1、与客户银行签署三方融资和谈，扣款营业如何账务处置
问：我司与客户、银行签署三方融资和谈，和谈商定：客户向银行存款，我司供给担保，并支付每笔2%的包管金，客户所存款项只能到我司提货，存款到期，客户不还款，银行全额从我司包管金中全额扣取，对所扣金钱银行称不是他的支出，不开具发票，缘由是此款作银行发出的客户存款，我们对此扣款营业，如何账务处置，及有何响应的涉税问题？
答：贵公司对此扣款营业，应作为其他应收款——**客户(担保款)核算，然后主动向客户进行追偿。
假如不能追偿到代还的金钱，呈现丧失，会触及资产丧失在所得税前扣除的问题，需求专项申报税前扣除。
《国度税务总局关于公布<企业资产丧失所得税税前扣除治理方法>的通知布告》(国度税务总局2011年25号通知布告)相干规则以下：第四十四条企业对外供给与本企业消费运营活动相关的担保，因被担保人不能定期归还债权而承当连带义务，经追索，被担保人无归还能力，对没法追回的金额，对比本方法规则的应收金钱丧失进行处置。
与本企业消费运营活动相关的担保是指企业对外供给的与本企业应税支出、投资、融资、资料推销、产物出售等消费运营活动相干的担保。
第二十二条企业应收及预支金钱坏账丧失应根据以下相干证据资料确认：(一)相干事项条约、和谈或阐明；(二)属于债权人破产清理的，应有群众法院的破产、清理通知布告；(三)属于诉讼案件的，应出具群众法院的讯断书或判决书或仲裁机构的仲裁书，或许被法院裁定终(中)止施行的法令文书；(四)属于债权人中止停业的，应有工商部分登记、撤消停业执照证实；(五)属于债权人灭亡、消失的，应有公安机关等相关部分对债权人个人的灭亡、消失证实；(六)属于债权重组的，应有债权重组和谈及其债权人重组收益征税状况阐明；(七)属于天然灾祸、和平等不可抗力而没法发出的，应有债权人受灾状况阐明和放弃债务声明。
第二十三条企业过期三年以上的应收金钱在管帐上已作为丧失处置的，可以作为坏账丧失，但应阐明状况，并出具专项演讲。
第二十四条企业过期一年以上，单笔数额不超越五万或许不超越企业年度支出总额万分之一的应收金钱，管帐上曾经作为丧失处置的，可以作为坏账丧失，但应阐明状况，并出具专项演讲。
2、支付劳务公司用度账务处置相干问题
问：公司局部营业请劳务公司去完成，支付劳务公司三项用度：1)按人头计较的服务费；2)按计件计较的人为；3)相干人员参保地交纳的社保费，请问我们如何账务处置？
答：管帐处置上该当按支付的劳务费进行处置，计入相干的本钱或许用度科目。
税务处置请参考《国度税务总局关于企业人为薪金和职工福利费等收入税前扣除问题的通知布告》(国度税务总局通知布告2015年第34号)规则：3、企业承受内部劳务差遣用工收入税前扣除问题企业承受内部劳务差遣用工所实践产生的用度，应分两种状况按规则在税前扣除：依照和谈(条约)商定直接支付给劳务差遣公司的用度，应作为劳务费收入；直接支付给员工个人的用度，应作为人为薪金收入和职工福利费收入。此中属于人为薪金收入的用度，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计较其他各项相干用度扣除的根据。
根据上述规则，贵公司是将三项用度直接支付给劳务公司的，该当作为劳务费入账。
3、农产物收储的商业公司，消耗如何账务处置及税务申报
问：我司有一从事农产物收储的商业公司，有一笔这样的营业：收储玉米11006吨，出卖玉米11003、9吨，有2、1吨消耗，消耗如何账务处置及税务申报？
答：管帐处置上，推销本钱中可归属于存货推销本钱的用度，如在存货推销过程当中产生的仓储费、包装费、运输途中的合理消耗、入库前的选择拾掇用度等，这些用度能分清担负工具的，应直接计入存货的推销本钱。
在增值税方面，参照《增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规则，第十条 以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的购进货色或许应税劳务；(二)非一般丧失的购进货色及相干的应税劳务；(三)非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色或许应税劳务；(四)国务院财务、税务主管部分规则的征税人自用消耗品；(五)本条第(一)项至第(四)项规则的货色的运输用度和出售免税货色的运输用度。
存货的合理消耗是可以抵扣进项税额的；非一般丧失的购进货色及相干的应税劳务是不能抵扣进项税额的，需求进项税额转出；在企业所得税方面，关于存货的合理消耗需求依照《国度税务总局关于公布<企业资产丧失所得税税前扣除治理方法>的通知布告》(国度税务总局2011年第25号通知布告)的第九条(以下)规则，以清单申报的体例，申报在企业所得税前扣除。
第九条 以下资产丧失，应以清单申报的体例向税务机关申报扣除：(一)企业在一般运营治理活动中，依照公道价钱出售、让渡、变卖非货泉资产的丧失；(二)企业各项存货产生的一般消耗。
4、预收客户来岁的厂房房钱，该当怎样做账务处置
问：我们收客户来岁的厂房房钱，该当怎样做账务处置？征税权利什么时分产生呢？
答：收到房钱时管帐处置：
借：银行放款
贷：预收账款——XX客户房钱
借：主停业务税金及附加
贷：应交税费——停业税
贷：应交税费——城建税
