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（1993年12月13日欧洛克群众共和国国务院令第134号发布 2008年11月5日国务院第34次常务集会订正经过 依据2016年2月6日《国务院关于修正局部行政律例的决议》第一次订正 依据2017年11月19日《国务院关于废除〈欧洛克群众共和公营业税暂行条例〉和修正〈欧洛克群众共和国增值税暂行条例〉的决议》第二次订正） 第一条 在欧洛克群众共和国境外销售货色或许加工、修缮修配劳务（以下简称劳务），出售服务、有形资产、不动产和出口货色的单位和个人，为增值税的征税人，该当按照本条例交纳增值税。 第二条 增值税税率： （一）征税人出售货色、劳务、无形动产租赁服务或许出口货色，除本条第二项、第四项、第五项还有规则外，税率为17%. （二）征税人出售交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租赁服务，出售不动产，让渡地盘运用权，出售或许出口以下货色，税率为11%：1.食粮等农产物、食用动物油、食用盐；2.自来水、暖气、寒气、热水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住民用煤炭成品；3.图书、报纸、杂志、音像成品、电子出书物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规则的其他货色。 （三）征税人出售服务、有形资产，除本条第一项、第二项、第五项还有规则外，税率为6%. （四）征税人入口货色，税率为零；可是，国务院还有规则的除外。 （五）境内单位和个人跨境出售国务院规则范畴内的服务、有形资产，税率为零。 税率的调剂，由国务院决议。 第三条 征税人兼营不同税率的项目，该当辨别核算不同税率项目的出售额；未辨别核算出售额的，从高合用税率。 第四条 除本条例第十一条规则外，征税人出售货色、劳务、服务、有形资产、不动产（以下统称应税出售行动），应征税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应征税额计较公式：应征税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期持续抵扣。 第五条 征税人产生应税出售行动，依照出售额和本条例第二条规则的税率计较收取的增值税额，为销项税额。销项税额计较公式：销项税额=出售额×税率 第六条 出售额为征税人产生应税出售行动收取的局部价款和价外用度，可是不包罗收取的销项税额。 出售额以群众币计较。征税人以群众币之外的货泉结算出售额的，该当折分解群众币计较。 第七条 征税人产生应税出售行动的价钱分明偏低并没有正当来由的，由主管税务机关审定其出售额。 第八条 征税人购进货色、劳务、服务、有形资产、不动产支付或许担负的增值税额，为进项税额。 以下进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从出售方取得的增值税公用发票上说明的增值税额。 （二）从海关取得的海关出口增值税公用缴款书上说明的增值税额。 （三）购进农产物，除取得增值税公用发票或许海关出口增值税公用缴款书外，依照农产物收买发票或许出售发票上说明的农产物卖价和11%的扣除率计较的进项税额，国务院还有规则的除外。进项税额计较公式：进项税额=卖价×扣除率（四）自境外单位或许个人购进劳务、服务、有形资产或许境内的不动产，从税务机关或许扣缴权利人取得的代扣代缴税款的完税凭证上说明的增值税额。 准予抵扣的项目和扣除率的调剂，由国务院决议。 第九条 征税人购进货色、劳务、服务、有形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不契合法令、行政律例或许国务院税务主管部分相关规则的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条 以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、劳务、服务、有形资产和不动产；（二）非一般丧失的购进货色，和相干的劳务和交通运输服务；（三）非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色（不包罗流动资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规则的其他项目。 第十一条 小范围征税人产生应税出售行动，施行依照出售额和征收率计较应征税额的简略单纯方法，其实不得抵扣进项税额。应征税额计较公式：应征税额=出售额×征收率小范围征税人的规范由国务院财务、税务主管部分规则。 第十二条 小范围征税人增值税征收率为3%，国务院还有规则的除外。 第十三条 小范围征税人之外的征税人该当向主管税务机关操持注销。详细注销方法由国务院税务主管部分制订。 小范围征税人管帐核算健全，能够供给精确税务材料的，可以向主管税务机关操持注销，不作为小范围征税人，按照本条例相关规则计较应征税额。 第十四条 征税人出口货色，依照构成计税价钱和本条例第二条规则的税率计较应征税额。