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自2015年起，企业所得税申报表开端启用新版，但仍是有良多管帐朋友弄不清楚一些留意事项。有心的管帐网小编总结了填写新预缴申报表应留意的10个误区，期望能够为列位财政同业的实践任务供给协助。文末另有企业所得税申报表填写要害细节剖析哦~
误区1：停业支出-停业本钱=成本总额
正解：企业所得税月(季)度预交纳税申报表第4行“成本总额”，填报依照企业管帐制度、企业管帐原则等国度管帐规则核算的成本总额，本行数据与成本表列示的成本总额一致。第2行“停业支出”，填报依照企业管帐制度、企业管帐原则等国度管帐规则核算的停业支出，本行主要列示征税人停业支出数额，目标设想的意义在于数据收集，不介入计较。第3行“停业本钱”，填报依照企业管帐制度、企业管帐原则等国度管帐规则核算的停业本钱，本行主要列示征税人停业本钱数额，不介入计较。目标意义在于数据收集。
企业所得税季度申报表(A类)中的“成本总额”与停业支出、停业本钱不具有必然的勾稽联系。依照国度税务总局制表常规，申报表中具有勾稽联系的“行、列”，普通会在填表阐明中标注计较公式，标明相互之间的表内联系。
误区2：“停业本钱”项目含“期间用度”
正解：停业本钱=主停业务本钱+其他营业本钱。企业所得税月(季)度预交纳税申报表第3行“停业本钱”，填报依照企业管帐制度、企业管帐原则等国度管帐规则核算的停业本钱，本行主要列示征税人停业本钱数额，不介入计较。目标意义仍是在于数据收集。因而，企业在填写此行“停业本钱”时，不包罗停业外收入和期间用度。
误区3：“实践成本额”即是企业财政报表(成本表)中的“成本总额”
正解：实践成本额=成本总额+特定营业计较的应征税所得额-不纳税支出和税基减免应征税所得额-流动资产减速折旧(扣除)调减额-补偿之前年度盈余。
企业所得税法第五条规则，应征税所得额，指企业每征税年度的支出总额，减除不纳税支出、免税支出、各项扣除和答应补偿的之前年度盈余后的余额。
企业所得税预缴是依据“实践成本额”来预缴，不是依据征税人管帐报表成本表中成本总额预缴，也不是依据应征税所得额预缴。
误区4：企业所得税预缴不能补偿之前年度盈余
正解：政策根据同误区三
依据国度税务总局通知布告2015年第31号的填报阐明规则，企业季度预缴所得税时，第8行“补偿之前年度盈余”，填报依照税收规则可在企业所得税前补偿的之前年度还没有补偿的盈余额。
误区5：企业所得税预缴可以补偿之前年度盈余，但不能补偿今年度盈余
正解：企业所得税法第五条规则，企业每征税年度的支出总额，减除不纳税支出、免税支出、各项扣除和答应补偿的之前年度盈余后的余额，为应征税所得额。因而，企业月度或季度预缴所得税可以减除答应补偿的之前年度盈余。
某公司第一季度是负成本，第二季度有益润，企业所得税按第二季度的成本缴，仍是按第一季度至第二季度累计成本交纳?由于企业所得税施行分月或分季度预缴、年关汇算清缴的方法，因而，企业月度或季度预缴所得税时，其实践成本额还可以减除上一月度或季度企业构成的盈余额。详细而言，该公司第一季度至第二季度累计成本总额为负数时，乘以税率计较交纳企业所得税;为零或正数时，不必计较企业所得税。
企业所得税预缴时，实践成本额累计数既可以补偿之前年度盈余，又可以补偿今年度盈余。
误区6：小型微利企业在企业所得税预缴时不能享用税收优惠
正解：《国度税务总局关于贯彻落实扩展小微企业减半征收企业所得税范畴相关问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第17号)第二条规则，契合规则前提的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享用小型微利企业所得税优惠政策，不必税务机关审核同意。小型微利企业在预缴和汇算清缴时经过填写企业所得税征税申报表“从业人数、资产总额”等栏次实行存案手续，不再另行特地存案。在2015年企业所得税预交纳税申报表订正之前，小型微利企业预缴申报时，暂不需供给“从业人数、资产总额”状况。
