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营业款待费观点
营业款待费，是指企业在运营治理等活动顶用于欢迎应付而支付的各类用度，主要包罗营业洽商、产物采购、对外联系、公关来往、集会欢迎、宾客欢迎等所产生的用度等。
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主要涉税文件
1、增值税：《增值税暂行条例》及其细则、财税[2016]36号
2、企业所得税：《企业所得税法施行条例》第四十三条、国税函[2009]98号、国税函[2009]202号、国税发[2009]31号、国税函[2010]79号、国度税务总局通知布告2012年第15号等文件
3、个人所得税：财税[2011]50号
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涉税风险提醒
1、将属于营业款待费的项目计入其他项目，将可能影响企业所得税、增值税、个人所得税。
【例1】A公司将一台本记本电脑送给客户个人，但A公司没有计入营业款待费处置，而是将其作为公司自用途理，按流动资产入账计提折旧在税前扣除、增值税一般抵扣了。像这类状况只要经过盘问什物资产才可能发觉具有问题。外购货色无偿赠予的进项税额不得抵扣、用于款待的要在所得税前限额扣除、还需求代扣代缴个人所得税。
2、将与消费运营活动有关的营业款待费计入与消费运营活动相关的营业款待费，行将全额不得扣除的项目按限额扣除。
【例2】A公司为公司总司理家庭购置活动器材用于健身，收入2万元，该公司将此收入列入了营业款待费处置，实践上此收入与消费运营活动有关，不得在所得税前扣除。
3、取得的营业款待费单据不契合规则，不得税前扣除。
【例3】A公司外购HUAWEI牌手机二部并取得增值税一般发票，但增值税一般发票上未说明A公司的征税人辨认号。或发票上只填写了A公司的简称，未填写全称。或只取得收款收条，也就是所谓的白条。
4、将不属于营业款待费的计入营业款待费，原本可以全额扣除。
【例4】将A公司召开年度集会费中包括的餐费计入营业款待费;将企业外部会餐的餐费计入营业款待费。其实不是一切的餐费发票均计入营业款待费。
5、未实践产生的营业款待费不得税前扣除。
【例5】A公司按出售支出的0.5%计提营业款待费500万元，但A公司全年实践产生营业款待费只要450万元，没有实践产生的营业款待费50万元不得税前扣除，50万应全额调增处置，不介入限额扣除。
6、贸易行贿收入不得税前扣除。
【例6】A公司将10万元购物卡用于贸易行贿收入，与消费运营有关不得税前扣除。
7、筹建期营业款待费与一般期间营业款待费扣除政策不同。
创办(筹建)期间营业款待费的直接按契合规则的实践产生额60%进行税前扣除。依据《国度税务总局关于企业所得税应征税所得额若干税务处置的通知布告》(国度税务总局通知布告2012年第15号)规则，企业在筹建期间产生的与筹备活动相关的营业款待费收入，可按实践产生额的60%计入企业筹备费，并按相关规则在税前扣除。依据《国度税务总局关于企业所得税若干税务事项连接问题的告诉》(国税函〔2009〕98号)第九条规则，新税法中开(筹)办费未明白列作临时待摊用度的，企业可以在开端运营之日确当年一次性扣除，也可以依照新税法相关临时待摊用度的规则处置，但一经选定，不得改动。
一般消费运营期间营业款待费税前扣除规则，依据《企业所得税法施行条例》第四十三条规则，企业产生的与消费运营活动相关的营业款待费收入，依照产生额的60%扣除，但最高不得超越昔时出售(停业)支出的5‰。
8、计较营业款待费的基数合用禁绝确，可能招致税前扣除禁绝确。
依据《国度税务总局关于企业所得税施行中若干税务处置问题的告诉》(国税函[2009]202号)规则，营业款待费的税前扣除计较基数包罗主停业务支出、其他营业支出、视同出售支出之和肯定，停业外支出和不纳税支出不能作为计较款待费的计较基数。
依据国税函[2010]79号规则，对从事股权投资营业的企业(包罗集团公司总部、守业投资企业等)，其从被投资企业所分派的股息、盈利和股权让渡支出，可以按规则的比例计较营业款待费扣除限额。营业款待费的税前扣除计较基数仅包罗上述文件规则的三项形式，不包罗按权益法核算的账面投资收益，和按公道价值计量金额资产的公道价值变化。
9、没法证实其实在性的营业款待费不得扣除。
假如税务机关请求供给证实材料，征税人应供给能证实实在性、相干性的足够凭证或材料。不能供给证实材料的，不得在所得税前扣除。
10、用于款待未代扣个人所得税。
依据《财务部、国税务总局关于企业促销展业赠予礼物相关个人所得税问题的告诉》(财税[2011]50号)规则，企业在营业宣扬、告白等活动中，随机向本单位之外的个人赠予礼物，对个人取得的礼物所得，依照“其他所得”项目，全额合用20%的税率交纳个人所得税。企业在年会、座谈会、庆典和其他活动中向本单位之外的个人赠予礼物，对个人取得的礼物所得，依照“其他所得”项目，全额合用20%的税率交纳个人所得税。
11、营业款待费未独自核算，招致不能精确肯定金额的，税务机关依据征管法等相干律例规则，有权按合理办法进行审定。