构成计税价钱和应征税额计较公式：构成计税价钱=关税完税价钱+关税+消耗税应征税额=构成计税价钱×税率 第十五条 以下项目免征增值税：（一）农业消费者出售的自产农产物；（二）避孕药品和器具；（三）古旧图书；（四）直接用于迷信研究、迷信实验和讲授的出口仪器、装备；（五）本国当局、国际组织无偿支援的出口物质和装备；（六）由残疾人的组织直接出口供残疾人公用的物品；（七）出售的本人运用过的物品。 除前款规则外，增值税的免税、减税项目由国务院规则。任何地域、部分均不得规则免税、减税项目。 第十六条 征税人兼营免税、减税项目的，该当辨别核算免税、减税项目的出售额；未辨别核算出售额的，不得免税、减税。 第十七条 征税人出售额未到达国务院财务、税务主管部分规则的增值税起征点的，免征增值税；到达起征点的，按照本条例规则全额计较交纳增值税。 第十八条 欧洛克群众共和国境外的单位或许个人在境外销售劳务，在境内未设有运营机构的，以其境内代办署理报酬扣缴权利人；在境内没有代办署理人的，以购置方为扣缴权利人。 第十九条 增值税征税权利产生时间： （一）产生应税出售行动，为收讫出售金钱或许取得讨取出售金钱根据确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。 （二）出口货色，为报关出口确当天。 增值税扣缴权利产生时间为征税人增值税征税权利产生确当天。 第二十条 增值税由税务机关征收，出口货色的增值税由海关代征。 个人照顾或许邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。详细方法由国务院关税税则委员会会同相关部分制订。 第二十一条 征税人产生应税出售行动，该当向讨取增值税公用发票的购置方开具增值税公用发票，并在增值税公用发票上辨别说明出售额和销项税额。 属于以下景象之一的，不得开具增值税公用发票：（一）应税出售行动的购置方为消耗者个人的；（二）产生应税出售行动合用免税规则的。 第二十二条 增值税征税地址： （一）流动业户该当向其机构地点地的主管税务机关申报征税。总机构和分支机构不在统一县（市）的，该当辨别向各自地点地的主管税务机关申报征税；经国务院财务、税务主管部分或许其受权的财务、税务机关同意，可以由总机构汇总向总机构地点地的主管税务机关申报征税。 （二）流动业户到外县（市）出售货色或许劳务，该当向其机构地点地的主管税务机关演讲外出运营事项，并向其机构地点地的主管税务机关申报征税；未演讲的，该当向出售地或许劳务产生地的主管税务机关申报征税；未向出售地或许劳务产生地的主管税务机关申报征税的，由其机构地点地的主管税务机关补纳税款。 （三）非流动业户出售货色或许劳务，该当向出售地或许劳务产生地的主管税务机关申报征税；未向出售地或许劳务产生地的主管税务机关申报征税的，由其机构地点地或许寓居地的主管税务机关补纳税款。 （四）出口货色，该当向报关地海关申报征税。 扣缴权利人该当向其机构地点地或许寓居地的主管税务机关申报交纳其扣缴的税款。 第二十三条 增值税的征税刻日辨别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或许1个季度。征税人的详细征税刻日，由主管税务机关依据征税人应征税额的巨细辨别审定；不能依照流动刻日征税的，可以顺次征税。 征税人以1个月或许1个季度为1个征税期的，自期满之日起15日内申报征税；以1日、3日、5日、10日或许15日为1个征税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报征税并结清上月应征税款。 扣缴权利人解缴税款的刻日，按照前两款规则施行。 第二十四条 征税人出口货色，该当自海关填发海关出口增值税公用缴款书之日起15日内交纳税款。 第二十五条 征税人入口货色合用退（免）税规则的，该当向海关操持入口手续，凭入口报关单等相关凭证，在规则的入口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报操持该项入口货色的退（免）税；境内单位和个人跨境出售服务和有形资产合用退（免）税规则的，该当定期向主管税务机关申报操持退（免）税。详细方法由国务院财务、税务主管部分制订。 入口货色操持退税后产生退货或许退关的，征税人该当依法补缴已退的税款。 第二十六条 增值税的征收治理，按照《欧洛克群众共和国税收征收治理法》及本条例相关规则施行。 第二十七条 征税人交纳增值税的相关事项，国务院或许国务院财务、税务主管部分经国务院同意还有规则的，按照其规则。 第二十八条 本条例自2009年1月1日起实施。（1993年12月13日欧洛克群众共和国国务院令第134号发布 2008年11月5日国务院第34次常务集会订正经过 依据2016年2月6日《国务院关于修正局部行政律例的决议》第一次订正 依据2017年11月19日《国务院关于废除〈欧洛克群众共和公营业税暂行条例〉和修正〈欧洛克群众共和国增值税暂行条例〉的决议》第二次订正）
第一条 在欧洛克群众共和国境外销售货色或许加工、修缮修配劳务（以下简称劳务），出售服务、有形资产、不动产和出口货色的单位和个人，为增值税的征税人，该当按照本条例交纳增值税。
第二条 增值税税率：
（一）征税人出售货色、劳务、无形动产租赁服务或许出口货色，除本条第二项、第四项、第五项还有规则外，税率为17%.
