票可不填写)。 6.备注栏 (1)备注栏内说明征税人称号和征税人辨认号； (2)税务机关为跨县(市、区)供给不动产运营租赁服务、修建服务的小范围征税人(不包罗其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中主动打印‘YD’字样； (3)税务机关为征税人代开修建服务发票时应在发票的备注栏说明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号； (4)税务机关为个人安全代办署理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内说明“个人安全代办署理人汇总代开”字样； (5)税务机关为出卖或出租不动产代开拓票时应在备注栏说明不动产的细致地址。 7.代开增值税一般发票的，购置方为天然人或契合以下4项前提之一的单位(机构)，征税人辨认号可不填写： (1)我国在境外建立的组织机构； (2)十分设组织机构； (3)组织机构的内设机构； (4)戎行、武警军队的序列单位等。 (二)国税机关发票代创办理流程 1.在地税局拜托国税局代纳税费的办税服务厅，征税人依照以下次第操持： (1)在国税局办税服务厅指定窗口： ①提交《代开增值税发票交纳税款申报单》； ②天然人请求代开拓票，提交身份证件及复印件； 其他征税人请求代开拓票，提交集载一致社会信誉代码的停业执照(或税务注销证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。 (2)在统一窗口申报交纳增值税等相关税费。 (3)在统一窗口领取发票。 2.在国税地税协作、共建的办税服务厅，征税人依照以下次第操持： (1)在办税服务厅国税指定窗口： ①提交《代开增值税发票交纳税款申报单》； ②天然人请求代开拓票，提交身份证件及复印件； 其他征税人请求代开拓票，提交集载一致社会信誉代码的停业执照(或税务注销证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。 (2)在统一窗口交纳增值税。 (3)到地税指定窗口申报交纳相关税费。 (4)到国税指定窗口凭相干交纳税费证实领取发票。 2、地税机关代开拓票详细规则 增值税小范围征税人出售其取得的不动产和其他个人出租不动产，购置方或承租方不属于其他个人的，征税人交纳增值税后可以向地税机关请求代开增值税公用发票。不能自开增值税一般发票的小范围征税人出售其取得的不动产，和其他个人出租不动产，可以向地税机关请求代开增值税一般发票。 地税机关代开拓票岗亭应按以下请求填开增值税发票： (一)“税率”栏填写增值税征收率。免税、差额纳税和其他个人出租其取得的不动产合用优惠政策减按1.5%征收的，“税率”栏主动打印“***”； (二)“出售方称号”栏填写代开地税局称号； (三)“出售方征税人辨认号”栏填写代开拓票地税局代码； (四)“出售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码(免税代开增值税一般发票可不填写)； (五)备注栏填写出售或出租不动产征税人的称号、征税人辨认号(或许组织机构代码)、不动产的细致地址； (六)差额纳税代开拓票，经过系统中差额纳税开票功用，录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额，系统主动计较税额和金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样； (七)征税人出售其取得的不动产代开拓票，“货色或应税劳务、服务称号”栏填写不动产称号及衡宇产权证书号码，“单位”栏填写面积单位； (八)依照审定计税价钱纳税的，“金额”栏填写不含税计税价钱，备注栏说明“审定计税价钱，实践成交含税金额×××元”； (九)其他项目依照增值税发票填开的相关规则填写； (十)代开拓票部分应在代开增值税发票的备注栏上，加盖地税代开拓票公用章。 第八节 其他开具规则 1、差额纳税发票开具规则 征税人或许税务机关经过新系统中差额纳税开票功用开具增值税发票时，录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额，系统主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样，发票开具不该与其他应税行动混开。 2、电子发票开具规则 (一)运用增值税电子一般发票的征税人应经过增值税电子发票系统开具。 (二)增值税电子一般发票的开票方和受票方需求纸质发票的，可以自行打印增值税电子一般发票的版式文件，其法令效能、基本用处、基本运用规则等与税务机关监制的增值税一般发票相反。 3、灵活车出售一致发票开具规则 (一)征税人从事灵活车(旧灵活车除外)批发营业须开具灵活车出售一致发票。 (二)“征税人辨认号”栏内打印购置方征税人辨认号，如购置方需求抵扣增值税税款，该栏必需填写。 (三)填写“购置方称号及身份证号码/组织机构代码”栏时，“身份证号码/组织机构代码”应换行打印在“购置方称号”的下方。 (四)“完税凭证号码”栏内打印代开灵活车出售一致发票时对应开具的增值税完税证号码，自开灵活车出售一致发票时此栏为空。 (五)征税人出售免征增值税的灵活车，经过新系统开具时应在灵活车出售一致发票“增值税税率或征收率”栏选填“免税”，灵活车出售一致发票“增值税税率或征收率”栏主动打印显现“免税”，“增值税税额”栏主动打印显现“***”；灵活车出售一致发票票面“不含税价”栏和“价税算计”栏填写金额相等。 (六)如产生退货的，应在价税算计的大写金额第一字前加“正数”字，在大写金额前加“-”号。 (七)征税人丧失灵活车出售一致发票的，如在操持车辆注销和交纳车辆置办税手续前丧失的，应先依照以下顺序操持补开灵活车出售一致发票的手续，再按已丧失发票存根联的信息开红字发票。 补开灵活车出售一致发票的详细顺序为：1.丧失灵活车出售一致发票的消耗者到灵活车出售单位取得灵活车出售一致发票存根联复印件（加盖出售单位发票公用章）；2.到灵活车出售方地点田主管税务机关盖印确认并注销存案；3.由灵活车出售单位从头开具与原灵活车出售一致发票存根联形式一致的灵活车出售一致发票。 4、收买营业发票开具规则 征税人经过新系统运用增值税一般发票开具收买发票，系统在发票左上角主动打印“收买”字样。 