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流动资产的核算是什么?
指单位价值在规则限额以上，运用刻日在一年以上，在临时运用中能保持原有物质形状的休息材料和消耗材料。有消费性流动资产和非消费性流动资产。如：我厂的流动资产(机械、装备、厂房)的总额曾经超越五百万元。
流动资产是指事业单位持有的运用刻日超越1年(不含1年)、单位价值在规则规范以上，并在运用过程当中基本保持原有物质形状的资产。单位价值虽未到达规则规范，但运用刻日超越1年(不含1年)的少量同类物质，作为流动资产核算和治理。
事业单位的流动资产普通分为六类：衡宇及修建物;公用装备;通用装备;文物和陈设品;图书、档案;家具、器具、装具及动动物。
(一)流动资产的取得
事业单位取得流动资产时，该当依照其实践本钱入账。购入的流动资产，其本钱包罗购置价款、相干税费和流动资产托付运用前所产生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、装置调试费和专业人员服务费等。
(1)购入流动资产拘留质量包管金的管帐处置
事业单位购入流动资产拘留质量包管金的，该当在取得流动资产时
借：流动资产(依照肯定的流动资产本钱)
贷：非活动资产基金--流动资产
①假如取得流动资产全款发票，该当同时依照形成资产本钱的局部收入金额
借：事业收入等
贷：财务津贴支出、零余额账户用款额度、银行放款等(依照实践支付金额)
其他对付款[拘留期在1年之内(含1年)]
或：临时对付款(拘留期超越1年)
质保期满支付质量包管金时
借：其他对付款、临时对付款
贷：财务津贴支出、零余额账户用款额度、银行放款等
②取得的发票金额不包罗质量包管金的，该当同时依照不包罗质量包管金的收入金额
借：事业收入等
贷：财务津贴支出、零余额账户用款额度、银行放款等
(2)融资租入流动资产的管帐处置
事业单位以融资租赁租入的流动资产，其本钱依照租赁和谈或许条约肯定的租赁价款、相干税费和流动资产托付运用前所产生的可归属于该项资产的运输费、途中安全费、装置调试费等肯定。
融资租入时：
借：流动资产(依照肯定的本钱)
贷：临时对付款(依照租赁和谈或条约肯定的租赁价款)
非活动资产基金--流动资产(差额)
同时，依照实践支付的相干税费、运输费、安全费、装置调试费等
借：事业收入、运营收入等
贷：财务津贴支出、零余额账户用款额度、银行放款
定期支付房钱时：
借：事业收入、运营收入等
贷：财务津贴支出、零余额账户用款额度、银行放款等
借：临时对付款
贷：非活动资产基金--流动资产
(二)计提流动资产折旧
事业单位该当依照《事业单位财政法则》或相干财政制度的规则肯定能否对流动资产计提折旧。
对流动资产计提折旧的，该当按月计提，依照实践计提金额，借记“非活动资产基金--流动资产”科目，贷记“累计折旧”科目。
(三)流动资产的措置
流动资产的措置详细包罗流动资产的出卖、无偿调出、对外捐赠、盘亏、报废、毁损等。
流动资产转入待措置资产时，事业单位应将其账面余额和相干的累计折旧转入“待措置资产损溢”科目，实践报经同意措置时，将相干的非活动资产基金余额转入“待措置资产损溢”科目。
措置过程当中取得的支出、产生的相干用度经过“待措置资产损溢”科目核算，措置净支出依据国度相关规则处置。
流动资产核算躲藏的6大涉税风险，管帐人你可知道?
在企业财政核算、税收交纳任务中，良多财政人员常常只关心企业的管帐账务处置，却常常无视账务面前的涉税风险，真可谓“财政无大事，处置都是钱”。
今天小编来说一讲企业流动资产核算中躲藏的涉税风险，期望能够对你有所协助。
1、流动资产“没有发票”咋办?
营业案例
嘉兴公司建立了一栋办公楼，由城东修建公司承建，条约金额1800万元，工程结算金额1950万元，因工程进度、质量等方面的缘由，与城东修建公司发生结算分歧，嘉兴公司迟迟未支付工程结算款，城东修建公司也未对嘉兴公司开具发票。
但是，该办公楼嘉兴公司已于2017年1月1日投入运用，关于未取得发票的流动资产，征税有何风险?
政策规则
依据国税函〔2010〕79号第五条规则，企业流动资产投入运用后，因为工程金钱还没有结清未取得全额发票的，可暂按条约规则的金额计入流动资产计税根底计提折旧，待发票取得落后行调剂。但该项调剂应在流动资产投入运用后12个月内进行。
风险剖析
嘉兴公司该当在办公楼投入运用后，进行在建工程转为流动资产的账务处置，同时按规则计提流动资产的折旧，但应在2017年12月31日前取得结算发票，同时依据发票金额进行流动资产原值调剂。
假如未取得发票，那么，在2017年的企业所得税汇算清缴时，将进行征税调剂，所计提折旧不得在企业所得税前扣除。
2、流动资产“发生本钱超标”咋办?
营业案例
嘉兴公司建立了一栋办公楼，建立投入金额1800万元，因为公司资金周转艰难，特向联系关系企业星鑫公司告贷(未超越债资比)，共发生建立期间的本钱用度130万元，嘉兴公司按年息12%支付给星鑫公司本钱，金融企业的同期同类存款利率为10%。
那么，嘉兴公司在本钱本钱化上，有何征税风险?
