8月5日～21日，第31届冬季奥林匹克活动会在巴西里约热内卢举行。这场在南美洲举行的体育嘉会让世界进入了巴西时间。体育与经济、税收严密相连，从税收角度看奥运，也有很多值得关心的出色形式，此中不只有活动员的个税问题，另有相干企业税前扣除、特许权运用费、让渡订价、税收抵免和非住民税收等诸多税收问题。
奥运处分品种多个税处置纷歧样
8月7日，在2016年里约奥运会射击男子10米气手枪决赛中，我国选手张梦雪以199.4环的成绩夺得金牌，为中国代表团摘得本届奥运会首金。尔后，吴敏霞、施廷懋、龙清泉和向艳梅等活动员前后独占鳌头。活动员摘金夺银，随之而来的是各类各样的处分。奥运会活动员获得的各种奖金和处分都有哪些？需求交纳个人所得税吗？
分析媒体的地下报导看，不只国度会对获得奥运会奖牌的活动员发放奖金，各省、市、县当局，常常也会对来自外地的活动员赐与不同额度的奖金。以2012年伦敦奥运会获得男子射击十米气步枪冠军的易思玲为例，其获得的国度处分为50万元、广东省处分为100万元、珠海市当局处分为80万元，广州市番禺区和榄核镇当局的处分辨别为8万元，易思玲的故土湖南省桂阳县处分10万元，广东客家商会处分50万元。另外，某汽车制造商处分价值75万元豪车一辆。
活动员获得处分用不必征税？如何征税？记者采访了江苏省南通市地税局局长黄林华。南通是出名全国的体育之乡，曾出现出14位世界冠军，此中包罗李菊、葛菲、黄旭、陈若琳和仲满等7位为奥运冠军，奥运冠军数目名列江苏全省首位，被国度体育总局誉为“世界冠军的摇篮”。
黄林华通知记者，依据我国税律例定，假如我国活动员在里约奥运会上获得了国际奥委会、省级群众当局、国务院部委和中国群众解放军军以上单位颁布的奖金，均免缴个人所得税。但该事项需求到地税机关存案，存案时需求供给个人身份证实原件及复印件，省级群众当局、国务院部委和群众解放军军以上单位，和本国组织、国际组织颁布的获奖证实原件及复印件，并填写《个人所得税减免税事项演讲表》，便可享用免税待遇。
黄林华暗示，关于省级以下当局的处分，依照《国度税务总局关于个人取得的奖金支出征收个人所得税问题的批复》（国税函〔1998〕293号）的规则，个人因在各行各业做出一般奉献而从省级以下群众当局及其所属部分取得的一次性处分支出，不管其奖金根源于那边，均不属于税法所规则的免税范围，应按“偶尔所得”项目征收个人所得税，并由支付单位扣缴个人所得税。
记者在采访中了解到，假如有企业对活动员赐与处分，相当于企业向个人施行了直接捐赠。依照企业所得税法第十条的规则，其直接捐赠收入不得税前扣除。假如个人对活动员予以处分，相当于个人对个人施行捐赠，并且是直接捐赠。依照税律例定，捐赠者的捐赠收入也不得在计较个人所得税时扣除。关于活动员承受企业和个人的处分能否征税，业内有不同见地，建议向主管税务机关咨询。
安永大欧洛克区国际税务主管散伙人蔡伟年通知记者，虽然理论中很多单位和个人在给奥运会活动员赐与处分时，可能会替代活动员缴税，可是活动员应提示处分单位和个人依法代其实行征税手续，免得呈现问题后个人承当相干的法令义务。“活动员作为大众人物，在依法征税方面该当率先垂范。”蔡伟年说。
固然，除获得直接处分外，奥运会活动员（特别是冠军）另有一项大额的支出，那就是代言支出。《2012年中国奥运金牌价值演讲》称，伦敦奥运夺金给孙杨将来带来的贸易价值可以到达4亿元左右。据《福布斯》称，2003年，刘翔的贸易年支出仅160万元，但雅典奥运会夺冠后，他在2007年高峰时的年支出高达1.6亿元。相关专家提示，奥运会活动员取得这些支出后，尤其触及金额较大的，要依法实行交纳个税的权利。
特许消费留念品代扣企业所得税