5、稀土企业发票开具规则 (一)从事稀本地货品消费、商贸呆滞的增值税普通征税人必需经过新系统开具增值税公用发票和增值税一般发票。 (二)出售稀本地货品必需开具增值税公用发票，增值税公用发票的“货色或应税劳务”栏形式经过系统中的稀本地货品目次库挑选，“单位”栏挑选千克或吨，“数目”栏依照折氧化物计量填写，系统在发票左上角主动打印“XT”字样。 (三)出售稀本地货品和其他货色或应税劳务，该当辨别开具发票。出售稀土矿产物和稀土冶炼分离产物也该当辨别开具发票，不得在统一张发票上混开。 (四)不得汇总开具增值税公用发票。 6、预支卡营业发票开具规则 (一)单用处贸易预支卡(以下简称“单用处卡”)营业依照以下规则施行： 1.单用处卡发卡企业或许售卡企业(以下统称“售卡方”)出售单用处卡，或许承受单用处卡持卡人充值取得的预收资金，不交纳增值税。售卡方可依照规则，向购卡人、充值人开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。 2.持卡人运用单用处卡购置货色或服务时，货色或许服务的出售方应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。 3.出售方与售卡方不是统一个征税人的，出售方在收到售卡方结算的出售款时，应向售卡方开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。 售卡方从出售方取得的增值税一般发票，作为其出售单用处卡或承受单用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证，保存备查。 (二)支付机构预支卡(以下简称“多用处卡”)营业依照以下规则施行： 1.支付机构出售多用处卡取得的等值群众币资金，或许承受多用处卡持卡人充值取得的充值资金，不交纳增值税。支付机构可依照规则，向购卡人、充值人开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。 2.持卡人运用多用处卡，向与支付机构签订协作和谈的特约商户购置货色或服务，特约商户应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。 3.特约商户收到支付机构结算的出售款时，应向支付机构开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。 支付机构从特约商户取得的增值税一般发票，作为其出售多用处卡或承受多用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证，保存备查。 (三)出售加油卡、加油凭证出售废品油的征税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款办法作相干账务处置，不征收增值税。 预售单位在出售加油卡或加油凭证时可开具一般发票，如购油单位请求开具增值税公用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，依据加油卡或加油凭证回笼记载，向购油单位开具增值税公用发票。承受加油卡或加油凭证出售废品油的单位与预售单位结算油款时，承受加油卡或加油凭证出售废品油的单位依据实践结算的油款向预售单位开具增值税公用发票。 7、不征收增值税项目发票开具规则 商品和服务税收分类与编码的“6 未产生出售行动的不纳税项目”，用于征税人收存款项但未产生出售货色、应税劳务、服务、有形资产或不动产的景象。 “未产生出售行动的不纳税项目”下设601“预支卡出售和充值”、602“出售自行开拓的房地产项目预收款”、603“已申报交纳停业税未开票补开票”。 运用“未产生出售行动的不纳税项目”编码，发票税率栏应填写“不纳税”，不得开具增值税公用发票。国度税务总局货色和劳务税司
关于做好增值税发票运用宣扬教导相关任务的告诉
税总货私函〔2017〕127号
各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局货色和劳务税处：
为保证全面推开停业税改征增值税试点任务成功施行，进一步优化征税服务，方便征税人全面控制发票政策、标准发票开具，作为营改增政策大教导的一项主要行动，我司组织人员，依据《欧洛克群众共和国发票治理方法》及其施行细则等相干行政律例、部分规章及标准性文件规则，编写了《增值税发票开具指南》(见附件)。现将《增值税发票开具指南》下发给你们，请各地采纳多种体例，仔细做好对征税人的宣扬、培训、教导任务。
国度税务总局货色和劳务税司
2017年4月21日
附件：增值税发票开具指南
为了进一步优化征税服务，方便征税人全面控制发票政策、标准发票开具，国度税务总局对相干税收政策进行归结拾掇，编写了《增值税发票开具指南》，供征税人参考。本指南合用经过增值税发票治理新系统(以下简称“新系统”)开具的增值税发票，包罗增值税公用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票和灵活车出售一致发票。未尽事项按相关规则施行。
第一章 增值税发票品种
第一节 增值税公用发票
增值税公用发票由基本联次或许基本联次附加其他联次形成，分为三联版和六联版两种。基本联次为三联：第一联为记账联，是出售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购置方扣税凭证；第三联为发票联，是购置方记账凭证。其他联次用处，由征税人自行肯定。征税人操持产权过户手续需求运用发票的，可使用增值税公用发票第六联。
第二节 增值税一般发票
1、增值税一般发票（折叠票）
增值税一般发票（折叠票）由基本联次或许基本联次附加其他联次形成，分为两联版和五联版两种。基本联次为两联：第一联为记账联，是出售方记账凭证；第二联为发票联，是购置方记账凭证。其他联次用处，由征税人自行肯定。征税人操持产权过户手续需求运用发票的，可使用增值税一般发票第三联。
2、增值税一般发票（卷票）
增值税一般发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。
