不是本公司台头的发票，真的可以在本公司列支吗?这是一个十分实务的问题。

　　“如今良多我们的电信用度、差盘缠都是增值税发票，可是大局部都不是公司低头，开的是个人低头，这局部依据管帐界说是满意用度规范的，可是税务和审计不承认他们是发票入账、认定为白条”。

　　秀才碰到兵、有理说不清的状况有时真的使人抓狂，总期望能从纸堆堆外面能找到一张白纸黑字的文件来规则此事。实务上，却是为何认定为白条，才需求文件支持。

　　结合前几期“分清用度与补助系列”文章，我们就来看看，如何了解和看法这个实务问题。

　　了解这类问题时，一定要分清项目，一步一步来，不能把管帐处置、发票处置、企业所得税混在一起。

　　1、先判别管帐问题

　　起首明白的问题是：这个用度能否该当报销入账列支。

　　我们先不论发票，我们先看《管帐原则-基本原则》，这是管帐做账的原则，其它都是传言。

　　《基本原则》与此相关的两条是：

　　第十六条 企业该当依照买卖或许事项的经济本质进行管帐确认、计量和演讲，不该仅以买卖或许事项的法令方式为根据。

　　这一条就是本质重于方式条目，一切“凭发票入账”的观念面，在它背后，就象瓦上的霜在太阳背后一样不胜一晒。

　　另外一条是关于用度的界说：

　　第三十三条 用度是指企业在平常活动中产生的、会招致一切者权益增加的、与向一切者分派成本有关的经济好处的总流出。

　　就员工报销的差盘缠而言，它是契合用度界说的。

　　差盘缠用的产生，就是营业的本质，而发票只不外是法令方式，假如只认发票而禁绝列支，明显违背《基本原则》第十六条。

　　可见，入用度这事，乃至不需求发票。

　　也就是说，我们就算把那些发票都扔了(只是假定，乱扔发票是守法的哦)，只需管帐和公司能从其它单据或材料里确认现实上产生了上述收入，也该当确认用度。也就是说，算计发票是否是适宜，从而断定可否入账列支，是过失的。

　　明白了以上结论，我们就知道了，关于管帐处置，审计与税务人员不能直接从“发票不是本公司台头”来认定管帐处置有误，而只能从营业的实在性、金额确实定性进行质疑，或许提醒可能具有补税风险。有时。万万不要把定性互相混杂。

　　好。当我们知道管帐处置是完全准确时，就担心30%了。然后再思索下一个问题：

　　非本公司台头的发票，能不能在公司报销、列支?

　　2、再判别发票守法问题

　　此时我们不思索管帐处置，由于管帐处置肯定是准确的;也不思索征税问题，征税的事最初来思索。只查核这样的发票能不能报销列支?能否守法?

　　发票的事按《发票治理方法》来。按《发票治理方法》及其相干的规章、标准性文件，对发票的治理主如果：注销、领购、保管、开具、收取等。关于准确运用发票，并没有规则必需按台头列支。

　　这里简单提一下白条。白条目前是一个没有肯定法令外延的观点，假如结合新旧发票治理方法来了解，我可以对白条下这样的界说：替代发票运用的其它凭证就是白条。所以，发票肯定不能被认定为白条。

　　就发票治理来讲，一大类“不得报销、列支”的状况是：“开具不标准的发票”不得列支、报销。所以，假如发票开具不标准，包罗虚开拓票，就不能在公司报销、列支。

　　管帐应结合营业进行判别，这些发票台头为何开给个人，能否属于不标准的开票行动。比方明明该当开给公司，却开给了个人，就是不标准，乃至是虚开。但假如自身便可以开给个人，则不算不标准。

　　举个简单例，比方张三去用饭。张三吃、张三付钱，老板把发票倒闭三的台头，这肯定不算虚开、不算开具不标准;假如张三通知老板，是因公吃、钱是代公司付，闪开公司台头，只需是真的，这发票也不算虚开、不算开具不标准。

　　除管帐要判别，税务检查到了也会判别，这可能就会预会计发生争议了。你说开具是标准的，我偏说开具是不标准的，因为触及到详细的实务，单方谁输谁赢欠好说。我们退一万步，假定税务赢了，终究认定：“发票开具不标准”，那么，结果是什么呢?