政策规则
依据《企业所得税法施行条例》第三十七条规则，企业为置办、制作流动资产、有形资产和颠末12个月以上的制作才能到达预定可出售形态的存货产生告贷的，在相关资产置办、制作期间产生的合理的告贷用度，该当作为本钱性收入计入相关资产的本钱，并按照本条例的规则扣除。
依据《企业所得税法施行条例》第三十八条第(二)项规则企业在消费运营活动中产生的非金融企业向非金融企业告贷的本钱收入，不超越依照金融企业同期同类存款利率计较的数额的局部，准予扣除。
风险剖析
嘉兴公司支付给联系关系企业的本钱用度，虽然按管帐处置原则可以本钱化进入流动资产原值，但流动资产运用期间所计提的折旧，在企业所得税汇算清缴时应进行征税调剂，超越金融企业同期同类存款利率计较本钱的局部，不得在企业所得税前扣除。
3、流动资产“计提折旧的时间”咋肯定?
营业案例
嘉兴公司建立了一栋办公楼，条约金额1800万元，工程结算金额1950万元，因工程进度、质量等方面的缘由，与城东修建公司发生结算分歧，嘉兴公司迟迟未支付工程结算款，城东修建公司也未对嘉兴公司开具发票。
该办公楼2016年1月1日局部建成，因为工程纠葛，一向未投入运用，直到2017年1月1日才投入运用。
政策规则
依据《企业所得税法施行条例》第五十九条规则，流动资产依照直线法计较的折旧，准予扣除。
企业该当自流动资产投入运用月份的次月起计较折旧;中止运用的流动资产，该当自中止运用月份的次月起中止计较折旧。
风险剖析
依据企业管帐原则-流动资产使用指南，已到达预定可以使用形态但还没有操持完工决算的流动资产，该当依照估量价值肯定其本钱，并计提折旧;待操持完工决算后，再按实践本钱调剂本来的暂估价值，但不需求调剂原已计提的折旧额。
因而，嘉兴公司依据管帐原则规则在2016年转为流动资产，同时在2016年开端计提折旧，但在企业所得税前不能扣除，由于，依据企业所得税律例定，只要投入运用后的流动资产，所计提的折旧才能在企业所得税前扣除。
4、流动资产“估计净残值”究竟咋肯定?
营业案例
嘉兴公司建立了一栋办公楼，条约金额1800万元，工程结算单结算金额1950万元，企业财政在进行在建工程结转流动资产时，估计净残值率为5%，在运用过程当中，每一年也会对流动资产净残值进行从头评价调剂。
政策规则
依据《企业所得税法施行条例》第五十九条规则，企业该当依据流动资产的本质和运用状况，合理肯定流动资产的估计净残值。流动资产的估计净残值一经肯定，不得变卦。
风险剖析
依据企业管帐原则-流动资产使用指南，企业该当至多于每一年年度结束，对流动资产的估计净残值进行复核，估计净残值估计数与本来估量数据有差别的，该当调剂估计净残值。
也就是说，企业管帐原则确认的估计净残值与企业所得税法确认的估计净残值是有差别。
1、在确认规范上，没有明白的规范，都由企业剖析估计;
2、在转变上，企业管帐原则可以调剂估计净残值，而企业所得税法一经肯定不得调剂。
因而，企业流动资产估计净残值产生变化时，在企业所得税汇算清缴时，需求调剂回来，不得变化。
5、流动资产“折旧年限”究竟咋肯定?
营业案例
嘉兴公司是从事生物药品制造的行业，2016年购入了价值98万元的研发装备，公用于生物医药的研发，管帐核算时按10年运用刻日进行折旧。依据相干政策规则，该研发装备可以一次性进入本钱用度。
那么在企业所得税汇算清缴时，能否可以调剂一次性进入本钱用度呢?
政策规则
依据国度税务总局通知布告2014年第29号文相干规则。企业流动资产采取的管帐折旧年限善于税律例定的最低折旧年限，视同管帐与税法无差别，不需求在年度汇算清缴时进行征税调减。
风险剖析
依据以上政策剖析，也就是说，当计较的流动资产折旧，假如小于或即是企业所得税律例定的最低折旧年限计提的折旧可以在当期所得税前扣除，假如大于企业所得税律例定的最低折旧年限(包罗享用减速折旧)计提的折旧需求在前期进行递延扣除。
简单说就是，固然管帐的折旧金额小于税法折旧金额，按管帐折旧金额计较扣除，管帐的折旧金额大于税法折旧金额，按税法的折旧金额计较扣除。
6、流动资产“试运转支出”咋处置?
营业案例
嘉兴公司制作一条流水消费线，建立本钱500万元，在装置调试期间，进行了试消费，发生试运转支出5万元。
那么，装置调试期间的支出如那边理?
政策规则
依据《企业所得税法》及其施行条例的规则，自行制作的流动资产，以完工结算前产生的收入为计税根底，从流动资产投入运用月份的次月起按规则年限和办法提取折旧税前扣除。
风险剖析
流动资产在投入运用前，按企业管帐原则的规则，如工程竣工到达预定可以使用形态时，应从“在建工程”科目转入“流动资产”科目。也就是说未到达预定可以使用形态前发生的支出，应冲减本钱。
而在企业所得税法的规则中，流动资产从投入运用月份的次月起按规则年限和办法提取折旧税前扣除。因而，试运转期间取得的支出应按规则计入应征税所得额计较交纳企业所得税。
很明显，度运转期间的支出，对流动资产的原值确认是有很大的差别的，这些差别城市带来征税风险。