本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/)，假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息，可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID：wwwkuaijicom，随时为你供给最新行业资讯!
增值税优惠政策中，即征即退究竟是指什么呢?合用范畴在那里?如何进行响应的管帐处置?本文管帐网小编逐个为你揭晓!
1、什么是即征即退?
即征即退是由税务机关先足额征收增值税，再将已征的局部或局部增值税税款退还给征税人。
2、哪些增值税项目可以享用即征即退?
现行增值税即征即退优惠政策主要有(非局部)：
1.安设残疾人就业增值税即征即退:安设的每位残疾人每个月可退还的增值税详细限额，由县级以上税务机关依据征税人地点区县(含县级市、旗)合用的经省(含自治区、直辖市、方案单列市)群众当局同意的月最低人为规范的4倍规则;
2.软件企业增值税即征即退：普通征税人出售软件交纳增值税，税负超越3%局部可享用增值税即征即退;
3.动漫企业增值税即征即退：已进行资历存案契合前提的普通征税人出售其自行开拓消费的动漫产物，按17%的法定税率征收增值税后，增值税实践税负超越3%的局部，可以享用增值税即征即退优惠政策;
4.资本分析应用产物及劳务增值税即征即退：依照政策的规则，资本分析应用设置的四档退税比例辨别为100%、70%、50%、30%，如以烧毁的植物油和动物油为原料消费的废油;应用废渣资本消费的微晶玻璃、U型玻璃等，详见《资本分析应用产物和劳务增值税优惠项目》;
5.飞机维修劳务增值税即征即退：飞机维修劳务增值税实践税负超越6%的局部施行即征即退;
6.水力发电增值税即征即退：装机容量超越100万千瓦的水力发电站出售自产电力产物，增值税实践税负超越8%的局部施行即征即退;
7.光伏发电增值税即征即退：自2016年1月1日至2020年12月31日，对征税人出售自产的应用太阳能消费的电力产物，施行增值税即征即退50%的政策;
8.管道运输服务增值税即征即退：普通征税人供给管道运输服务，对其增值税实践税负超越3%的施行增值税即征即退;
9.“营改增”试点征税人供给的国际货色运输服务、仓储服务和装卸搬运服务(限注册在洋山保税港区内试点征税人)、安设残疾人的单位、供给管道运输服务(实践税负超越3%的局部)、供给无形动产融资租赁服务(实践税负超越3%的局部)等施行增值税即征即退政策等。
3、即征即退营业如何账务处置?
征税人既有增值税即征即退、先征前进项目，也有入口等其他增值税应税项目的，征税人应辨别核算、辨别请求享用增值税即征即退、先征前进和免抵退税政策。未独自核算的，不得享用增值税即征即退政策。
账务处置以下：
1、出售营业确认销项税额
借：银行放款或应收账款
贷：主停业务支出
应交税费—应交增值税(销项税额)
2、推销营业确认进项税额
借：库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：对付账款等
3、期末计较转出未交增值税
借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费—未交增值税
4、次月交纳增值税
借：应交税费—未交增值税
贷：银行放款
5、依据政策，计较和计提应返还的增值税：
借：其他应收款-增值税退税
贷：停业外支出—当局津贴
6、收到增值税返还
借：银行放款-增值税退税
贷：其他应收款-增值税退税
4、即征即退可否开具增值税公用发票?
征税人供给应税服务享用增值税即征即退优惠政策的，可以开具增值税公用发票，并照旧计较销项税额，进项税额和应征税额。
5、即征即退的增值税还要交吗?
征税人应精确核算即征即退货色、劳务和应税服务的出售额、应征税额、应退税额，一般进行征税申报后，再向主管税务机关提交材料请求操持退税。也就是说，征税人要先上交增值税后再取得返还额。
6、即征即退的征税申报
即征即退增值税普通征税人，申报表详细填表方法以下：
附表一：即征即退货色的出售额和销项税额应填入第6、7栏或许第14、15栏对应第9列、第10列。
主表：申报软件会主动经过上述附表一的填列数据计较并取数，将即征即退货色的出售额主动填入第3列、第4列的对应栏次，第11栏销项税额也会在第3列、第4列辨别主动计较过入即征即退货色的销项税额。
7、增值税施行即征即退，随征的税费能否同时退还?
《财务部 国度税务总局关于增值税、停业税、消耗税施行先征后返等方法相关城建税和教育费附加政策的告诉》(财税〔2005〕72号)规则，对‘三税’施行先征后返、先征前进、即征即退方法的，除还有规则外，对随‘三税’附征的乡村保护建立税和教育费附加，一概不予退(返)还。
附：
先征后返(退)、即征即退增值税的管帐核算
关于先征后返(退)、即征即退的征税处置，计较交纳税款时按一般出售处置，销项税额贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目;税款返还时，借记“银行放款”科目，贷记“停业外支出”科目。
增值税普通征税人出售其自行开拓消费的软件产物，按17%税率征收增值税后，对其增值税实践税负超越3%的局部施行即征即退政策。
举例：甲公司为普通征税人，3月份出售自行开拓的软件产物，开具增值税公用发票，取得货款46800元并取出银行。当月增值税进项税额为800元，无其他增值税事项。
价税分离算销项：
46800/1.17*17%=40000*17%=6800(元)
应纳增值税：
6800-800=6000(元)
实践税负：
6000/40000=15%>3%
应退税额：
6000-40000*3%=4800(元)
管帐分录为：
借：银行放款 46800
贷：主停业务支出 40000
应交税费——应交增值税(销项税额)6800
即征即退时应退税款时：
借：银行放款 4800
贷：停业外支出 4800
上一篇：非居民源泉扣缴新规下负担非居民税款怎样处理？（附计算方法） 下一篇：非居民企业所得税源泉扣缴相关规定出台，12.1起实施，附公告解读