因而，小型微利企业在企业所得税预缴时可以享用响应的税收优惠。
误区7：小型微利企业在企业所得税预缴需求存案才能享用税收优惠
正解：政策根据同“误区六”。
契合规则前提的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享用小型微利企业所得税优惠政策，不必税务机关审核同意。
误区8：企业所得税预缴时未取得发票的，不能在预缴前扣除
正解：《国度税务总局关于企业所得税若干问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第34号)第六条规则，企业昔时度实践产生的相干本钱、用度，因为各类缘由未能实时取得该本钱、用度的无效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面产生金额进行核算;但在汇算清缴时，应弥补供给该本钱、用度的无效凭证。
误区9：高新手艺企业资历复审期间，不能按15%的税率预缴所得税
正解：《国度税务总局关于高新手艺企业资历复审期间企业所得税预缴问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2011年第4号)规则，依据企业所得税法及其施行条例、《迷信手艺部 财务部 国度税务总局关于印发〈高新手艺企业认定治理方法〉的告诉》(国科生机〔2008〕172号)、《国度税务总局关于施行高新手艺企业所得税优惠相关问题的告诉》(国税函〔2009〕203号)的相关规则，高新手艺企业应在资历期满前三个月内提出复审请求，在经过复审之前，在其高新手艺企业资历无效期内，其昔时企业所得税暂按15%的税率预缴。
误区10：只需年度企业所得税汇算清缴实在、精确，季度预缴可以率性
正解：国度税务总局通知布告2015年第31号规则，企业在预缴申报所得税时，“成本总额”填报依照企业管帐制度、企业管帐原则等国度管帐规则核算的成本总额。假如企业违背此项规则，税务机关可能依据税收征管法，赐与征税人以“未依照规则刻日交纳税款，责令期限交纳并从滞征税款之日起，按日加收滞征税款万分之五的滞纳金”的行政处置。
因而，企业预缴所得税时，该当严格依照税法的规则操作，不可率性而为。
I 企业所得税申报表填写常见问题
问
1、哪些申报表必需填报?
答
施行查账征收的征税人，2015年度企业所得税汇算清缴必需报送的申报表有：(1)《企业所得税年度征税申报表填报表单》
(2)《企业根底信息表(A000000)》
(3)《欧洛克群众共和国企业所得税年度征税申报表(A类)(A100000)》。
1.《企业所得税年度征税申报表填报表单》列示申报表局部表单称号及编号。征税人在填报申报表之前，应依据本身的营业状况，挑选“填报”或“不填报”的申报表。凡触及的就挑选“填报”，并完成该表格相干形式的填报;不触及的则挑选“不填报”，对挑选“不填报”的表格均无需填报，也不需以零数据上报税务机关。
2.《企业根底信息表(A000000)》为必填表。主要反应征税人的基本信息，包罗征税人基本信息、主要管帐政策、股东构造和对外投资状况等。征税人填报申报表时，起首填报此表并为后续申报供给指引。另外，查账征收的契合前提的小型微利企业，在享用减低税率和减半纳税的税收优惠时，只需经过填报此表的“从业人数、资产总额、从事国度非限制和制止行业”等栏次主动实行存案手续，无需税务机关事前审核同意和再另行报送其他材料进行特地存案。
3.《欧洛克群众共和国企业所得税年度征税申报表(A类)(A100000)》为必填表。表现企业所得税计税流程，即在管帐成本的根底上，依照税法进行征税调剂，计较应征税所得额，扣除税收优惠数额等，最初计较应补(退)税款。此表是征税人计较申报交纳企业所得税的主表。
除上述3张申报表是介入汇算清缴的征税人均必需填报的外，其他征税申报表(附表)由征税人依据企业的涉税事项挑选能否填报。
问
2、此次申报表修正形式包罗哪些?
