尽管SEC和中国证监会并没有就双边审计羁系协作告竣正式全面的协作和谈，可是该息争的告竣，意味着美国证券羁系机构在过来几年来不时经过各类渠道向中方讨取审计草稿文件的勤奋，在操作层面有了本质性停顿。PCAOB主席詹姆斯·多蒂向21世纪经济报导记者强调：“正如我们之前所说的，管帐师事务一切法界说务，在检查和调查两方面与PCAOB进行协作。假如我们没法告竣一个无效的检查和谈，或许我们以为备忘录关于获得我们调查所需资料其实不是一个可行的渠道，我们就不能不思索其他计划。”

　　用时超越三年半的中美审计协作会谈，由于一桩案件而在操作层面有所促进。“尽管我不能对美国证券买卖委员会(SEC)的详细事情置评，可是我关于SEC树立了这样一个框架而备受鼓励，在这一框架下中国管帐师事务所看法到，他们有权利向SEC供给在法律调查案件时需求的文件。” 外地时间2月9日，中美审计羁系协作中的另外一主要主体、美国大众公司管帐监察委员会(PCAOB)主席詹姆斯·多蒂(James R.Doty)在承受21世纪经济报导记者采访时暗示。

　　PCAOB是一个自力的羁系组织，监视在美上市公司的审计事务所行动，为事务所供给注册、检查、制订规范和在需要的时分进行法律行动，一切为在美上市公司供给审计服务的管帐师事务所，均需求在PCAOB注销注册。PCAOB由SEC进行监视。

　　多蒂所说的SEC的详细事情，是上周末SEC和中国的“四大”管帐师事务所告竣了诉讼息争，包罗德勤、普华永道、毕马威和安永在内的四家事务所供认在2012年之前回绝向SEC供给后者讨取的审计草稿文件，因而同意每家各支付50万美元，以了结此案，并在将来恪守SEC讨取文件的相干请求。

　　尽管SEC和中国证监会并没有就双边审计羁系协作告竣正式全面的协作和谈，可是该息争的告竣，意味着美国证券羁系机构在过来几年来不时经过各类渠道向中方讨取审计草稿文件的勤奋，在操作层面有了本质性停顿。

　　不外记者在采访中了解到，目前中美单方的文件递送依然有很多问题，而美国羁系机设想要的，明显不只是预会计师事务所告竣息争那么简单。

　　美方经过诉讼施压“四大”
　　SEC上周末公布关于该案的裁定形式中相关键局部，是中国“四大”这些事务所必需在将来恪守SEC讨取审计文件的相干请求，经过中国证监会向SEC供给响应资料，而且细致阐明了不恪守此项规则的结果。

　　在一份结合声明中，“四大”方面暗示对告竣息争暗示称心。此前，中国“四大”和其他为在美国上市企业供给审计服务的中国管帐师事务所，均遭受两难地步：一方面，因为拒不递交SEC正在调查的相干案件的审计文件，SEC曾暂停了这些事务所为在美国上市企业供给审计服务资历;另外一方面，管帐师事务所因为遭到中国方面相干证券羁系律例的限制，没法直接向美国羁系方供给后者索要的文件，不然他们就将违背中国的法令规则。

　　在该问题上，明显是美国方面更具有议价能力。事务所只是遭到两法律王法公法律冲突“连累”的一局部;假如他们在美国的执业资历被撤消，那么意味着目前在美国上市的大局部雇佣“四大”审计的中国上市公司和在中国有较大营业的在美上市企业，都将遭到影响。

　　在和中国羁系方面会谈的同时，SEC在近三年前起首向当事的管帐师事务所举事。

　　2012年5月，SEC告状德勤上海管帐师事务所，指控其在处置中概股“西北融通”财政造假一案中，未能合作SEC供给相干审计任务草稿。德勤事先暗示，曾经将文件递交给中国证监会，但中法律王法公法律其实不答应德勤直接将这些文件递交给SEC。这是SEC海内管帐师事务所的第一案。

　　紧接着昔时12月，SEC则发动对包罗“四大”在内的五家中国管帐师事务所的诉讼，指控原告在SEC调查的9其中概股财政造假案件中，回绝供给涉嫌狡诈的中国公司相干审计任务草稿，违背了美国证券法令的相干规则。这是SEC初次对“四大”一起提告状讼。

　　2013年3月SEC将德勤案初裁推延，与后一案兼并处置。一年后SEC做出初裁，暂停这些事务地点美国执业资历。而到了今年1月，法院举行听证认定中国“四大”违背美国证券律例，随后事务所终究和SEC告竣息争。

