日前，印度上议院表决经过了一项宪法改正案，为印度在全境施行一致的GST税制扫平了最大障碍。按莫迪当局的方案，新税制无望于2017年4月出台，这意味着印度自1947年自力以来施行的聚集的间接税将被废弃，而这个对该国具有划时期意义的税制变革大概将改写印度的经济幅员。

　　一条走了十几年的变革路
　　GST全名为货色和劳务税(The Good and Services Tax)，是一种只针抵消费环节纳税的间接税，在以直接税为主体的大少数兴旺国度中，此类税制一般被称出售税或消耗税。

　　作为一个发展中国度，印度以间接税为主体的税制构造曾经具有了60多年，此中，消耗税、关税和出售税等流转税是间接税的主要根源，尤其是1957年开征的出售税，因税基较宽，一向形成间接税的主要税种(支出占间接税税收的35%左右)。另外，作为联邦制国度，印度各邦都有本人自力的行政治理权及局部课税权利，因而，不管是消耗税仍是出售税，都有中央和地方两个纳税主体。

　　以出售税为例，商品跨邦出售的出售税是由中央征收，称为中央出售税，而商品在各邦范畴外销售，则由各邦卖力征收出售税，各邦可以赐与税收优惠。但是，这类架构直接招致印度国际出售税税基、税率和征管不一致，税务部分被付与了很大自在裁量权，久而久之便构成了税收次序的低效、紊乱与糜烂。同时，印度的各类间接税从消费到出售的各环节具有反复纳税景象，税负终究都被转嫁给商品和服务的终究购置者，构成了很高的实践税率，滋长了暗盘和逃税之风。

　　20世纪80年月，为给经济增加供给优良的税务情况，理顺错位的间接税构造，拉吉夫当局试图经过引入繁多、简明的增值税代替多个流转税种，并将消耗税中一局部转为无限度的增值税，但仍有中央增值税和地方增值税的区分。

　　20世纪90年月，拉奥当局发动了大范围的税制变革。但是，主要从调剂税种构造动手的变革并未触及深层冲突，如中央和地方的分税联系就没有失掉妥帖处理。不外，此期间引入的服务税使流转税制失掉完美，为此后施行更加幼稚的GST打下了根底。

　　进入21世纪，印度流转税的短处更加凸显，各邦实践税率与征管体例的不同严峻障碍了全国一致市场的构成。2000年，时任总理瓦杰帕伊指导下的当局开端议论GST变革，测验考试将各地聚集的出售税变革为全国一致的货色和劳务税。但持久以来，出售税已成为印度各级当局最为主要的财务支出根源，来自地方的巨大阻力使联邦当局只能无功而返。

　　尔后，作为印度史上在位时间最长的总理，辛格曾在快要10年的任期内数度计划GST，以便简化中央和地方繁杂的税务体系，也未能取得胜利。

　　2014年5月底，印度现任总理莫迪下台。仅仅过了半年，他便提出一项旨在为施行GST扫清路途的宪法改正案。客岁，在朝的群众党凭仗少数议席使改正案获得下议院经过。面临仅占多数席位的上议院，莫迪开端寻觅盟友支撑。2015年末，由印度前总理辛格放置，莫迪与国大党主席索尼娅·甘地特地为推进GST而坐上去“品茗”，提振了外界关于改正案经过的决心。

　　2016年8月，GST草案终在联邦立法层面获得经过，议会修正了印度宪法的局部条目，使得本来不能由邦这一级来征收的劳务税改成了中央和地方的同享税，从而处理了GST变革“背宪”这一最大问题。

　　一种史无前例的局势所趋
　　固然，一切进行不上去的变革都有相似的缘由，即遭到好处受损方的激烈抵抗。因而，这回GST若能胜利得以施行，那一定是莫迪当局较好地均衡了各方好处。但是，除此以外，印度时局终究又产生了哪些转变，使得统一政策获得了不同的终局呢?

　　起首，是国际经济下行的压力压低了GST的呼声。本届当局下台之际，印度经济正遭受急剧的通胀和巨额财务赤字，前景不再像之前那样喜人。莫迪下台后，采纳了一系列办法，使印度一举成为世界经济增速最快的主要经济体。大众对莫迪当局是寄与变革希冀的。而与此同时，经济专家测算，GST能将间接税分析税率下降4个~5个百分点，无效下降商品买卖门坎，推进国际一致市场的构成，推进国际消费总值(GDP)增加。

　　其次，国际社会主要投资者开端表达对印度迟缓变革进程的满意。除来自列国的企业家纷繁对印度目前繁杂的税收体系体例歌功颂德外，像美国等一些国度的当局和国际组织，近期也曾地下呼吁印度当局简化税制，改良投资情况。国际评级机构穆迪更是指出，印度若要获得反面的评级瞻望，还需在将来两年内展现出更多的变革动能。