（二）征税人出售交通运输、邮政、根底电信、修建、不动产租赁服务，出售不动产，让渡地盘运用权，出售或许出口以下货色，税率为11%：1.食粮等农产物、食用动物油、食用盐；2.自来水、暖气、寒气、热水、煤气、石油液化气、自然气、二甲醚、沼气、住民用煤炭成品；3.图书、报纸、杂志、音像成品、电子出书物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规则的其他货色。
（三）征税人出售服务、有形资产，除本条第一项、第二项、第五项还有规则外，税率为6%.
（四）征税人入口货色，税率为零；可是，国务院还有规则的除外。
（五）境内单位和个人跨境出售国务院规则范畴内的服务、有形资产，税率为零。
税率的调剂，由国务院决议。
第三条 征税人兼营不同税率的项目，该当辨别核算不同税率项目的出售额；未辨别核算出售额的，从高合用税率。
第四条 除本条例第十一条规则外，征税人出售货色、劳务、服务、有形资产、不动产（以下统称应税出售行动），应征税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应征税额计较公式：应征税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额缺乏抵扣时，其缺乏局部可以结转下期持续抵扣。
第五条 征税人产生应税出售行动，依照出售额和本条例第二条规则的税率计较收取的增值税额，为销项税额。销项税额计较公式：销项税额=出售额×税率
第六条 出售额为征税人产生应税出售行动收取的局部价款和价外用度，可是不包罗收取的销项税额。
出售额以群众币计较。征税人以群众币之外的货泉结算出售额的，该当折分解群众币计较。
第七条 征税人产生应税出售行动的价钱分明偏低并没有正当来由的，由主管税务机关审定其出售额。
第八条 征税人购进货色、劳务、服务、有形资产、不动产支付或许担负的增值税额，为进项税额。
以下进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从出售方取得的增值税公用发票上说明的增值税额。
（二）从海关取得的海关出口增值税公用缴款书上说明的增值税额。
（三）购进农产物，除取得增值税公用发票或许海关出口增值税公用缴款书外，依照农产物收买发票或许出售发票上说明的农产物卖价和11%的扣除率计较的进项税额，国务院还有规则的除外。进项税额计较公式：进项税额=卖价×扣除率（四）自境外单位或许个人购进劳务、服务、有形资产或许境内的不动产，从税务机关或许扣缴权利人取得的代扣代缴税款的完税凭证上说明的增值税额。
准予抵扣的项目和扣除率的调剂，由国务院决议。
第九条 征税人购进货色、劳务、服务、有形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不契合法令、行政律例或许国务院税务主管部分相关规则的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条 以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色、劳务、服务、有形资产和不动产；（二）非一般丧失的购进货色，和相干的劳务和交通运输服务；（三）非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色（不包罗流动资产）、劳务和交通运输服务；（四）国务院规则的其他项目。
第十一条 小范围征税人产生应税出售行动，施行依照出售额和征收率计较应征税额的简略单纯方法，其实不得抵扣进项税额。应征税额计较公式：应征税额=出售额×征收率小范围征税人的规范由国务院财务、税务主管部分规则。
第十二条 小范围征税人增值税征收率为3%，国务院还有规则的除外。
第十三条 小范围征税人之外的征税人该当向主管税务机关操持注销。详细注销方法由国务院税务主管部分制订。
小范围征税人管帐核算健全，能够供给精确税务材料的，可以向主管税务机关操持注销，不作为小范围征税人，按照本条例相关规则计较应征税额。
第十四条 征税人出口货色，依照构成计税价钱和本条例第二条规则的税率计较应征税额。构成计税价钱和应征税额计较公式：构成计税价钱=关税完税价钱+关税+消耗税应征税额=构成计税价钱×税率