答
近日，国度税务总局发文修正了《国度税务总局关于公布〈欧洛克群众共和国企业所得税年度征税申报表(A类，2014年版)〉的通知布告》(国度税务总局通知布告2014年第63号)中的局部申报表。
(一)全面修正了3张申报表(替换原表，表间联系作响应调剂)
1.全面修正《流动资产减速折旧、扣除明细表》(A105081)。依照该政策在季度申报表的填报思绪，从头设想《流动资产减速折旧、扣除明细表》，添加了行次，承当原流动资产减速折旧政策申报存案及减免税核算功用。修正后，便于征税人申报，同时优化减免税核算任务。
2.修正《抵扣应征税所得额明细表》(A107030)。在原表根底上，添加“无限散伙制守业投资企业法人散伙人企业所得税抵扣应征税所得额”响应行次，并进一步完美了填报阐明。
3.进一步优化《减免所得税优惠明细表》(A107040)。
主要表现在四个方面：
(1)是便于小型微利企业享用2015年4季度起的减半扩围政策，从手艺上处理年度两头调剂所得税政策的填报问题，添加行次并修正细化了填报法则。同时设想《小型微利企业所得税优惠比例查询表》，简化年所得在20万元至30万元之间的小微企业同时享用10%、20%两档税率的计较问题，方便征税人查询运用，增加填报过失。
(2)是处理新优惠政策的填报问题。添加响应行次，满意集成电路封装测试企业和集成电路要害资料、公用装备消费企业填报减免税。
(3)是对局部减免税项目进行细分，晋升减免税核算质量。进一步细化集成电路企业、推进就业、地动灾区三类优惠政策填报行次，方便征税人精确申报，满意减免税核算需求。
(4)是进一步优化行次次第和减免税归类，优化报表质量。对经济特区、浦东新区新建立高新手艺企业与其他高新手艺企业构成一类，请求同步填写高新手艺企业附表，加强表间逻辑联系的牵制;依据高新手艺企业认定方法调剂需求，将文明支持范畴政策优惠状况并入高新手艺企业响应行次，便于操作;依照特殊专项(救灾、就业)优惠、行业优惠、区域优惠的次第将优惠政策次第进行了调剂。另外，申报表预留了局部“其他”行次，加强报表的兼容功用。
(二)一般报表项目的修正
(1)是修正《企业根底信息表》(A000000)一般项目，调剂原“修建业”归类问题;将原“非限制和制止行业”表述为“限制或制止行业”，与季度申报表和大局部小微企业的了解保持一致，便于判别、定位之前年度“小型微利企业”。
(2)是为便于征税人享用让渡5年以上非独有答应手艺运用权的优惠政策，对《所得减免优惠明细表》(A107020)填报阐明作了纤细改动。
(3)是
A.《职工薪酬征税调剂明细表》(A105050)、《捐赠收入征税调剂明细表》(A105070)、《特殊行业预备金征税调剂明细表》(A105120)，本来由产生征税调剂的企业填报，改成只需管帐上产生相干收入(包罗预备金)，不管能否征税调剂，均需填报。
到目前为止，在征税调剂项目明细表(A105000～A105120)系列，共有5张表即使不具有征税调剂事项，只需有职工薪酬、捐赠收入、资产折旧摊销、资产丧失等响应税前扣除事项产生，就必需报送——“产生即填报”。 A.《职工薪酬征税调剂明细表(A105050)》 B.《捐赠收入征税调剂明细表(A105070)》 C.《资产折旧、摊销状况及征税调剂明细表(A105080)》 D.《资产丧失税前扣除及征税调剂明细表(A105090)》 E.《特殊行业预备金征税调剂明细表(A105120)》
B.《高新手艺企业优惠状况及明细表》(A107041)高新手艺企业盈余的，填写本表第1行至第28行。由合用于享用高新手艺企业优惠的征税人填报改成由取得高新手艺企业资历的征税人填写。即便在盈余年度不享用税收优惠，也需填报本明细表。
(三)通知布告合用于2015年及当前年度企业所得税汇算清缴申报。
问
3、常见的填报过失
答
1. 补偿盈余直接填
企业产生的盈余可以在当前五年度内补偿，这是最简单不外的政策。企业应填报A106000《企业所得税补偿盈余明细表》。