自2017年7月1日起，征税人可依照《欧洛克群众共和国发票治理方法》及其施行细则请求，书面向国税机关请求运用印有本单位称号的增值税一般发票（卷票），国税机关按规则确认印有该单位称号发票的品种和数目。征税人经过新系统开具印有本单位称号的增值税一般发票（卷票）。印有本单位称号的增值税一般发票（卷票），由税务总局一致投标推销的增值税一般发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪办法等与原有增值税一般发票（卷票）一致，并加印企业发票公用章。运用印有本单位称号的增值税一般发票（卷票）的企业，依照《国度税务总局 财务部关于冠名发票印制费结算问题的告诉》（税总发〔2013〕53号）规则，与发票印制企业直接结算印制用度。
3、增值税电子一般发票
增值税电子一般发票的开票方和受票方需求纸质发票的，可以自行打印增值税电子一般发票的版式文件，其法令效能、基本用处、基本运用规则等与税务机关监制的增值税一般发票相反。
第三节 灵活车出售一致发票
从事灵活车批发营业的单位和个人，在出售灵活车（不包罗出售旧灵活车）收存款项时，开具灵活车出售一致发票。灵活车出售一致发票为电脑六联式发票：第一联为发票联，是购货单位付款凭证；第二联为抵扣联，是购货单位扣税凭证；第三联为报税联，车购税征收单位保存；第四联为注册注销联，车辆注销单位保存；第五联为记账联，销货单位记账凭证；第六联为存根联，销货单位保存。
第二章 增值税发票开具基本规则
第一节 征税人开具发票基本规则
1、增值税普通征税人出售货色、供给加工修缮修配劳务和产生应税行动，运用新系统开具增值税公用发票、增值税一般发票、灵活车出售一致发票、增值税电子一般发票。
归入新系统奉行范畴的小范围征税人，运用新系统开具增值税一般发票、灵活车出售一致发票、增值税电子一般发票。
归入增值税小范围征税人自开增值税公用发票试点的小范围征税人需求开具增值税公用发票的，可以经过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。归入增值税小范围征税人自开增值税公用发票试点的小范围征税人出售其取得的不动产，需求开具增值税公用发票的，仍须向地税机关请求代开。
2、出售商品、供给服务和从事其他运营活动的单位和个人，对外产生运营营业收存款项，收款方该当向付款方开具发票；特殊状况下，由付款标的目的收款方开具发票。
一切单位和从事消费、运营活动的个人在购置商品、承受服务和从事其他运营活动支付金钱，该当向收款方取得发票。取得发票时，不得请求变卦品名和金额。
3、增值税征税人购置货色、劳务、服务、有形资产或不动产，讨取增值税公用发票时，须向出售方供给购置方称号(不得为天然人)、征税人辨认号或一致社会信誉代码、地址电话、开户行及账号信息，不需求供给停业执照、税务注销证、组织机构代码证、开户答应证、增值税普通征税人资历注销表等相干证件或其他证实资料。
个人消耗者购置货色、劳务、服务、有形资产或不动产，讨取增值税一般发票时，不需求向出售方供给征税人辨认号、地址电话、开户行及账号信息，也不需求供给相干证件或其他证实资料。
4、征税人应在产生增值税征税权利时开具发票。
5、单位和个人在开具发票时，必需做到依照号码次第填开，填写项目齐全，形式实在，笔迹清楚，局部联次一次打印，形式完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票公用章。
开具发票该当运用中文。民族自治地方可以同时运用外地通用的一种民族文字。
6、税务总局编写了《商品和服务税收分类与编码(试行)》，并在新系统中添加了商品和服务税收分类与编码相干功用。运用新系统的增值税征税人，应运用新系统挑选响应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。
7、征税人应在互联网衔接形态下在线运用新系统开具增值税发票，新系统可主动上传已开具的发票明细数据。
征税人因收集毛病等缘由没法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范畴内仍可开票，超限将没法开具发票。征税人开具发票次月仍未连通收集上传已开具发票明细数据的，也将没法开具发票。征税人需连通收集上传发票数据前方可开票，若仍没法连通收集的需照顾公用装备到税务机关进行征期报税或非征期报税前方可开票。
征税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票开具时间起开端计较可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种辨别计较。
征税人离线开票时限和离线开票总金额的设定规范及办法由各省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局肯定。
依照相关规则不运用收集办税或不具有收集前提的特定征税人，以离线体例开具发票，不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。
8、任何单位和个人不得有以下虚开拓票行动：
(一)为别人、为本人开具与实践运营营业状况不符的发票；
(二)让别人为本人开具与实践运营营业状况不符的发票；
(三)介绍别人开具与实践运营营业状况不符的发票。
9、取得增值税发票的单位和个人可登岸全国增值税发票检验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，对新系统开具的增值税公用发票、增值税一般发票、灵活车出售一致发票和增值税电子一般发票的发票信息进行检验。单位和个人经过网页阅读器初次登录平台时，应下载装置根证书文件，检查平台供给的发票检验操作阐明。
10、普通征税人有以下景象之一的，不得运用增值税公用发票：
(一)管帐核算不健全，不能向税务机关精确供给增值税销项税额、进项税额、应征税额数据及其他相关增值税税务材料的。上列其他相关增值税税务材料的形式，由省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局肯定。
(二)该当操持普通征税人资历注销而未操持的。
(三)有《欧洛克群众共和国税收征收治理法》规则的税收守法行动，拒不承受税务机关处置的。
(四)有以下行动之一，经税务机关责令期限矫正而仍未矫正的：
1.虚开增值税公用发票；
2.擅自印制增值税公用发票；
3.向税务机关之外的单位和个人买取增值税公用发票；
4.借用别人增值税公用发票；
5.未按《增值税公用发票运用规则》第十一条开具增值税公用发票；
6.未按规则保管增值税公用发票和公用装备；
7.未按规则请求操持防伪税控系统变卦刊行；