8月8日，正在家里淘宝的北京市民王密斯发觉，网店上关于里约奥运会的各种留念品曾经美不胜收。除印有里约奥运会标识的各种留念币和留念卡，另有各类体育用品、衣服、玩具、钥匙扣、手刺夹、抱枕、场馆模子……可谓包罗万象。作为在一家事务所任务的税务师，王密斯很感兴味的是：这些商品能否要征税？消费这些奥运产物并主要在国际出售的中国企业能否要向国际奥委会支付特许权运用费？在支付这些用度的同时，能否要代扣代缴其非住民所得税？
据普华永道咨询（深圳）无限公司北京公司散伙人马龙介绍，假如中国企业消费的奥运产物特地用于奥运会或残奥会活动，可以享用巴西当局的良多税收优惠。比方，各类奖杯、奖牌、徽章、旗号及其他留念品、宣扬品及易耗物质和服务，均免征出口关税、出口增值税和其他在出口环节征收的社会福利税。不外，假如中国企业消费并在国际出售印有里约奥运会标识的各种产物，并向国际奥委会和境外其他企业（机构）支付特许权运用费的，有权利代扣代缴其非住民企业所得税。
北京市地税局相关卖力人暗示，依据我国税律例定，非住民企业取得根源于中国境内的股息、盈利等权益性投资收益和本钱、房钱、特许权运用费所得、让渡财富所得和其他所得该当交纳的企业所得税，施行源泉扣缴，以按照相关法令规则或许条约商定对非住民企业直接负有支付相干金钱权利的单位或许个报酬扣缴权利人。扣缴权利人在每次向非住民企业支付或许到期应支付相干所得时，应从支付或许到期应支付的金钱中扣缴企业所得税。同时，扣缴权利人每次代扣代缴税款时，该当向其主管税务机关报送《欧洛克群众共和国扣缴企业所得税演讲表》及相干材料，并自代扣之日起7日内缴入国库。
资助奥运诸赛事用度处置要合规
当不雅众在电视上不雅看奥运赛事的时分，镜头中会时不时呈现一些商家的标识。税眼看奥运，资助商给奥组委的贸易资助，此中的税收问题也是一大看点。相关专家提示，不管是国际企业仍是国际出名企业，只需取得的支出与中国相关，资助奥运会的用度处置就要合规，不然将面对税务风险。
记者从里约奥运会官网得悉，本届奥运会的资助商共分5个层级。此中，适口可乐、麦当劳、三星、松下、通用电气、VISA等11家企业均是第一个层级的资助商，即全球协作同伴；巴西布拉德斯科银行、巴西邮政和尼桑等6家企业是第二层级的资助商，即正式资助商；思科、安永、361°等8家企业是第三层级的资助商，即正式支撑商；Airbnb、耐克和尼尔森等25家企业是第四层级的资助商，即官方供给商；EMC2等5家企业是第五层级的资助商，即非官方供给商。同时，安踏、伊利、希尔顿等企业仍是中国奥委会的资助商。
蔡伟年通知记者，关于中国外乡企业而言，资助奥运赛事的收入因为不是无偿的——一切资助商都期望失掉某种报答，至多是营业告白和宣扬方面的报答。因而，依照企业所得税法及其施行条例，奥运资助商的资助收入，该当属于营业宣扬费，可以税前扣除。
同时，另有专家指出，依据企业所得税法及其施行条例规则，企业产生的与消费运营活动有关的各类非告白本质收入不得在企业所得税前扣除。也就是说，假如奥运资助商向奥运会的资助不求任何告白和宣扬报答，那么其资助收入是不能在所得税前扣除的。同时，假如奥运资助商向奥运会无偿资助体育用品，那么相干的用度还该当视同出售处置，该当依照市场价钱交纳响应的增值税和企业所得税，而不能依照本钱用度列支。
那么，适口可乐、耐克、三星、松下和通用电气等境外大企业资助奥运，能否就与中国税收毫有关系呢？谜底能否定的。记者多方证明，一些在中国有分支机构的大企业资助奥运会，虽然资助用度是由总部支付，可是这笔用度中的一局部根源于中国。某出名品牌企业的税务卖力人通知记者，他们公司总部建立了一个资助基金，特地用于资助奥运会和世界杯等全球性体育赛事。这些基金是依据公司全球支出的一定比例来提取的，列国分公司要依照支出的一定比例向总部支付这局部基金，此中天然包罗来自中国公司的用度。关于公司总部而言，来自于中国的这笔用度相当于一笔支出，中国公司有权利在支付时期扣代缴响应的增值税和企业所得税。“固然，这可能触及让渡订价的问题。”业内助士说。