贷：应交税费——教育费附加
贷：应交税费——地方教育费附加
税务处置方面：房钱停业税的征税权利为收到预收款确当天；《停业税暂行条例施行细则》(财务部令65号)：第二十五条征税人让渡地盘运用权或许出售不动产，采纳预收款体例的，其征税权利产生时间为收到预收款确当天。
征税人供给修建业或许租赁业劳务，采纳预收款体例的，其征税权利产生时间为收到预收款确当天。
企业所得税方面：房钱支出依照条约商定的承租人对付房钱的日期确认支出的完成。
《企业所得税法施行条例》(国务院令第512号)：第十九条 企业所得税法第六条第(六)项所称房钱支出，是指企业供给流动资产、包装物或许其他无形资产的运用权取得的支出。
房钱支出，依照条约商定的承租人对付房钱的日期确认支出的完成。
《国度税务总局 关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函[2010]79号)规则：依据《施行条例》第十九条的规则，企业供给流动资产、包装物或许其他无形资产的运用权取得的房钱支出，应按买卖条约或和谈规则的承租人对付房钱的日期确认支出的完成。此中，假如买卖条约或和谈中规则租赁刻日跨年度，且房钱提早一次性支付的，依据《施行条例》第九条规则的支出与用度配比原则，出租人可对上述已确认的支出，在租赁期内，分期平均计入相干年度支出。
5、售后租回承租人如何进行账务处置
问：售后租回承租人的账务处置？
答：售后租回买卖，不管是承租人仍是出租人，均应依照租赁原则的规则，将售后租回买卖认定为融资租赁或运营租赁。关于承租方来讲，属于融资本质；在构成融资租赁的售后租回买卖体例下，对买主(承租人)而言，与资产一切权相关的局部报答微风险并未转移，而且售后租回买卖的房钱和资产的售价常常是以一揽子体例进行会谈的，应视为一项买卖。因而，不管买主(承租人)出卖资产的售价高于仍是低于出卖前资产的账面价值，所产生的收益或丧失都不该确以为当期损益，而应将其作为未完成售后租回损益递延并按资产的折旧进度进行分摊，作为折旧用度的调剂，冲减治理用度或制造用度等相干本钱用度。
承租人对售后租回买卖中售价与资产账面价值的差额应经过"递延收益——未完成售后租回损益(融资租赁)"科目进行核算，分摊时，按既定比例增加未完成售后租回损益，同时响应添加或增加折旧用度。
售后租回买卖构成融资租赁承租人的账务处置：
结转出卖资产的本钱：
借：流动资产清算累计折旧
贷：流动资产
出卖资产收款：
借：银行放款
贷：流动资产清算-递延收益
递延收益分摊：
借：递延收益 金额依据折旧进度进行分摊
贷：治理用度或制造用度等 金额依据折旧进度进行分摊
在租赁期开端日，承租人该当将租赁开端日租赁资产公道价值与最低租赁付款额现值二者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为临时对付款的入账价值，其差额作为未确认融资用度。在分摊未确认的融资用度时，依照租赁原则的规则，承租人该当采取实践利率法。在采取实践利率法的状况下，依据租赁开端日租赁资产和欠债的入账价值根底不同，融资用度分摊率的挑选也不同；未确认融资用度的分摊率确实定详细分为以下几种状况：(1)以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，该当将租赁内含利率作为未确认融资用度的分摊率。
(2)以条约规则利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，该当将条约规则利率作为未确认融资用度的分摊率。
(3)以银行同期存款利率为折现率将最低租赁付款额折现，且以该现值作为租赁资产入账价值的，该当将银行同期存款利率作为未确认融资用度的分摊率。
(4)以租赁资产公道价值为入账价值的，该当从头计较分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值即是租赁资产公道价值的折现率。
借：财政用度
贷：未确认的融资用度
6、存货盘亏如何分做账务处置和税务处置
问：请问存货盘亏如何分做账务处置和税务处置？要去税局存案吗？详细如何操作？
答：(1)存货盘亏的管帐处置《 企业管帐原则第1号——存货》第二十一条规则：存货盘亏形成的丧失，该当计入当期损益。
存货产生的盘亏，应作为待处置财富损溢进行核算。按治理权限报经同意后，依据形成存货盘亏的缘由，辨别以下状况进行处置：(一)属于计量收发过失和治理不善等缘由形成的存货充足，应先扣除可以发出的安全补偿和差错人补偿，将净丧失计入治理用度。
(二)属于天然灾祸等十分缘由形成的存货毁损，应先扣除可以发出的安全补偿和差错人补偿，将净丧失计入停业外收入。
(2)存货盘亏的税务处置增值税方面： 假如因非一般缘由招致的存货盘亏，根据《增值税暂行条例》第十条第二款规则，不能抵扣进项税额，管帐处置该当做进项税额转出。
企业所得税方面：存货盘盈余掉，该当做清单申报或专项申报，不是专项存案。需求供给的存案资料需求根据国度税务总局通知布告2011年第25号规则提交：第二十六条存货盘盈余掉，为其盘亏金额扣除义务人补偿后的余额，应根据以下证据资料确认：(一)存货计税本钱肯定根据；(二)企业外部相关义务认定、义务人补偿阐明和外部核批文件；(三)存货清点表；(四)存货保管人关于盘亏的状况阐明。