8.未按规则承受税务机关检查。
有上列景象的，如已领取增值税公用发票，主管税务机关应暂扣其滚存的增值税公用发票和税控公用装备。
11、属于以下景象之一的，不得开具增值税公用发票：
(一)向消耗者个人出售货色、供给应税劳务或许产生应税行动的；
(二)出售货色、供给应税劳务或许产生应税行动合用增值税免税规则的，法令、律例及国度税务总局还有规则的除外；
(三)局部合用增值税简略单纯征收政策规则的：
1.增值税普通征税人的单采血浆站出售非临床用人体血液挑选简略单纯计税的。
2.征税人出售旧货，按简略单纯方法依3%征收率减按2%征收增值税的。
3.征税人出售本人运用过的流动资产，合用按简略单纯方法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。
征税人出售本人运用过的流动资产，合用简略单纯方法按照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，依照简略单纯方法按照3%征收率交纳增值税，并可以开具增值税公用发票。
(四)法令、律例及国度税务总局规则的其他景象。
12、增值税公用发票应按以下请求开具：
(一)项目齐全，与实践买卖符合；
(二)笔迹清楚，不得压线、错格；
(三)发票联和抵扣联加盖发票公用章；
(四)依照增值税征税权利的产生时间开具。
不契合上列请求的增值税公用发票，购置方有权拒收。
十3、普通征税人出售货色、供给加工修缮修配劳务和产生应税行动可汇总开具增值税公用发票。汇总开具增值税公用发票的，同时运用新系统开具《出售货色或许供给应税劳务清单》，并加盖发票公用章。
十4、征税人丧失增值税公用发票的，按以下办法处置：
普通征税人丧失已开具增值税公用发票的抵扣联，假如丧失前已认证符合的，可以使用增值税公用发票发票联复印件保存备查，假如丧失前未认证的，可以使用增值税公用发票发票联认证，增值税公用发票发票联复印件保存备查。
普通征税人丧失已开具增值税公用发票的发票联，可将增值税公用发票抵扣联作为记账凭证，增值税公用发票抵扣联复印件保存备查。
普通征税人丧失已开具增值税公用发票的发票联和抵扣联，假如丧失前已认证符合的，购置方可凭出售方供给的响应增值税公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《丧失增值税公用发票已报税证实单》或《丧失货色运输业增值税公用发票已报税证实单》(以下统称《证实单》)，作为增值税进项税额的抵扣凭证；假如丧失前未认证的，购置方凭出售方供给的响应增值税公用发票记账联复印件进行认证，认证符合的可凭增值税公用发票记账联复印件及出售方主管税务机关出具的《证实单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税公用发票记账联复印件和《证实单》保存备查。
十5、征税人在开具增值税公用发票当月，产生销货退回、开票有误等景象，收到退回的发票联、抵扣联契合作废前提的，按作废处置；开具时发觉有误的，可立即作废。
作废增值税公用发票须在新系统中将响应的数据电文按“作废”处置，在纸质增值税公用发票(含未打印的增值税公用发票)各联次上说明“作废”字样，全联次保存。
同时具有以下景象的，为本条所称作废前提：
(一)收到退回的发票联、抵扣联，且时间未超越出售方开票当月；
(二)出售方未抄税且未记账；
(三)购置方未认证，或许认证后果为“征税人辨认号认证不符”“增值税公用发票代码、号码认证不符”。
十6、征税人开具增值税公用发票后，产生销货退回、开票有误、应税服务中断等景象但不契合发票作废前提，或许因销货局部退回及产生出售折让，需求开具红字增值税公用发票的，按以下办法处置：
(一)购置方取得增值税公用发票已用于申报抵扣的，购置方可在新系统中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》(以下简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额直达出，待取得出售方开具的红字增值税公用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。
购置方取得增值税公用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联没法退回的，购置方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息。
出售方开具增值税公用发票还没有托付购置方，和购置方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，出售方可在新系统中填开并上传《信息表》。出售方填开《信息表》时应填写绝对应的蓝字增值税公用发票信息。
(二)主管税务机关经过收集接纳征税人上传的《信息表》，系统主动校验经过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至征税人端系统中。
(三)出售方凭税务机联系统校验经过的《信息表》开具红字增值税公用发票，在新系统中以销项正数开具。红字增值税公用发票应与《信息表》逐个对应。
(四)征税人也可凭《信息表》电子信息或纸质材料到税务机关对《信息表》形式进行系统校验。
十7、征税人开具增值税一般发票后，如产生销货退回、开票有误、应税服务中断等景象但不契合发票作废前提，或许因销货局部退回及产生出售折让，需求开具红字发票的，应发出原发票并说明“作废”字样或取得对方无效证实。
征税人需求开具红字增值税一般发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范畴内开具多份红字发票。红字灵活车出售一致发票需与原蓝字灵活车出售一致发票逐个对应。
第二节 税务机关代开拓票基本规则
1、代开拓票范畴
(一)已操持税务注销的小范围征税人(包罗集体工商户)和国度税务总局肯定的其他可予代开增值税公用发票的征税人，产生增值税应税行动，可以请求代开增值税公用发票。
(二)有以下景象之一的，可以向税务机关请求代开增值税一般发票：
1.被税务机关依法收缴发票或许中止出售发票的征税人，取得运营支出需求开具增值税一般发票的；
2.正在请求操持税务注销的单位和个人，对其自领取停业执照之日起至取得税务注销证件期间产生的营业支出需求开具增值税一般发票的；