某企业A106000《企业所得税补偿盈余明细表》第5行“前一年度”即2013年填报盈余600万，但其2013年度实践盈余额仅为100万元，该企业多补偿盈余500万元。进一步核对发觉，该企业2010、2011、2012年度盈余额辨别为200、180、120万元，企业2014年度总共可补偿盈余额为600万元，为图费事，局部填到2013年度。这样的填报过失不是一两家。
2. 行业填错
良多企业对A000000《企业根底信息表》“103所属行业明细代码”填写比较随便，若是不享用相干税收优惠政策，则有关紧要，但如果享用流动资产减速折旧政策，则必需属于六大行业(今年再加四个行业)，若企业行业填写不准确，系统会以为企业减速折旧具有问题。
3. 人为为零
在对以人为薪金收入为扣除基数的相干用度(职工福利费、职工教育经费、工会经费等)监控中，发觉少量企业超越限额扣除，进一步剖析发觉，大局部企业A105050《职工薪酬征税调剂明细表》第1行“人为薪金收入”为零。企业一年不可能一分钱人为都不发，就算真一分钱人为都不发，又那里来的职工福利费?这些的企业不在多数，他们以为“征税调剂表”没有征税调剂便可以不填，这是过失的，即便没有征税调剂，企业也要照实填报相干数据。
4. 基本医疗安全弥补充医疗安全
有的企业A105050《职工薪酬征税调剂明细表》第11行“弥补医疗安全”超标未调剂。经核实发觉，企业误将基本医疗安全填入弥补医疗安全行次。企业产生的基本医疗安全应填入A105050《职工薪酬征税调剂明细表》第8行“各种基本社会保证性缴款”。
5. 当局津贴填其他
有的企业A105000《征税调剂项目明细表》第8行“不纳税支出”第4列“调减金额”大于零，而A101010《普通企业支出明细表》第20行“当局津贴利得”为零。关于普通企业来讲，大少数不纳税支出根源于当局津贴，企业没有取得当局津贴，怎样会有不纳税支出，因而企业具有少计支出的怀疑。经核实发觉，企业将当局津贴填入A101010《普通企业支出明细表》第26行“其他”。因为“其他”中还包括此外支出，因而系统没法判别“其他”中能否包括当局津贴。
还发觉有多数企业将当局津贴填入其他营业支出，乃至主停业务支出，这样填报会加大营业款待费、告白费和营业宣扬费扣除基数，发生风险。
6. 财政报表随便填报
如今各地税务机关都请求企业在报送年度申报表的同时一并报送财政报表。依照年度申报表填报阐明，主表第1行至第13行金额应根源于企业财政报表中的成本表。监控中发觉，良多企业财政报表“成本总额”弘远于年度申报表主表第13行“成本总额”。经核实，大少数为企业财政报表填写过失，有的多写一个零，有的小数点点错，有的本期金额与上期金额填反……究其缘由，税法对企业财政报表质量没有强迫请求，填错又不触及税款，又不会被处分，由于企业对财政报表填报不注重。
7. 支出为正数
某企业A101010《普通企业支出明细表》第9行“其他营业支出”为-20万元，支出原本是添加成本，正数酿成了增加成本。经核实，该企业其他营业本钱为30万元，其他营业支出为10万元，企业将差额-20万元填入“其他营业支出”，不影呼应征税所得额。这样的企业不是个例，多为施行《企业管帐制度》的企业，将财政报表上的“其他营业成本”直接填入年度申报表的“其他营业支出，
“停业外支出”也有填为正数的，多是企业汇总账上依照“停业外出入”记，遂将差额填入“停业外支出”。乃至发觉一般企业主停业务支出也是如斯填报。
这样填报虽不会少缴税款，但会增加营业款待费、告白费和营业宣扬费扣除基数。
8. 享用优惠不存案
良多企业享用了相干税收优惠，但没有进行存案。《国度税务总局关于公布<企业所得税优惠政策事项操持方法>的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第76号)第三条规则：“企业该当自行判别其能否契合税收优惠政策规则的前提。凡享用企业所得税优惠的，该当依照本方法规则向税务机关实行存案手续，妥帖保管保存备查材料。”但依据《国度税务总局关于税务行政审批制度变革若干问题的看法》(税总发[2014]107号)第三条第十一款规则：“施行存案治理的事项，征税人等行政绝对人该当依照规则向税务机关报送存案资料，税务机关该当将其作为增强后续治理的材料，但不得以征税人等行政绝对人没有依照规则存案为由，褫夺或许限制其依法享有的权益、获得的好处、取得的资历或许可以从事的活动。征税人等行政绝对人未依照规则实行存案手续的，税务机关该当依法进行处置。”企业没有存案是不合错误的，但虽然没有存案，也可以弥补存案享用税收优惠，因而企业不注重存案。