　　另外，SEC在最新的通知布告中暗示，该案中同时被SEC告状的大华管帐师事务所，则依然面对进一步的诉讼。

　　中美审计协作会谈迂回重复
　　因为在过来三年多的时间里，美国羁系机构一直经过内政会谈和诉讼案件两条管道不时向中方施压，使得单方在审计羁系协作会谈中立场多有重复。

　　尽管SEC目前一直没有和中国方面告竣正式的协作和谈，可是PCAOB曾经和中方告竣了一个体谅备忘录，这被看作是单方会谈的一个里程碑，也可以从正面局部处理SEC索要文件的本质性问题。

　　2013年5月，中美单方前后公布，中国证监会、财务部与美国上市公司管帐羁系委员会(PCAOB)的法律协作备忘录曾经在5月7日签订，10日正式失效，会谈两年不足的中美审计跨境法律协作破冰。PCAOB尔后开端收到中国证监会方面供给的相干调查案件的审计草稿文件。

　　依据该份和谈，PCAOB要向中国证监会和财务部提出请求，颠末中方审核同意以后，答应PCAOB针对正在调查的案件从中国方面获得相干的审计草稿。

　　2013年7月中方开端向PCAOB供给相干文件。值得留意的是，该备忘录的一个主要限制在于，未将SEC包括出来。PCAOB方面暗示，该备忘录没法处理SEC针对管帐师事务所回绝供给审计草稿而发动的诉讼。也就是说，PCAOB可以基于本身调查案件而从中方获得文件，在奉告中方后和SEC同享，可是SEC不能经过PCAOB向中方调取前者所需求的其他案件的审计文件。

　　可是就在此备忘录发布半年后，SEC进一步促进了诉讼案的停顿，暂停这些事务地点美国执业。尔后，中国证监会地下暗示，对该裁定后果暗示绝望，并以为这一裁定忽视中方在促进中美跨境羁系协作所做的勤奋和曾经取得的停顿。单方的会谈开端堕入僵局。

　　多蒂向本报记者暗示：“PCAOB在该备忘录下，曾经(从中方)收到了相干调查法律案件的审计草稿文件，可是在这些文件从中方到PCAOB的生成过程当中依然碰到了应战。”不外他并没有详细指出具有哪些应战。

　　尔后，SEC与中方并没有进一步的会谈停顿，PCAOB方面想要获得的进一步会谈勤奋也悬而未决。

　　“PCAOB正在和中国羁系机构严密协作增强备忘录施行的效力。但假如PCAOB委员会终究以为该备忘录不是一个可行的机制，我们会思索其他的道路。”多蒂说。

　　美方将来诉求标的目的
　　目前看来，SEC期望经过诉讼息争作为典范，从操作层面长进一步施压，以完成讨取文件的目的。与此同时，PCAOB则在另外一个渠道上，经过进一步会谈，以到达讨取范畴更广的文件的目的，一旦和谈告竣，SEC则无望成为间接的受益者。

　　PCAOB一向在追求的，是与中国方面告竣相关“结合检查”(joint inspection)的和谈。此前PCAOB与中方签署的备忘录，只限于调查法律触及案件的文件递奉上，而美方终究等待的目的，是与中方告竣同时包罗调查法律与跨境检查的和谈声明(Statement of Protocol)。

　　调查法律的协作，是指在作弊等问题呈现后，检查此前的审计草稿能否显现作弊或许其他违背管帐师职责的证据;而结合检查则是由富饶经历的审计师或许羁系者，来审核审计文件能否契合优良的审计规范，并当令对管帐师事务所提出改良。

　　这二者都需求中方供给相干的审计草稿，但后者意味着美方可以对一切在美上市中国公司的审计草稿进行监视，还可能提呈现场检查，而其实不仅限于曾经呈现问题需求调查的公司文件。

　　目前，PCAOB可以在约40个国度进行跨境检查。PCAOB注册与检查部分卖力国际检查项目的副主任乔治·卜提科(George Botic)在早前承受本报记者采访时曾暗示，一般来讲，海内检查有多是PCAOB独自进行，也有可能与外地羁系机构进行结合检查，这取决于这一详细的司法统领区能否有自力的审计羁系主体。他泄漏，检查任务包罗对事务所的局部审计任务进行评价，对其质量掌握和审计顺序的设想和操作无效性进行评价等。

　　多蒂则向本报记者强调：“正如我们之前所说的，管帐师事务一切法界说务，在检查和调查两方面与PCAOB进行协作。假如我们没法告竣一个无效的检查和谈，或许我们以为备忘录关于获得我们调查所需资料其实不是一个可行的渠道，我们就不能不思索其他计划。”

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