3.应操持税务注销而未操持的单位和个人，主管税务机关该当依法予以处置，并在补办税务注销手续后，对其自领取停业执照之日起至取得税务注销证件期间产生的营业支出需求开具增值税一般发票的；
4.依法不需求操持税务注销的单位和个人，暂时取得支出，需求开具增值税一般发票的。
2、代开拓票品种
国税机关和地税机关运用新系统代开增值税公用发票和增值税一般发票。代开增值税公用发票运用六联票，代开增值税一般发票运用五联票。
国税机关为增值税征税人代开的增值税公用发票，第五联代开拓票岗亭保存，以备发票的扫描补录；第六联交税款征收岗亭，用于代开拓票税额与征收税款的定期查对；其他联次交增值税征税人。地税机关为征税人代开的增值税公用发票，第四联由代开拓票岗亭保存，以备发票扫描补录;第五联交征收岗亭保存，用于代开拓票与征收税款的定期查对；其他联次交征税人。
税务机关代开拓票部分经过新系统代开增值税发票，系统主动在发票上打印“代开”字样。
3、月出售额不超越3万元(按季征税9万元)的增值税小范围征税人代开增值税公用发票税款相关问题
增值税小范围征税人月出售额不超越3万元(按季征税9万元)的，当期因代开增值税公用发票(含货色运输业增值税公用发票)曾经交纳的税款，在增值税公用发票局部联次追回或许按规则开具红字增值税公用发票后，可以向主管税务机关请求退还。
4、增值税征税人应在代开增值税公用发票的备注栏上，加盖本单位的发票公用章(为其他个人代开的特殊状况除外)。税务机关在代开增值税一般发票和为其他个人代开增值税公用发票的备注栏上，加盖税务机关代开拓票公用章。
第三节 发票背章处置
1、违背《欧洛克群众共和国发票治理方法》的规则，有以下景象之一的，由税务机关责令矫正，可以处1万元以下的罚款；有守法所得的予以充公：
(一)该当开具而未开具发票，或许未依照规则的时限、次第、栏目，局部联次一次性开具发票，或许未加盖发票公用章的；
(二)运用税控安装开具发票，未定期向主管税务机关报送开具发票的数据的；
(三)扩展发票运用范畴的；
(四)以其他凭证替代发票运用的；
(五)跨规则区域开具发票的；
(六)未依照规则缴销发票的；
(七)未依照规则寄存和保管发票的。
2、跨规则的运用区域照顾、邮寄、运输空缺发票，和照顾、邮寄或许运输空缺发票收支境的，由税务机关责令矫正，可以处1万元以下的罚款；情节严峻的，处1万元以上3万元以下的罚款；有守法所得的予以充公。
丧失发票或许私自损毁发票的，按照前款规则处分。
3、违背《欧洛克群众共和国发票治理方法》第二十二条第二款的规则虚开拓票的，由税务机关充公守法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超越1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款;形成立功的，依法追查刑事义务。
合法代开拓票的，按照前款规则处分。
4、有以下景象之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严峻的，处5万元以上50万元以下的罚款；有守法所得的予以充公：
(一)转借、让渡、介绍别人让渡发票、发票监制章和发票防伪公用品的；
(二)知道或许该当知道是擅自印制、假造、变造、合法取得或许废除的发票而受让、开具、寄存、照顾、邮寄、运输的。
5、对违背发票治理律例情节严峻形成立功的，税务机关该当依法移送司法机关处置。
第三章 增值税发票开具特殊规则
第一节 修建服务
1、修建服务发票开具基本规则
供给修建服务，征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏说明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号。
2、小范围征税人供给修建服务发票开具规则
小范围征税人供给修建服务，应以取得的局部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为出售额，依照3%的征收率计较应征税额。
发票开具：小范围征税人跨县(市、区)供给修建服务，不能自行开具增值税发票的，可向修建服务产生田主管国税机关依照其取得的局部价款和价外用度请求代开增值税发票。
第二节 出售不动产
1、出售不动产发票开具基本规则
出售不动产，征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，应在发票“货色或应税劳务、服务称号”栏填写不动产称号及衡宇产权证书号码(无衡宇产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏说明不动产的细致地址。
2、房地产开拓企业出售自行开拓的房地产项目发票开具规则
(一)房地产开拓企业中的普通征税人出售其自行开拓的房地产项目(挑选简略单纯计税办法的房地产老项目除外)，以取得的局部价款和价外用度，扣除受让地盘时向当局部分支付的地盘价款、在取得地盘时向其他单位或个人支付的拆迁弥补用度后的余额为出售额。
房地产开拓企业中的普通征税人出售自行开拓的房地产老项目，可以挑选合用简略单纯计税办法，以取得的局部价款和价外用度为出售额，不得扣除对应的地盘价款。
发票开具：普通征税人出售自行开拓的房地产项目，自行开具增值税发票。普通征税人出售自行开拓的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳停业税的预收款，未开具停业税发票的，可以开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票，本条规则并没有开具增值税一般发票的时间限制。普通征税人向其他个人出售自行开拓的房地产项目，不得开具增值税公用发票。
(二)房地产开拓企业中的小范围征税人，出售自行开拓的房地产项目，依照5%的征收率计税。
发票开具：小范围征税人出售自行开拓的房地产项目，自行开具增值税一般发票。购置方需求增值税公用发票的，小范围征税人向主管国税机关请求代开。小范围征税人出售自行开拓的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳停业税的预收款，未开具停业税发票的，可以开具增值税一般发票，不得请求代开增值税公用发票，本条规则并没有开具增值税一般发票的时间限制。小范围征税人向其他个人出售自行开拓的房地产项目，不得请求代开增值税公用发票。
第三节 金融服务