　　再次，继续具有的公共财务压力坚决了中央当局的决计。现任总理莫迪任前曾在古吉拉特邦在朝12年，一向坚定支持GST。往常迫于联邦当局财务的慌张场面，他的立场产生逆转。思索到莫迪就任第一年便实行誓词，将印度财务赤字在GDP中占比从4.5%增添到4.1%，今年又降落到3.9%，并确立了2017财年降至3.5%以下的大志壮志，这些无疑使得他添加联邦财务支出的压力剧增，而GST则被以为是能够为印度财务供给更波动的支出根源。

　　这此中，莫迪的个人能量也不容无视。正如印度媒体一度用“莫迪效应”所归纳综合的那样，这位指导人刚就任便以绝对清廉、高效、武断的抽象在印度国际的权要体系中刮起“新风”，他在管理和进步当局效力方面投入了尤其多的力量。

　　最初，支持党的协作意向为GST的落地发明了有益的政治场面。一是已经力推GST的辛格当局就是由国大党组政，所以往常其虽为在野党，但支持GST的原始效果其实不激烈。并且，因为GST在消耗端纳税，预想其开征后将在短时间内推高通胀程度，这大概会对莫迪当局在2019年的蝉联选举有利，从争夺选票思索，国大党亦有动力支撑GST。二是不扫除有支持党正在应用这一经济变革完成政治目的，它们请求以议员席位来换取草案经过。

　　凡此各种，再加上一件工作十几年未果而积聚的那种“势能”，GST的呼之欲出也就水到渠成了。

　　一堆悬而未决的待定问题
　　但是不要遗忘的是，标的目的明白其实不代表能一直坚决不渝，由于变革进程中可能碰着支持，要想克制障碍，必然离不开另外一要素，那就是：恰当的让步。在GST问题上，莫迪当局的退让就起了要害感化，固然，这也为往后留下了成堆的问题。

　　一个不言而喻的最大问题是：GST并不是一项纯粹的经济变革，还触及中央与地方新的财权区分。假如说到“分”，按莫迪草案方案，被撤消自力纳税权利的邦当局和联邦当局，在GST中获得股分，从而分派到响应的税收好处。这相当于把印度步调一致的地方当局税收好处，一致到一个合伙公司中，以后自己依据股权获得分红。GST以外，还会建立自力的争端处理机构DSA，外地方与中央在GST平分配好处有争端时，由DSA从中谐和。但如果说到GST所主意的“全国一盘棋”，那么还就必需思索中央要统筹不同地域的理想需求赐与税收丧失弥补的问题。

　　由于如今的出售税是向消费商征收的，而GST将向终究消耗者纳税。因而，货色和劳务税施行以后，GST的支出将更多流入那些消耗商品和服务的邦，而不是消费商品和供给服务的邦，制造业兴旺的邦的好处将会受损。如制造业、服务业和高科技重镇卡纳塔克邦、泰米尔纳德邦和喀拉拉邦，可能丧失最为沉重。

　　对此，有一些邦提出，请求赐与“产出大”的邦基于GST之上1%的弥补，但这就意味着，产物在实践消耗的邦还需上税，极可能形成税收叠加。然后又有消息称，当局或将放弃额定征收1%“制造业税”的请求，同意在GST施行前5年内对地方各邦赐与财务弥补。

　　另外另有一种说法，称莫迪当局为了均衡各邦好处，提出在GST施行的最后5年中，答应地方当局独自征收石油和酒类的消耗税，也就是说，各邦主要税收根源之一——石油产物，可能不被列入征收GST的范围。

　　关于以上退让，有专家暗示，这些弥补和其他减免，都将让GST的无效性打扣头。因而有剖析人士以为，即便法案已获得经过，中央当局和各邦可否完全贯彻施行新的税制另有待不雅察。总之，在正式法案还没有出台之前，一切都还在博弈中。

　　固然了，此时的印度，也绝非一片喝彩。如印度收集及挪动通讯协会日前就宣布一篇声明，给了GST“迎头一击”。在他们看来，GST是一种很落伍的羁系手段，并没有了解数字经济的本质。例如，在GST现存服务条面前目今，“告白和在线信息服务，在线信息和数据库拜访，收集电服气务和电服气务”被以为是不相关的服务种别，但“电子信箱、语音信箱、数据服务、音频文本服务、视频文字服务、无线寻呼和挪动电话服务”却又被一股脑归入“电信营业”项下，乃至没提“信息手艺”的事儿。最主要的是，任何争议只能基于官方承认的详细规则来处理，触及详细纳税，这些歧义只会为互联网财产添加灾害。因而，GST这类手段还停止在几十年前的政策，与当局正在推进的“数字印度”国度计谋几乎是南辕北辙。

　　大概，与此前的政治博弈相比，这才恰是莫迪当局最大的费事。如何站在汗青交汇点，从繁杂国情出发，尽量完美手艺层面，从现有税制过渡到GST框架，将是对印度一切经济及羁系部分的一大应战。

上一篇：定位准 措施实 成效好——全国税务师行业服务营改增工作综述     下一篇：江苏国税向跨国公司发函：考虑中国立场，留下合理利润