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小型微利企业申报表如何填写?今年度享用哪些优惠?本文有政策转变剖析、有细致到每行的填写标准哦。
由于2015年10月实施新的税收优惠政策，所以2015年第四时度企业所得税申报与以往的季度或年度申报有所不同，小型微利企业应留意，必需填报的附表3《减免所得税额明细表》有良多特殊的填报体例。
律例转变过程
《财务部、国度税务总局关于进一步扩展小型微利企业所得税优惠政策范畴的告诉》(财税〔2015〕99号)和《国度税务总局关于贯彻落实进一步扩展小型微利企业减半征收企业所得税范畴相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第61号)规则，自2015年10月1日~2017年12月31日，对年应征税所得额在20万元~30万元之间的小型微利企业，其所得减按50%(减半纳税)计入应征税所得额，按20%的税率(减低税率)交纳企业所得税。
该税收优惠律例从2015年10月1日起施行，这意味着对所得不超越30万元减半纳税的新政仅合用于2015年10月1日以后的成本或应征税所得额;而在1月～9月仍只能按“对年应征税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税”的原律例施行。
一个目标分段计较
因为上述律例的转变，随之呈现一个很纠结的认知和计较过程。由于企业所得税是一个年度性税种，关于可否享用减半纳税的优惠，仍须以年度局部应征税所得额(季度预缴时可所以成本额或应征税所得额，以下统称“应税所得”)为辨别目标，依照前述规则，关于在2015年度享用减半纳税优惠的“小小微企业”，应分为两个时间段、两个金额规范肯定：
1.全年应税所得不超越20万元的或新律例实施日当前停业，全年累计应税
所得不超越30万元的，可全额享用减低税率和减半纳税的“小小微优惠”。
2.全年应税所得大于20万元但不超越30万元的，全额可享用减低税率(20%)的优惠，但只要10月～12月的应税所得可以享用减半纳税的优惠，其他月份的所得则不能享用减半纳税的优惠。
预缴申报表的填报
依照国度税务总局《关于修正企业所得税月(季)度预交纳税申报表的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第79号)的规则，契合前提的小型微利企业在进行2015年第四时度企业所得税预缴时，查账征收企业应按《企业所得税月(季)度预交纳税申报表(A类，2015年版)》第9行或第20行的全年累计所得，分不怜悯形填报附表3《减免所得税额明细表》第2行“1、契合前提的小型微利企业”(以下称“本行”)的累计和本期减免所得税额(包罗减低税率和减半纳税所减免的税额)。“累计金额”列的填报按规则计较体例计较的减免税额，“本期金额”由此次申报累计金额-前次申报累计金额计较得出。
1.全年应税所得≤20万元的企业
将累计应税所得×15%的积填入本行“累计金额”栏，同时，该金额填入第3行“此中：减半征收”的“累计金额”栏。
2.新政实施往后建立，全年应税所得≤30万元的企业
将累计应税所得×15%的积填入本行“累计金额”栏，同时，该金额填入第3行“此中：减半征收”的“累计金额”栏。
3.新律例实施日前建立，20万元<全年应税所得≤30万元的企业
(1)将减半纳税税额+减低税率税额之和填入本行“累计金额”栏，同时，减半纳税税额填入第3行“此中：减半征收”的“累计金额”栏。此中：
减半纳税税额=累计应税所得×15%×(新律例实施日以后运营月份数÷2015年度运营月份数)
减低税率税额=累计应税所得×5%×(新律例实施日之前运营月份数÷2015年度运营月份数)
(2)企业可以应用《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，依据本企业“建立时间”在表中地点行次及对应的“优惠率”和“此中减半”，烦琐计较填报。
将申报属期的“优惠率”对应的比例与累计应税所得的乘积，填入本行“累计金额”栏。
将申报属期的“此中减半”对应的比例与累计应税所得的乘积，填写第3行“此中：减半纳税”的“累计金额”栏。
小型微利企业的前提
小型微利企业，是指从事国度非限制和制止行业，并契合以下前提的企业：
(一)工业企业，年度应征税所得额不超越50万元，从业人数不超越100人，资产总额不超越3000万元;
(二)其他企业，年度应征税所得额不超越50万元，从业人数不超越80人，资产总额不超越1000万元。
小型微利企业的税收优惠
(一)自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应征税所得额下限由30万元进步至50万元，对年应征税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应征税所得额，按20%的税率交纳企业所得税。