1、金融商品让渡营业发票开具规则
金融商品让渡，依照卖出价扣除买入价后的余额为出售额。
发票开具：金融商品让渡，不得开具增值税公用发票。
2、汇总征税的金融机构发票开具规则
采纳汇总征税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可使用地市级机构一致领取的增值税公用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票；直辖市、方案单列市所辖区县及以下分支机构可使用直辖市、方案单列市机构一致领取的增值税公用发票、增值税一般发票、增值税电子一般发票。
3、安全服务发票开具规则
(一)安全机构作为车船税扣缴权利人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中说明代收车船税税款信息。详细包罗：安全单号、税款所属期(细致至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额算计等。该增值税发票可作为征税人交纳车船税及滞纳金的管帐核算原始凭证。
(二)为天然人供给的安全服务不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。
4、个人代办署理人汇总代开详细规则
(一)承受税务机关拜托代纳税款的安全企业，向个人安全代办署理人支付佣金用度后，可代个人安全代办署理人一致向主管国税机关请求汇总代开增值税一般发票或增值税公用发票。
(二)安全企业代个人安全代办署理人请求汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人安全代办署理人的姓名、身份证号码、联络体例、付款时间、付款金额、代纳税款的细致清单。
安全企业应将个人安全代办署理人的细致信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。
(三)主管国税机关为个人安全代办署理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内说明“个人安全代办署理人汇总代开”字样。
(四)证券掮客人、信誉卡和旅游等行业的个人代办署理人对比上述规则施行。
第四节 生活服务业
1、住宿业发票开具规则
月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的住宿业增值税小范围征税人，供给住宿服务、出售货色或产生其他应税行动，需求开具增值税公用发票的，经过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的住宿业增值税小范围征税人出售其取得的不动产，需求开具增值税公用发票的，仍须向地税机关请求代开。
2、旅游服务发票开具规则
全面推开停业税改征增值税试点征税人供给旅游服务，可以挑选以取得的局部价款和价外用度，扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为出售额。
发票开具：挑选上述方法计较出售额的试点征税人，向旅游服务购置方收取并支付的上述用度，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。
3、教育辅佐服务发票开具规则
境外单位经过教育部测验核心及其直属单位在境内开展测验，教育部测验核心及其直属单位应以取得的测验费支出扣除支付给境外单位测验费后的余额为出售额，按供给“教育辅佐服务”交纳增值税；就代为收取并支付给境外单位的测验费一致扣缴增值税。
发票开具：教育部测验核心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的测验费，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。
第五节 局部古代服务
1、不动产租赁营业发票开具规则
个人出租住房，应依照5%的征收率减按1.5%计较应征税额。
发票开具：征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，经过新系统中征收率减按1.5%征收开票功用，录入含税出售额，系统主动计较税额和不含税金额，发票开具不该与其他应税行动混开。
2、物业治理服务发票开具规则
供给物业治理服务的征税人，向服务承受方收取的自来水船脚，以扣除其对外支付的自来水船脚后的余额为出售额，依照简略单纯计税方法依3%的征收率计较交纳增值税。
发票开具：征税人可以按3%向服务承受方开具增值税公用发票或增值税一般发票。
3、劳务差遣服务发票开具规则
(一)普通征税人供给劳务差遣服务，可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
(二)小范围征税人供给劳务差遣服务，可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
发票开具：征税人供给劳务差遣服务，挑选差额征税的，向用工单位收取用于支付给劳务差遣员工人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。
征税人供给平安维护服务，对比劳务差遣服务政策施行。
4、人力资本外包服务发票开具规则
征税人供给人力资本外包服务，依照掮客代办署理服务交纳增值税，其出售额不包罗受客户单位拜托代为向客户单位员工发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金。
发票开具：征税人供给人力资本外包服务，向拜托方收取并代为发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。
5、掮客代办署理服务发票开具规则
(一)掮客代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向拜托方收取并代为支付的当局性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。
发票开具：向拜托方收取并代为支付的当局性基金或许行政事业性收费不得开具增值税公用发票，但可以开具增值税一般发票。