　　结果是“不得用于列支、不得用于报销、不得用于税前扣除”，一句话，不得运用这份发票——这是税务总局的规则。

　　也仅此罢了。

　　除非同时认定这是“虚开”的发票，不然关于报销入账的公司来讲，乃至不能罚款。开具的发票不标准，义务在开票方，受票的公司只需求把发票抽进去，请求对方从头开具便可。

　　如前所述，发票抽进去后，不管终究能否换回了合规发票，管帐处置的准确性皆不受其影响，由于不管有无发票，管帐都是据实入账。

　　这样我们就明白了，起首管帐处置是没有错的，然后，发票上可能会被抽进去，但即使如斯也不算守法，硬要说守法也是开票方守法，开票系统是被他们操作的。

　　在扫除虚开的状况下，当知道这样的发票入账不守法、不罚款时，相信我们又担心30%了，加起来就60%了。

　　在这个根底上，我们便可以剖析对企业所得税的影响了。

　　3、所得税的扣除风险

　　这些用度，所得税可否扣除，其掌控顺序是：管帐处置能否准确，假如管帐处置准确的话，能否具有税会差别。

　　也就是说，税务检查人员假如期望纳税的话，其实质手段有两个，一是以为管帐处置不准确，二是以为具有税会差别。理想中税务检查人员的认定、判别可能比较繁杂，但掌控其法令本质，不过乎就是以上两个。

　　前者，主如果税务直接否认了用度真的产生、用度与运营相关等现实，此时，用度产生的其它证据就显得主要了。比方：支付状况、条约、价钱、事由等等。假如税务质疑这一点胜利，就算你有公司台头的发票，也照样是不能扣除的，由于用度自身就是假的或不能扣除的。

　　后者，就是税务承认了用度开支的实在性，承认管帐处置的准确性，但还想纳税，就必需从“税会差别”上找伙食了。

　　以差盘缠为例，有什么样的税会差别呢?

　　差盘缠简直没有税会差别。一般状况下，税务是很难找赴任异的，但实践上，税务十分容易找赴任异——“发票有问题”、“发台头不合错误”，但这样的差别，没有法定根据。

　　假定1，可能税务没法认定发票不契合规则，没法认定发票的开具违背了哪一个条则，因而，所得税扣除就没有差别了，便可以列支了。

　　假定2，可能税务仍是找到来由，以为发票开具不准确，该当直接开给公司，不能开给个人，违背了规则。那么，如前所述，这张发票就不能列支和报销了，就要抽进去了。但用度能否就不能扣除呢?

　　分析几个文件，税务总局对此最直接的规则是：“不契合规则的发票，不得用于税前扣除”，或许“不得作为税前扣除的凭证”。其规则只针对发票自身，而没有针对用度扣除自身。其实就是三个字“抽进去”或许“禁绝用”。否认的是发票的证实力，而不是用度自身。

　　企业所得税上，不标准发票=没有发票≠不能扣除。(留意，房地产企业的开拓产物计税本钱除外)

　　不得用于税前扣除，不必于就是了;不得作为税前扣除的凭证，不作为凭证就是了。固然，就需求再找其它凭证来扣除。所得税不同于增值税，并没有规则一定要发票。

　　所以在管帐处置准确的状况，哪怕发票被认定为不契合规则，不让所得税前扣除也是缺少根据的。

　　固然，明白这一点，也不见得就敢把最初40%的心放了，由于可能税务检查人员其实不按法令出牌。实务中，管帐处置和营业上不免会有些这样或那样的小问题，而税务法律上也不免会有简单粗犷的小问题。可能招致单方都不按准确的规则来征税和纳税。

　　比方，税务为了简单化，直接说：“台头不是公司的发票不能扣除”，请求补税，企业为了投合税务人员、弄好税企联系，情愿白交一点冤枉税，也就成交了。

　　可是，假如由于金额过大，或许单方整体上发生统一和争议，假如必需走法令渠道，那仍是操正步、按规范来处置了。

　　那么，关于非本公司台头的发票报销入账，该如何看待呢?

　　1、 尽可能躲避这事，少找费事，不生事;

　　2、 能退回重开固然最好;

　　3、 仔细区分是否是虚开的发票，根绝虚开拓票;

　　4、 不能躲避的话，要留意多搜集配套证据，证实营业实在性;

　　5、 营业实在状况下，不必担忧管帐处置有错;

　　6、 只需不是虚开的发票，不必担忧会因发票被罚款;

　　7、 所得税扣除取决于用度自身;

　　8、 实务中有些税务检查人员可能会简单处置、以票控税。只需我们对此匠意于心、灵敏务实，多多请示指导，通知他短长联系，并恰当建议，补仍是不补让指导决议，这样当管帐就紧张了。

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