企业今年度第1季度预缴企业所得税时，如未完成上一征税年度汇算清缴，没法判别上一征税年度能否契合小型微利企业前提的，可暂按企业上一征税年度第4季度的预缴申报状况辨别。契合前提的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，经过填写征税申报表的相干形式，便可享用减半纳税政策，无需进行专项存案。
(二)今年度企业预缴企业所得税时，依照以下规则享用减半纳税政策：
1、查账征收企业。上一征税年度为契合前提的小型微利企业，辨别依照以下规则处置：
①依照实践成本额预缴的，预缴时累计实践成本不超越50万元的，可以享用减半纳税政策;
②依照上一征税年度应征税所得额均匀额预缴的，预缴时可以享用减半纳税政策。
2、定率征收企业。上一征税年度为契合前提的小型微利企业，预缴时累计应征税所得额不超越50万元的，可以享用减半纳税政策。
3、定额征收企业。依据减半纳税政策规则需求调减定额的，由主管税务机关依照顺序调剂，按照原方法征收。
4、上一征税年度为不契合小型微利企业前提的企业，估计今年度契合前提的，预缴时累计实践成本或应征税所得额不超越50万元的，可以享用减半纳税政策。
5、今年度新建立的企业，估计今年度契合小型微利企业前提的，预缴时累计实践成本或应征税所得额不超越50万元的，可以享用减半纳税政策。
(三)依照《国度税务总局关于贯彻落实扩展小型微利企业所得税优惠政策范畴相关征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第23号)规则的小型微利企业2017年度第1季度预缴时应享用未享用减半纳税政策而多预缴的企业所得税，在当前季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
政策根据
(一)《欧洛克群众共和国企业所得税法》
(二)《欧洛克群众共和国企业所得税法施行条例》
(三)《财务部 国度税务总局关于扩展小型微利企业所得税优惠政策范畴的告诉》(财税〔2017〕43号)
(四)《国度税务总局关于贯彻落实扩展小型微利企业所得税优惠政策范畴相关征管问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2017年第23号)
小型微利企业预缴申报表填写
必填申报表：
(一)《欧洛克群众共和国企业所得税月(季)度预交纳税申报表(A类，2015年版)》
(二)附表三《减免所得税额明细表》
填写办法：
(一)《欧洛克群众共和国企业所得税月(季)度预交纳税申报表(A类，2015年版)》“能否契合小型微利企业”栏次挑选“是”。
(二)将《欧洛克群众共和国企业所得税月(季)度预交纳税申报表(A类，2015年版)》第9行“实践成本额”的金额与15%的乘积填入附表三第2行“契合前提的小型微利企业”和第3行“此中：减半纳税”。
(三)附表三《减免所得税额明细表》的相干数据带入《欧洛克群众共和国企业所得税月(季)度预交纳税申报表(A类，2015年版)》第12行“减免所得税额”。
(四)依《欧洛克群众共和国企业所得税月(季)度预交纳税申报表(A类，2015年版)》第17行“本月(季)实践应补(退)所得税额”累计金额的数据交纳税款。
这是张规范的企业所得税季度(A类)申报表
企业所得税季度申报表有过量次调剂，触及到的文件有国税函【2008】44号、国税函【2008】635号、国度税务总局通知布告2011年第64号、国度税务总局通知布告2011年第76号、国度税务总局通知布告2014年第28号、国度税务总局通知布告2015年第31号、国度税务总局通知布告2015年第79号等文件。固然最新的企业所得税季度申报表是“2015年版”的，且有3个附表，且附表2《流动资产减速折旧(扣除)明细表》是最新表。因而您在进行2016年2季度申报时一定不要把表用错了。
接上去开端解说该表重点了
合用范畴
本表合用于施行查账征收企业所得税的住民征税人在月(季)度预缴企业所得税时运用。跨地域运营汇总征税企业的分支机构年度汇算清缴申报合用本表。
表头项目
1.“税款所属期间”：为税款所属期月(季)度第一日至所属期月(季)度最初一日。
年度两头停业的征税人，“税款所属期间”为当月(季)开端运营之日至所属月(季)度的最初一日。次月(季)度起按一般状况填报。
2.“征税人辨认号”：填报税务机关核发的税务注销证号码。
3.“征税人称号”：填报税务机关核发的税务注销证记录的征税人全称。
各列次填报
1.第一局部，依照实践成本额预缴税款的征税人，填报第2行至第17行。
此中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月(季)度第一日至最初一日的数据;第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月(季)度最初一日的累计数额。