(二)征税人供给签证代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向服务承受方收取并代为支付给内政部和本国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为出售额。
发票开具：征税人向服务承受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。
(三)征税人代办署理出口按规则免征出口增值税的货色，其出售额不包罗向拜托方收取并代为支付的货款。
发票开具：向拜托方收取并代为支付的金钱，不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。
6、鉴证咨询业发票开具规则
月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的鉴证咨询业增值税小范围征税人供给认证服务、鉴证服务、咨询服务、出售货色或产生其他增值税应税行动，需求开具增值税公用发票的，可以经过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的鉴证咨询业增值税小范围征税人出售其取得的不动产，需求开具增值税公用发票的，仍须向地税机关请求代开。
第六节 交通运输服务
1、货色运输服务发票开具基本规则
征税人供给货色运输服务，运用增值税公用发票和增值税一般发票，开具发票时应将起运地、抵达地、车种车号和运输货色信息等外容填写在发票备注栏中，如形式较多可另附清单。
2、铁路运输企业发票开具规则
铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)供给货色运输服务，可自2015年11月1日起运用增值税公用发票和增值税一般发票，所开具的铁路货票、运费杂费收条可作为发票清单运用。
第七节 税务机关代开拓票
1、国税机关代开拓票详细规则
(一)国税机关代开拓票岗亭应按以下请求填开增值税发票：
1.“单价”和“金额”栏辨别填写不含增值税税额的单价和出售额；
2.“税率”栏填写增值税征收率；
3.“出售方称号”栏填写代开税务机关称号；
4.“出售方征税人辨认号”栏填写代开税务机关的一致代码；
5.“出售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税一般发票可不填写)。
6.备注栏
(1)备注栏内说明征税人称号和征税人辨认号；
(2)税务机关为跨县(市、区)供给不动产运营租赁服务、修建服务的小范围征税人(不包罗其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中主动打印‘YD’字样；
(3)税务机关为征税人代开修建服务发票时应在发票的备注栏说明修建服务产生地县(市、区)称号及项目称号；
(4)税务机关为个人安全代办署理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内说明“个人安全代办署理人汇总代开”字样；
(5)税务机关为出卖或出租不动产代开拓票时应在备注栏说明不动产的细致地址。
7.代开增值税一般发票的，购置方为天然人或契合以下4项前提之一的单位(机构)，征税人辨认号可不填写：
(1)我国在境外建立的组织机构；
(2)十分设组织机构；
(3)组织机构的内设机构；
(4)戎行、武警军队的序列单位等。
(二)国税机关发票代创办理流程
1.在地税局拜托国税局代纳税费的办税服务厅，征税人依照以下次第操持：
(1)在国税局办税服务厅指定窗口：
①提交《代开增值税发票交纳税款申报单》；
②天然人请求代开拓票，提交身份证件及复印件；
其他征税人请求代开拓票，提交集载一致社会信誉代码的停业执照(或税务注销证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。
(2)在统一窗口申报交纳增值税等相关税费。
(3)在统一窗口领取发票。
2.在国税地税协作、共建的办税服务厅，征税人依照以下次第操持：
(1)在办税服务厅国税指定窗口：
①提交《代开增值税发票交纳税款申报单》；
②天然人请求代开拓票，提交身份证件及复印件；
其他征税人请求代开拓票，提交集载一致社会信誉代码的停业执照(或税务注销证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。
(2)在统一窗口交纳增值税。
(3)到地税指定窗口申报交纳相关税费。
(4)到国税指定窗口凭相干交纳税费证实领取发票。
2、地税机关代开拓票详细规则
增值税小范围征税人出售其取得的不动产和其他个人出租不动产，购置方或承租方不属于其他个人的，征税人交纳增值税后可以向地税机关请求代开增值税公用发票。不能自开增值税一般发票的小范围征税人出售其取得的不动产，和其他个人出租不动产，可以向地税机关请求代开增值税一般发票。
地税机关代开拓票岗亭应按以下请求填开增值税发票：
(一)“税率”栏填写增值税征收率。免税、差额纳税和其他个人出租其取得的不动产合用优惠政策减按1.5%征收的，“税率”栏主动打印“***”；
(二)“出售方称号”栏填写代开地税局称号；
(三)“出售方征税人辨认号”栏填写代开拓票地税局代码；
(四)“出售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码(免税代开增值税一般发票可不填写)；
(五)备注栏填写出售或出租不动产征税人的称号、征税人辨认号(或许组织机构代码)、不动产的细致地址；
(六)差额纳税代开拓票，经过系统中差额纳税开票功用，录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额，系统主动计较税额和金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样；
(七)征税人出售其取得的不动产代开拓票，“货色或应税劳务、服务称号”栏填写不动产称号及衡宇产权证书号码，“单位”栏填写面积单位；
(八)依照审定计税价钱纳税的，“金额”栏填写不含税计税价钱，备注栏说明“审定计税价钱，实践成交含税金额×××元”；
(九)其他项目依照增值税发票填开的相关规则填写；
(十)代开拓票部分应在代开增值税发票的备注栏上，加盖地税代开拓票公用章。
第八节 其他开具规则
1、差额纳税发票开具规则
