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财务部 税务总局 关于租入流动资产进项税额抵扣等增值税政策的告诉 财税〔2017〕90号财务部 税务总局
关于租入流动资产进项税额抵扣等增值税政策的告诉
财税〔2017〕90号
各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅（局）、国度税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财政局：
现将租入流动资产进项税额抵扣等增值税政策告诉以下：
1、自2018年1月1日起，征税人租入流动资产、不动产，既用于普通计税办法计税项目，又用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。
2、自2018年1月1日起，征税人已售票但客户过期未消耗取得的运输过期票证支出，依照“交通运输服务”交纳增值税。征税报酬客户操持退票而向客户收取的退票费、手续费等支出，依照“其他古代服务”交纳增值税。
3、自2018年1月1日起，航空运输出售代办署理企业供给境外航段机票代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向客户收取并支付给其他单位或许个人的境外航段机票结算款和相干用度后的余额为出售额。此中，支付给境内单位或许个人的金钱，以发票或路程单为正当无效凭证；支付给境外单位或许个人的金钱，以签收票据为正当无效凭证，税务机关对签收票据有疑义的，可以请求其供给境外公证机构确实认证实。
航空运输出售代办署理企业，是指依据《航空运输出售代办署理天分承认方法》取得中国航空运输协会颁布的“航空运输出售代办署理营业天分承认证书”，承受中国航空运输企业或通航中国的本国航空运输企业拜托，按照单方签署的拜托出售代办署理条约供给代办署理服务的企业。
4、自2016年5月1日至2017年6月30日，征税人采纳转包、出租、互换、让渡、入股等体例将承包地流转给农业消费者用于农业消费，免征增值税。本告诉下发前已征的增值税，可抵减当前月份应交纳的增值税，或操持退税。
5、依据《财务部 税务总局关于资管产物增值税相关问题的告诉》（财税〔2017〕56号）相关规则，自2018年1月1日起,资管产物治理人运营资管产物供给的存款服务、产生的局部金融商品让渡营业，依照以下规则肯定出售额：
（一）供给存款服务，以2018年1月1日起发生的本钱及本钱本质的支出为出售额；
（二）让渡2017年12月31日前取得的股票（不包罗限售股）、债券、基金、非货色期货，可以挑选依照实践买入价计较出售额，或许以2017年最初一个买卖日的股票开盘价（2017年最初一个买卖日处于停牌期间的股票，为停牌前最初一个买卖日开盘价）、债券估值（中债金融估值核心无限公司或中证指数无限公司供给的债券估值）、基金份额净值、非货色期货结算价钱作为买入价计较出售额。
6、自2018年1月1日至2019年12月31日，征税报酬农户、小型企业、微型企业及集体工商户告贷、刊行债券供给融资担保取得的担保费支出，和为上述融资担保（以下称“原担保”）供给再担保取得的再担保费支出，免征增值税。再担保条约对应多个原担保条约的，原担保条约应局部合用免征增值税政策。不然，再担保条约应按规则交纳增值税。
征税人应将相干免税证实资料保存备查，独自核算契合免税前提的融资担保费和再担保费支出，按现行规则向主管税务机关操持征税申报；未独自核算的，不得免征增值税。
农户，是指临时（一年以上）寓居在乡镇（不包罗城关镇）行政治理区域内的住户，还包罗临时寓居在城关镇所辖行政村范畴内的住户和户口不在外地而在外地寓居一年以上的住户，国有农场的职工。位于乡镇（不包罗城关镇）行政治理区域内和在城关镇所辖行政村范畴内的国有经济的机关、团体、黉舍、企事业单位的集体户；有外地户口，但举家外出营生一年以上的住户，不管能否保存承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以从事农业消费运营，也可以从事非农业消费运营。农户担保、再担保的断定应以原担保失效时的被担保人能否属于农户为准。
小型企业、微型企业，是指契合《中小企业划型规范规则》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。此中，资产总额和从业人员目标均以原担保失效时的实践形态肯定；停业支出目标以原担保失效前12个天然月的累计数肯定，满意12个天然月的，依照以下公式计较：
停业支出（年）=企业实践存续期间停业支出/企业实践存续月数×12
《财务部 税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）附件3《停业税改征增值税试点过渡政策的规则》第一条第（二十四）款规则的中小企业信誉担保增值税免税政策自2018年1月1日起中止施行。征税人享用中小企业信誉担保增值税免税政策在2017年12月31日前未满3年的，可以持续享用至3年期满为止。
7、自2018年1月1日起，征税人支付的路途、桥、闸通行费，依照以下规则抵扣进项税额：
（一）征税人支付的路途通行费，依照收费公路通行费增值税电子一般发票上说明的增值税额抵扣进项税额。
2018年1月1日至6月30日，征税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子一般发票，可凭取得的通行费发票（不含财务单据，下同）上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，征税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子一般发票，可凭取得的通行费发票上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣进项税额：
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%
（二）征税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%
（三）本告诉所称通行费，是指相关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸用度。
《财务部 国度税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣相关问题的告诉》（财税〔2016〕86号）自2018年1月1日起中止施行。
8、自2016年5月1日起，社会团体收取的会费，免征增值税。本告诉下发前已征的增值税，可抵减当前月份应交纳的增值税，或操持退税。
社会团体，是指按照国度相关法令律例建立或注销并取得《社会团体法人注销证书》的非营利法人。会费，是指社会团体在国度法令律例、政策答应的范畴内，按照社团章程的规则，收取的个人会员、单位会员和团领会员的会费。
社会团体开展运营服务性活动取得的其他支出，一概照章交纳增值税。
财务部 税务总局
2017年12月25日
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