本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/)，假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息，可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID：wwwkuaijicom，随时为你供给最新行业资讯!
企业福利费包括了哪些范畴，如何才能入账？如何税前扣除？这些管帐小同伴们关怀的问题在本文均由解答哦。
《企业管帐原则第9号——职工薪酬》(2014)第六条规则，企业产生的职工福利费，该当在实践产生时依据实践产生额计入当期损益或相干资产本钱。职工福利费为非货泉性福利的，该当依照公道价值计量。
关于职工福利费的范畴，管帐实务中普通是依照财企(2009)242号文件界定的范畴作为根底。
|
项目 |
财企（2009）242号文件规则 |
|
界说 |
企业职工福利费是指企业为职工供给的除职工人为、奖金、补助、归入人为总额治理的补助、职工教育经费、社会安全费和弥补养老安全费(年金)、弥补医疗安全费及住房公积金之外的福利待遇收入，包罗发放给职工或为职工支付的以下各项现金补助和非货泉性集体福利。 |
|
范畴 |
(一)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补助和非货泉性福利，包罗职工因公外埠就诊用度、暂未施行医疗兼顾企业职工医疗用度、职工供养直系亲属医疗补助、职工疗养用度、自办职工食堂经费补助或未办职工食堂一致供给午饭收入、契合国度相关财政规则的供暖费补助、防暑降温费等。 (二)企业还没有分离的内设集体福利部分所产生的装备、设备和人员用度，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部分装备、设备的折旧、维修颐养用度和集体福利部分任务人员的人为薪金、社会安全费、住房公积金、劳务费等野生用度。 (三)职工艰难津贴，或许企业兼顾树立和治理的特地用于协助、救援艰难职工的基金收入。 (四)离退休人员兼顾外用度，包罗离休人员的医疗费及离退休人员其他兼顾外用度。企业重组触及的离退休人员兼顾外用度，依照《财务部关于企业重组相关职工安设用度财政治理问题的告诉》(财企[2009]117号)施行。国度还有规则的，从其规则。 (五)按规则产生的其他职工福利费，包罗丧葬津贴费、抚恤费、职工异地安家费、独生后代费、省亲假盘费，和契合企业职工福利费界说但没有包罗在本告诉各条目项目中的其他收入。 |
|
剔除项 |
企业为职工供给的交通、住房、通信待遇，曾经施行货泉化变革的，按月按规范发放或支付的住房补助、交通补助或许车改补助、通信补助，该当归入职工人为总额，不再归入职工福利费治理；还没有施行货泉化变革的，企业产生的相干收入作为职工福利费治理，但依据国度相关企业住房制度变革政策的一致规则，不得再为职工购建住房。 企业给职工发放的节日津贴、未一致供餐而按月发放的午饭费补助，该当归入人为总额治理。 |
职工的福利费能否必需取得发票才可以入账呢?
纷歧定!
有的福利费入账必需凭发票，
比方：
1.企业购置属于职工福利费列支范畴的什物资产如中秋节购置的月饼等;
2.企业职工食堂的推销收入;
3.企业为职工支付的一些用度性福利，如报销的医药费等。
也有的福利费入账不需求取得发票：
比方：
1.公司给艰难职工发放的津贴费，可以凭艰难职工发放明细表和公司相干文件作为附件;
2.过节时公司给所以员工发放的现金福利，可以凭福利发放名单、金额较大的收入需求董事会抉择等作为附件;
3.企业以货泉方式发放給职工的救援费、丧葬津贴费、抚恤费、职工异地安家费等，可以凭职工签字明细表作为附件;
小总结：支付的福利费购置属于应征增值税的应税劳务或货色等应税项目收入，如购置节日发放的物质，内设福利部分购置的食堂器具等什物或支付的维修用度等对外产生的用度，就应取得发票作为支付凭证。而发放给职工的福利费或拨付给内设福利部分的经费，如艰难津贴费、防暑降温费，福利部分职工的人为、社保费等，食堂经费补助等对内产生的用度，不属于增值税应税范畴，固然就不可能有发票，可凭收条等作为正当支付凭证也可在税前扣除的。
职工福利费在企业所得税税前扣除问题
1、企业福利性补助收入税前扣除问题
列入企业员工人为薪金制度、流动与人为薪金一起发放的福利性补助，契合《国度税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第一条规则的，可作为企业产生的人为薪金收入，按规则在税前扣除。人为总额14%内据实扣除。
不能同时契合上述前提的福利性补助，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规则的职工福利费，按规则计较限额税前扣除。
2、企业年度汇算清缴完毕前支付汇缴年度人为薪金税前扣除问题
企业在年度汇算清缴完毕前向员工实践支付的已预提汇缴年度人为薪金，准予在汇缴年度按规则扣除。
3、企业承受内部劳务差遣用工收入税前扣除问题
企业承受内部劳务差遣用工所实践产生的用度，应分两种状况按规则在税前扣除：依照和谈(条约)商定直接支付给劳务差遣公司的用度，应作为劳务费收入;直接支付给员工个人的用度，应作为人为薪金收入和职工福利费收入。此中属于人为薪金收入的用度，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计较其他各项相干用度扣除的根据。
职工福利费在个人所得税税前扣除问题
1、可免得征个人所得税的福利费项目。
《欧洛克群众共和国个人所得税法》规则，凡契合该法第四条第四项规则的福利费，免征个人所得税。
《欧洛克群众共和国个人所得税法施行条例》第十四条进一步注释道：税法第四条第四项所说的福利费，是指依据国度相关规则，从企业、事业单位、国度机关、社会团体的福利费或许工会经费中支付给个人的生活津贴费。国税发(1998)155号文注释说，生活津贴费是指因为某些特定事情或缘由而给征税人自己或其家庭的一般生活形成一定艰难，其任职单位按国度规则从提留的福利费或许工会经费中向其支付的暂时性生活艰难津贴。
如，按规则从企业福利费中支付给职工的艰难津贴、救援金、医疗补助、职工疗养费、工伤弥补费、丧葬费、抚恤金、独生后代费、职工异地安家费等，都可免征个人所得税。
2、不可免得征个人所得税的福利费项目。
《国度税务总局关于生活津贴费范畴肯定问题的告诉》(国税发[1998]155号文)规则以下支出不属于免税的福利费范畴，该当并入征税人的“人为、薪金”所得计征个人所得税：
(一)从超越国度规则的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各类补助、津贴;
(二)从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补助、津贴;
(三)单位为个人购置汽车、住房、电子计较机等不属于暂时性生活艰难津贴本质的收入。
如，企业从福利费中按契合国度相关财政规则发放给职工的供暖费补助、御寒费、防暑费等，应并入职工当月的人为薪金一并计征个人所得税;企业从福利费中发放给职工的什物，如中秋节的月饼、端五节的粽子等非货泉性集体福利该当按市场价、购置价或许其他价钱折分解等额的货泉额，并入职工当月的人为薪金一并计征个人所得税;企业自办食堂或流动在某个餐厅午饭，由企业与饮食店结算，该当把餐费合成至每一个职工名下并入职工当月的人为薪金一并计征个人所得税。
另外，企业给职工发放的节日津贴、未一致供餐而按月发放的午饭费、补助，按月按规范发放或支付的已完成货泉化的住房补助、交通补助、车改补助、通信补助不再作为福利费开支，应归入人为总额治理，并计征个人所得税。
上一篇：关于企业加强职工福利费财务管理的通知 下一篇：EXCEL实操课 双12狂欢大优惠