2.第二局部，依照上一征税年度应征税所得额均匀额计较预缴税款的征税人，填报第19行至第24行。
此中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月(季)度第一日至最初一日的数据;第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月(季)度最初一日的累计数额。
3.第三局部，依照税务机关肯定的其他办法预缴的征税人，填报第26行。
此中：“本期金额”列，填报所属月(季)度第一日至最初一日的数额;“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月(季)度最初一日的累计数额。
各行次填报
1.第1行至第26行，征税人依据其预缴申报体例辨别填报。
施行“依照实践成本额预缴”的征税人填报第2行至第17行。施行“依照上一征税年度应征税所得额均匀额预缴”的征税人填报第19行至第24行。施行“依照税务机关肯定的其他办法预缴”的征税人填报第26行。
2.第27行至第33行，由跨地域运营汇总征税企业(以下简称汇总征税企业)填报。此中：汇总征税企业总机构在填报第1行至第26行根底上，填报第28行至第31行。汇总征税企业二级分支机构只填报本表第30行、第32行、第33行。
重点行次解说(重点精髓)
1.第2行“停业支出”：填报依照企业管帐制度、企业管帐原则等国度管帐规则核算的停业支出。本行主要列示征税人停业支出数额,本行不介入前面项目计较。但提示征税人一定留意该停业支出在“营改增”过渡期间核算的精确性，且留意与增值税或停业税申报中的差别及谐和。
2.第3行“停业本钱”：填报依照企业管帐制度、企业管帐原则等国度管帐规则核算的停业本钱。本行主要列示征税人停业本钱数额,不介入计较。
3.第4行“成本总额”：填报依照企业管帐制度、企业管帐原则等国度管帐规则核算的成本总额。本行数据与成本表列示的成本总额一致。此点十分主要!!
4.第5行“特定营业计较的应征税所得额”。此行目前仅针对房地产企业填写。
5.第6行“不纳税支出和税基减免应征税所得额”：填报属于税律例定的不纳税支出、免税支出、减计支出、所得减免、抵扣应征税所得额等金额。本行经过《不纳税支出和税基类减免应征税所得额明细表》(附表1)填报。我们将鄙人期专题中特地解说附表1填写。
6.第7行“流动资产减速折旧(扣除)调减额”：填报依照《财务部 国度税务总局关于完美流动资产减速折旧税收政策相关问题的告诉》(财税〔2014〕75号)等相干规则，流动资产税收上采纳减速折旧，管帐上未减速折旧的征税调剂状况。本行经过《流动资产减速折旧(扣除)明细表》(附表2)填报。该表填写我们直接建议您经过本大众号与我们当令互动，我们将赐与您填表协助。
7.第8行“补偿之前年度盈余”：填报依照税收规则可在企业所得税前补偿的之前年度还没有补偿的盈余额。
8.第9行“实践成本额”：依据本表相干行次计较后果填报。 第9行=4行+5行-6行-7行-8行。此行不是管帐成本额，是按企业所得税法季度申报请求调剂后的应税所得。
9.第10行“税率(25%)”：填报企业所得税律例定税率25%。
10.第11行“应纳所得税额”：依据相干行次计较后果填报。第11行=9行×10行，且11行≥0。跨地域运营汇总征税企业总机构和分支机构合用不同税率时，第11行≠9行×10行。
11.第12行“减免所得税额”：填报依照税收规则，当期实践享用的减免所得税额。本行经过《减免所得税额明细表》(附表3)填报。我们将在前期专题中特地解说附表3填写。
12.第13行“实践已预缴所得税额”：填报征税人今年度此前月份、季度累计曾经预缴的企业所得税额，“本期金额”列不填写。
13.第14行“特定营业预缴(征)所得税额”：填报依照税收规则的特定营业曾经预缴(征)的所得税额。修建企业总机构直接收理的跨地域建立的项目部，按规则向项目地点田主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。
14.第15行“应补(退)所得税额”：依据本表相干行次计较填报。15行“累计金额”列=11行-12行-13行-14行，且15行≤0时，填0;“本期金额”列不填。
15.第16行“减：之前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报之前年度多缴的企业所得税税款未操持退税，在本征税年度抵缴的所得税额。
16.第17行“本月(季)实践应补(退)所得税额”：依据相干行次计较填报。第17行“累计金额”列=15行-16行，且第17行≤0时，填0，“本期金额”列不填。
前面行次填写解说略，主要触及其他征税体例的填写。