中企巴西建场馆成本回国需征税
“绿色”“随性”“狂欢节”……诸多要害词展示了里约奥运会的巴西风情。不外，在这片热诚浪漫的“南美潮”里，正在悄悄吹起一股股“中国制造风”。依照中巴税收协议和我国国际法，中国企业到巴西的各项奥运建立项目支出和其他服务支出，汇回国际时都该当征税。契合法定前提的，还可以抵免在巴西的税款。
记者了解到，在一切里约奥运会的“中国制造”中，投资最大的莫过于地铁列车。8月1日，里约4号线地铁迎来了第一批主人，发明了中国轨道交通配备在境外服务奥运会的汗青。这条线路天天方案输送30万人，能让人们从郊区到奥运中心区的用时变短半个小时。同时，三一重工、徐工集团、中联重科、雷沃重工——在奥运场馆和公共交通建立的现场，曾经成了中国重工业企业和装备大显神威的竞技台。另外，从奥运场馆到奥运村，里约奥运会上运用的空调基本都是中国制造的格力和美的品牌，雷士照明则中标了里约奥运会泅水馆的系统照明服务，并供给专业照明计划……
北京市地税局相关卖力人通知记者，中国企业到巴西建立奥运场馆和其他相干工程，既要实行境外征税申报权利，也需同时留意中国境内征税申报的请求。此中，境内征税申报权利包罗：企业所得税联系关系营业来往演讲权利、企业所得税境外所得申报权利和个人所得税境外所得申报权利。同时，还应实时与税务机关相同，看其来自于巴西的支出能否契合企业所得税法下的让渡订价、本钱分摊、本钱弱化规则，能否契合企业所得税法下的受控本国公司和境外注册中资控股住民企业风险治理规则。假如用非货泉性资产向境外出资时，还要看能否可合用所得税的特殊性税务处置。
关于中国企业在巴西制作奥运场馆和相干设备的税收问题，德勤中国国际税务散伙人张慧、初级税务司理段参军和罗薇做了一些研究。他们以为，巴西是全球税制最为繁杂的国度之一，中国企业在巴西建立大型运动场馆，其税务处置与项目形式严密相干，如BOT（建立-运营-让渡）、BOO（建立、具有、运营）、PPP（公私协作形式）等不同的项目组织方式，不管是从管帐处置仍是从税收制度来讲都有其独占的特性。关于供给繁多制作服务的中国企业而言，假如不在境外树立实体企业，而是由境内企业直接在境外供给场馆制作服务，因为场馆制作时间普通会到达6个月以上，根据中巴税收协议将在巴西形成临时机构，需求在巴西交纳联邦所得税。同时，中国境内企业从巴西取得的支出需并入应税所得，根据中国税法交纳企业所得税。其在巴西交纳的联邦所得税，可以根据中国的税法予以抵免。
张慧等德勤的税务专家还暗示，在跨境工程建立项目中，中国企业还可以在巴西建立子公司或与外地企业树立结合体，以自力的境外实体公司方式在境外供给场馆建立服务。巴西目前不就股息盈利征收预提所得税，可是中国企业巴西子公司在巴西交纳的联邦所得税，可以根据中国税律例定在限额内间接抵免。同时，中巴税收协议并没有税收饶让条目，这就意味着即便境内企业或其巴西公司在巴西外地享用联邦所得税的税收优惠，不能就享用的税收优惠在国际请求抵免。另外，在巴西取得的修建支出在外地还触及联邦总支出社会奉献税和市级地方性服务税，这些流转税也是不能在中国境内抵免的。
北京市地税局相关卖力人提示中国企业，巴西当局制订了良多相关里约奥运会的税收优惠政策。向里约奥运会供给各种服务的中国企业，除关心中巴税收协议和巴西国际法令，对这些税收优惠也要高度关心。
[义务编纂：白雪]