征税人或许税务机关经过新系统中差额纳税开票功用开具增值税发票时，录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额，系统主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样，发票开具不该与其他应税行动混开。
2、电子发票开具规则
(一)运用增值税电子一般发票的征税人应经过增值税电子发票系统开具。
(二)增值税电子一般发票的开票方和受票方需求纸质发票的，可以自行打印增值税电子一般发票的版式文件，其法令效能、基本用处、基本运用规则等与税务机关监制的增值税一般发票相反。
3、灵活车出售一致发票开具规则
(一)征税人从事灵活车(旧灵活车除外)批发营业须开具灵活车出售一致发票。
(二)“征税人辨认号”栏内打印购置方征税人辨认号，如购置方需求抵扣增值税税款，该栏必需填写。
(三)填写“购置方称号及身份证号码/组织机构代码”栏时，“身份证号码/组织机构代码”应换行打印在“购置方称号”的下方。
(四)“完税凭证号码”栏内打印代开灵活车出售一致发票时对应开具的增值税完税证号码，自开灵活车出售一致发票时此栏为空。
(五)征税人出售免征增值税的灵活车，经过新系统开具时应在灵活车出售一致发票“增值税税率或征收率”栏选填“免税”，灵活车出售一致发票“增值税税率或征收率”栏主动打印显现“免税”，“增值税税额”栏主动打印显现“***”；灵活车出售一致发票票面“不含税价”栏和“价税算计”栏填写金额相等。
(六)如产生退货的，应在价税算计的大写金额第一字前加“正数”字，在大写金额前加“-”号。
(七)征税人丧失灵活车出售一致发票的，如在操持车辆注销和交纳车辆置办税手续前丧失的，应先依照以下顺序操持补开灵活车出售一致发票的手续，再按已丧失发票存根联的信息开红字发票。
补开灵活车出售一致发票的详细顺序为：1.丧失灵活车出售一致发票的消耗者到灵活车出售单位取得灵活车出售一致发票存根联复印件（加盖出售单位发票公用章）；2.到灵活车出售方地点田主管税务机关盖印确认并注销存案；3.由灵活车出售单位从头开具与原灵活车出售一致发票存根联形式一致的灵活车出售一致发票。
4、收买营业发票开具规则
征税人经过新系统运用增值税一般发票开具收买发票，系统在发票左上角主动打印“收买”字样。
5、稀土企业发票开具规则
(一)从事稀本地货品消费、商贸呆滞的增值税普通征税人必需经过新系统开具增值税公用发票和增值税一般发票。
(二)出售稀本地货品必需开具增值税公用发票，增值税公用发票的“货色或应税劳务”栏形式经过系统中的稀本地货品目次库挑选，“单位”栏挑选千克或吨，“数目”栏依照折氧化物计量填写，系统在发票左上角主动打印“XT”字样。
(三)出售稀本地货品和其他货色或应税劳务，该当辨别开具发票。出售稀土矿产物和稀土冶炼分离产物也该当辨别开具发票，不得在统一张发票上混开。
(四)不得汇总开具增值税公用发票。
6、预支卡营业发票开具规则
(一)单用处贸易预支卡(以下简称“单用处卡”)营业依照以下规则施行：
1.单用处卡发卡企业或许售卡企业(以下统称“售卡方”)出售单用处卡，或许承受单用处卡持卡人充值取得的预收资金，不交纳增值税。售卡方可依照规则，向购卡人、充值人开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。
2.持卡人运用单用处卡购置货色或服务时，货色或许服务的出售方应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
3.出售方与售卡方不是统一个征税人的，出售方在收到售卡方结算的出售款时，应向售卡方开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。
售卡方从出售方取得的增值税一般发票，作为其出售单用处卡或承受单用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证，保存备查。
(二)支付机构预支卡(以下简称“多用处卡”)营业依照以下规则施行：
1.支付机构出售多用处卡取得的等值群众币资金，或许承受多用处卡持卡人充值取得的充值资金，不交纳增值税。支付机构可依照规则，向购卡人、充值人开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。
2.持卡人运用多用处卡，向与支付机构签订协作和谈的特约商户购置货色或服务，特约商户应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
3.特约商户收到支付机构结算的出售款时，应向支付机构开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。
支付机构从特约商户取得的增值税一般发票，作为其出售多用处卡或承受多用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证，保存备查。
(三)出售加油卡、加油凭证出售废品油的征税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款办法作相干账务处置，不征收增值税。
预售单位在出售加油卡或加油凭证时可开具一般发票，如购油单位请求开具增值税公用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，依据加油卡或加油凭证回笼记载，向购油单位开具增值税公用发票。承受加油卡或加油凭证出售废品油的单位与预售单位结算油款时，承受加油卡或加油凭证出售废品油的单位依据实践结算的油款向预售单位开具增值税公用发票。
7、不征收增值税项目发票开具规则
商品和服务税收分类与编码的“6 未产生出售行动的不纳税项目”，用于征税人收存款项但未产生出售货色、应税劳务、服务、有形资产或不动产的景象。
“未产生出售行动的不纳税项目”下设601“预支卡出售和充值”、602“出售自行开拓的房地产项目预收款”、603“已申报交纳停业税未开票补开票”。
运用“未产生出售行动的不纳税项目”编码，发票税率栏应填写“不纳税”，不得开具增值税公用发票。
在学管帐无方法（cykuaijicom）大众号后台答复“必备材料”
175个财政适用表格+总结演讲模板+任务流程+培训材料，免费下载！
学管帐无方法——逐日供给最新颖的管帐资讯，最适用的财会干货，考据学习、升职加薪首选神器！
快来关心拿材料~
▼
上一篇：年底奖金能否在企业所得税汇缴时扣除？ 下一篇：防暑降温费发放标准与规定(最新)