9. 一不当心填串行
某企业A105050《职工薪酬征税调剂明细表》第4行“职工教育经费收入”超标未调剂，经核实，企业将职工福利费收入(第3行)错填入职工教育经费收入(第4行)，招致系统以为职工教育经费超标。这样的企业也不在多数，注释的来由多是行次太多看串行了。
10. 不填该填的行次
一大型国有企业职工福利费超标2000多万元，税务人员很奇异，这么大一家国企怎样会连这么点小政策都不知道。经向企业核实，本来企业将此超标的2000多万元填入A105000《征税调剂项目明细表》第29行“其他”第3列“调增金额”。明明依照填报次第超标的职工福利费应填入A105050《职工薪酬征税调剂明细表》第3行“职工福利费”第5列“征税调剂金额”，企业却舍本逐末填入此外报表，真让核对人员啼笑皆非。
因而，企业在2015年度汇算清缴填报申报表时，一定仔细填写，防止不用要的费事。
企业所得税申报表填写要害细节
1.空缺项
报表中的红色空格，是填写的形式，务必手工填写每一个空格
2.计较行(列)
报表中的灰色行(列)是系统将依据计较联系主动计较出后果。这些行(列)是不答应修正的(特殊阐明处除外)
3.校验
在软件功用栏中，用户点击[校验]按钮施行申报信息校验，系统会根据校验法则校验一切申报信息能否合规，若校验经过，会提醒：校验经过;若校验欠亨过，系统会在软件中新增“校验后果”页签，亲们依照信息提醒逐项修正申报信息便可以了。
4.填写报表数据
制止运用“复制”、“粘贴”功用填写报表数据!
用“复制”、“粘贴”功用填写报表数据，将会改动所填空格的原始设置，招致数据填写有误、过失提醒功用生效等结果
万万不要为了图费力“复制”、“粘贴”!
5.税率格局
税率的格局均填写小数格局，如12.89%，只需输出0.1289便可。
6.小数位数
一切数值，金额单元格系统主动保存小数点后两位小数;比例单元格系统答应用户录入至少6位小数。
7.输出法
关于符号、数字要在英文输出法下输出哦!不然由于折行显现过失而呈现乱字符就得失相当了呢~
8.文件保管
为避免数据因软件加入而丧失，亲们要养成随时进行文件保管的好习惯，如需调剂征税人根底信息表，建议先把填写好的数据保管好，再进行修正!
导出的申报文件没法经过电子申报进行报送
电子申报软件只接纳申报类型为“一般申报”哦!申报种别为“年度汇算清缴”的申报记载。假如是其他状况，要联络户籍治理所治理员申报
9.用户数据如何备份
办法一：先关闭汇算清缴软件，翻开软件装置目次，将Data文件夹下的HSQJYW.db拷贝至其他目次寄存，进行备份。
办法二：运用[导出]功用，系统将起首保管以后客户端翻开的申报信息，然后将以后系统中的数据导出为*.data文件，挑选文件保管途径保管导出文件。
10.如安在统一软件中持续申报多家企业
这是自己都特别关怀的问题!依照下面的方法，我们一步一步来操作~
1、起首依照上述将HSQJYW.db文件备份，或许运用[导出]功用导出*.data文件备份;
2、运用[新增修正]功用树立新企业信息;3、填报或修正数据。4、若需求翻开先前备份的企业数据：第一步先备份以后企业数据(HSQJYW.db文件，*.data文件都可以);第二步①挑选HSQJYW.db文件备份的，关闭软件后，将软件装置目次Data文件夹下的HSQJYW.db文件进行替换，替换为已备份文件后再次翻开汇算清缴软件;②挑选*.data文件备份的，直接运用[导入]功用导入已备份*.data文件。留意：在进行文件替换、[导入]或[新增修正]前，必需先备份以后数据，不然以后数据将被掩盖没法找回。
11.资产总额填写
要留意啦!填写企业信息时，资产总额的单位是万元而不是元
12.小型微利企业填报
企业信息填写时，107从事国度限制和制止行业的挑选万万要留意今年该当选“否”!选“否”!选“否”!(主要的工作说三遍)不然没法享用小型微利的优惠政策。