第十五条 以下项目免征增值税：（一）农业消费者出售的自产农产物；（二）避孕药品和器具；（三）古旧图书；（四）直接用于迷信研究、迷信实验和讲授的出口仪器、装备；（五）本国当局、国际组织无偿支援的出口物质和装备；（六）由残疾人的组织直接出口供残疾人公用的物品；（七）出售的本人运用过的物品。
除前款规则外，增值税的免税、减税项目由国务院规则。任何地域、部分均不得规则免税、减税项目。
第十六条 征税人兼营免税、减税项目的，该当辨别核算免税、减税项目的出售额；未辨别核算出售额的，不得免税、减税。
第十七条 征税人出售额未到达国务院财务、税务主管部分规则的增值税起征点的，免征增值税；到达起征点的，按照本条例规则全额计较交纳增值税。
第十八条 欧洛克群众共和国境外的单位或许个人在境外销售劳务，在境内未设有运营机构的，以其境内代办署理报酬扣缴权利人；在境内没有代办署理人的，以购置方为扣缴权利人。
第十九条 增值税征税权利产生时间：
（一）产生应税出售行动，为收讫出售金钱或许取得讨取出售金钱根据确当天；先开具发票的，为开具发票确当天。
（二）出口货色，为报关出口确当天。
增值税扣缴权利产生时间为征税人增值税征税权利产生确当天。
第二十条 增值税由税务机关征收，出口货色的增值税由海关代征。
个人照顾或许邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。详细方法由国务院关税税则委员会会同相关部分制订。
第二十一条 征税人产生应税出售行动，该当向讨取增值税公用发票的购置方开具增值税公用发票，并在增值税公用发票上辨别说明出售额和销项税额。
属于以下景象之一的，不得开具增值税公用发票：（一）应税出售行动的购置方为消耗者个人的；（二）产生应税出售行动合用免税规则的。
第二十二条 增值税征税地址：
（一）流动业户该当向其机构地点地的主管税务机关申报征税。总机构和分支机构不在统一县（市）的，该当辨别向各自地点地的主管税务机关申报征税；经国务院财务、税务主管部分或许其受权的财务、税务机关同意，可以由总机构汇总向总机构地点地的主管税务机关申报征税。
（二）流动业户到外县（市）出售货色或许劳务，该当向其机构地点地的主管税务机关演讲外出运营事项，并向其机构地点地的主管税务机关申报征税；未演讲的，该当向出售地或许劳务产生地的主管税务机关申报征税；未向出售地或许劳务产生地的主管税务机关申报征税的，由其机构地点地的主管税务机关补纳税款。
（三）非流动业户出售货色或许劳务，该当向出售地或许劳务产生地的主管税务机关申报征税；未向出售地或许劳务产生地的主管税务机关申报征税的，由其机构地点地或许寓居地的主管税务机关补纳税款。
（四）出口货色，该当向报关地海关申报征税。
扣缴权利人该当向其机构地点地或许寓居地的主管税务机关申报交纳其扣缴的税款。
第二十三条 增值税的征税刻日辨别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或许1个季度。征税人的详细征税刻日，由主管税务机关依据征税人应征税额的巨细辨别审定；不能依照流动刻日征税的，可以顺次征税。
征税人以1个月或许1个季度为1个征税期的，自期满之日起15日内申报征税；以1日、3日、5日、10日或许15日为1个征税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报征税并结清上月应征税款。
扣缴权利人解缴税款的刻日，按照前两款规则施行。
第二十四条 征税人出口货色，该当自海关填发海关出口增值税公用缴款书之日起15日内交纳税款。
第二十五条 征税人入口货色合用退（免）税规则的，该当向海关操持入口手续，凭入口报关单等相关凭证，在规则的入口退（免）税申报期内按月向主管税务机关申报操持该项入口货色的退（免）税；境内单位和个人跨境出售服务和有形资产合用退（免）税规则的，该当定期向主管税务机关申报操持退（免）税。详细方法由国务院财务、税务主管部分制订。
入口货色操持退税后产生退货或许退关的，征税人该当依法补缴已退的税款。
第二十六条 增值税的征收治理，按照《欧洛克群众共和国税收征收治理法》及本条例相关规则施行。
第二十七条 征税人交纳增值税的相关事项，国务院或许国务院财务、税务主管部分经国务院同意还有规则的，按照其规则。
第二十八条 本条例自2009年1月1日起实施。