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自2016年8月1日起，开展试点范畴内91个乡村月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的住宿业增值税小范围征税人自行开具增值税公用发票试点任务。试点征税人供给住宿服务、出售货色或产生其他应税行动，需求开具公用发票的，可以经过增值税发票治理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
自2017年3月1日起，全国范畴内月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的鉴证咨询业增值税小范围征税人供给认证服务、鉴证服务、咨询服务、出售货色或产生其他增值税应税行动，需求开具公用发票的，可以经过增值税发票治理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
自2017年6月1日起，将修建业归入增值税小范围征税人自行开具增值税公用发票试点范畴。月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的修建业增值税小范围征税人供给修建服务、出售货色或产生其他增值税应税行动，需求开具增值税公用发票的，经过增值税发票治理新系统自行开具。
目前，小范围征税人自行开具增值税公用发票(以下简称专票)试点范畴已涵盖住宿业、鉴证咨询业和修建业三大行业，关于小范围征税人自行开具专票问题，其实具有很多误区。
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●自行开具专票是“可以”而不是“必需”，可以自开，也可以请求代开;
●住宿业征税人只要住宿服务可以自开专票，其他营业要请求代开;
●只需是试点征税人，不论能否到达起征点都可以自开;
●另有人以为让渡不动产也可以自开专票等。
这些征税人看法上的误区
今天小编就和自己
说道说道~
01
可以自开，也可以请求代开
关于住宿业、鉴证咨询业和修建业小范围征税人试点自开专票，主要文件根据为《国度税务总局关于在境外供给修建服务等相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2016年第69号，以下简称69号文件)《国度税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小范围征税人自开增值税公用发票试点任务相关事项的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第4号，以下简称4号文件)和《国度税务总局关于进一步明白营改增相关征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第11号，以下简称11号文件)。根据上述文件，列入自开专票试点的住宿业、鉴证咨询业和修建业小范围征税人，只能自行开具专票，不得请求税务机关为其代开。关于这一点，局部税务机关看法上也有误区，以为可让征税人自开，也可以由税务机关为其代开。局部地域税务机关被下级检查时发觉，具有背规为小范围征税人代开专票对问题，下级税务机关请求其严格依照文件规则标准代开行动，根绝背规代开景象的产生。
02
一切营业都要自开，不能代开
试点小范围征税人产生的一切营业是否是都要自行开具专票，不能到税务机关请求代开呢?谜底能否定的。69号文件规则，住宿业小范围征税人出售其取得的不动产，需求开具增值税公用发票的，仍须向地税机关请求代开。4号文件和11号文件对鉴证咨询业和修建业有异样的规则，即试点小范围征税人出售其取得的不动产，需求开具专票的，仍须向地税机关请求代开，不得自行开具。需求留意的是，试点小范围征税人出租不动产，需求开具公用发票的，自行开具，不需求向税务机关请求代开。
举例来讲，A旅店是小范围征税人，2017年8月份供给住宿服务取得支出20万元，另外出卖一处门面房取得支出100万元，出租一处房产取得房钱10万元。关于住宿服务和出租不动产需求开具专票的，由旅店自行开具;让渡不动产需求开具专票的，应到地税机关请求代开。
03
只要特定服务可自开，其他营业请求代开
局部财政人员以为，试点小范围征税人只要供给住宿、鉴证咨询和修建服务，才可以自行开具专票，产生其他应税行动不能自开而只能请求代开。上述观念是过失的。69号文件规则，住宿业小范围征税人供给住宿服务、出售货色或产生其他应税行动，需求开具专票的，可以经过增值税发票治理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。4号文件规则，供给认证服务、鉴证服务、咨询服务、出售货色或产生其他增值税应税行动，需求开具专票的，可以自行开具。11号文件规则，供给修建服务、出售货色或产生其他增值税应税行动，需求开具专票的，经过增值税发票治理新系统自行开具。也就是说，上述三个行业小范围征税人，不只是供给住宿、鉴证咨询和修建等服务可以自行开具发票，假如其产生兼营行动，比方出售货色或其他应税行动，需求开具专票的，均自行开具，税务机关不再为其代开(让渡不动产除外)。
举例来讲，B修建公司是小范围征税人，2017年7月份供给修建服务取得支出15万元，另外该公司还兼修建筑资料出售，出售资料取得支出5万元。关于该修建公司，不只是15万元的修建工程款可自行开具专票，兼营的出售资料支出5万元需求开具专票的，也由B公司自行开具，无需请求代开，税务机关也不该为其代开。
04
一切小范围征税人都可以自开专票
值得留意的是，不是在一切的景象下，试点行业小范围征税人都要自行开具专票。这里议论的是不达起征点征税人公用发票的开具问题。69号、4号和11号文件规则，月出售额超越3万元(或季出售额超越9万元)的上述三个行业小范围征税人，需求开具增值税公用发票的，经过增值税发票治理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。关于月出售额未超越3万元(或季出售额未超越9万元)的小范围征税人，需求开具专票的，仍需向税务机关请求代开，不能自行开具。
举例来讲，C税务师事务所2017年4月建立，为增值税小范围征税人，按季申报。2017年第二季度供给咨询等服务共取得停业支出8万元。按4号文件规则，这类景象下，季度出售额未超越9万元，C税务师事务所假如需求开具专票，只能向主管国税机关请求代开，不能自行开具。