往常，走出国门闯世界的企业愈来愈多，但少数企业对投资国税收制度不了解，不控制税收协议的规则，招致不用要的涉税风险。笔者将“走进来”企业最易碰着的五类涉税风险梳理以下。
风险一：
在境外被认定为临时机构
按临时机构原则，一个企业在东道国被认定为设有临时机构，其成本应在东道国纳税，东道国有优先纳税权，而关于不属于临时机构的停业成本，作为根源地的缔约国则不得对该本国企业纳税。“走进来”企业若具有经过代办署理人或分销商出售货色、建立分支机构或处事处和在外地承包工程功课、供给劳务等运营景象，极可能会被认定为对方国度的临时机构，依照对方国度的税律例定申报征税，不然将面对被处分的风险。
应对方法：“走进来”企业应结合税收协议中的条目与企业所得税法令规则，合理谋划运营形式，尽可能防止在外地被认定为临时机构。若与外洋税务机构在临时机构的断定、或临时机构的成本归属等方面存有贰言，可依据税收协议规则，向我国税务机关请求发动税收协议互相商量顺序，由我国税务部分与对方税务机构商量处理。
风险二：
遭受特别征税调剂调查
“走进来”企业一般会与联系关系公司在货色、劳务、特许权运用费、手艺让渡、股权等方面产生联系关系买卖，一旦不契合自力买卖原则，就容易被列入联系关系营业调查，从而激发特别征税调剂风险。
如中德税收协议第九条规则：“1、鄙人列任何一种状况下：(一)缔约国一方企业直接或许间接介入缔约国另外一方企业的治理、掌握或本钱;(二)相反的人直接或许间接介入缔约国一方企业和缔约国另外一方企业的治理、掌握或本钱。两个企业之间贸易或财政联系中肯定或施加的前提不同于自力企业之间应肯定的前提，而且因为这些前提的具有，招致此中一个企业没有取得其本应取得的成本，则可以将这局部成本计入该企业的所得，并据以纳税。2、缔约国一方将缔约国另外一方已纳税的企业成本——在两个企业之间的联系是自力企业之间联系的状况下，这局部成本本应由该缔约国一方企业取得——包罗在该缔约国一方企业的成本内纳税时，缔约国另外一方应对这局部成本所征收的税额加以调剂。在肯定调剂时，应对本协议其他规则予以留意。若有需要，缔约国单方主管政府应互相商量。”
应对方法：“走进来”企业产生少量、大额联系关系营业时，可以向税务机关提出预定订价放置，事前商定响应的联系关系买卖及订价办法，免去预先调查的风险。另外，一旦被列入特别征税调剂调核对象，企业要主动合作税务机关的调查，供给响应材料，充分举证，最大限制争夺税务机关的承认。
风险三：
企业所得被反复纳税
列国各自行使税收统领权，会形成对“走进来”企业统一笔所得反复征收企业所得税的状况。
应对方法：我国采取“抵免法”消弭国际间反复纳税，如中英税收协议规则：“1、在中国，消弭两重纳税以下： (一)中国住民从英国取得的成本、所得或财富收益，依照本协议规则在英国交纳的税收，应答应从对该住民征收的中国税收中抵免。可是，抵免额不该超越对该项成本、所得或财富收益依照中国税收法令律例计较的中国税收数额。(二)在英国取得的所得是英国住民公司支付给中国住民公司的股息，而且该中国住民公司具有支付股息公司股分20%以上的，该项抵免招考虑支付股息公司就其所得交纳的英国税收”。“走进来”企业应熟习税法规则，防止反复缴税。
风险四：
享用境外税收优惠受阻
我国企业在依照东道国的税律例定和税收协议的规则计较交纳税款或享用税收优惠时，东道国有可能违背相干规则，做出不予享用的决议。
应对方法：关于与我国签署了税收协议的国度(或地域)，如企业以为缔约方违犯了税收协议非蔑视待遇条目的规则，对其可能或已构成税收蔑视时，可挑选向我国税务机关请求发动互相商量顺序，保护本身正当权益。
如中美税收协议第二十三条规则：“1、缔约国一方国民在缔约国另外一方担负的税收或许相关前提，不该与缔约国另外一方国民在相反状况下，担负或可能担负的税收，或许相关前提不同或比其更重。虽有第一条的规则，本款规则也合用于不是缔约国一方或许单方住民的人。2、缔约国一方企业在缔约国另外一方的临时机构税收担负，不该高于该缔约国另外一方对其外国进行异样活动的企业。本规则不该被了解为缔约国一方因为民事地位、家庭担负赐与外国住民税收上的个人扣除、优惠和减税也必需赐与缔约国另外一方住民。”
风险五：
没法享用税收协议待遇
企业在向东道国请求享用税收协议待遇时，可能没法享用到税收协议待遇。
应对方法：“走进来”企业应合理放置对外投资的控股架构，防止因控股架构的不合理而被境外税务政府认定为不契合享用税收协议待遇的前提。整体来讲，间接控股型投资架构节税成效好，但要充分思索东道国、投资国落第三国的税务规则，应对税收协议缔约国度税务机关的质疑时，要充分预备资料。
同时，企业也可向中国税务机关请求发动税收协议互相商量顺序。如中英税收协议第二十五条规则：“1、如缔约国一方住民以为，缔约国一方或许单方所采纳的办法，招致或将招致对其的纳税不契合本协议的规则时，可以不思索各缔约国国际法令的救援方法，将案情提交自己为其住民的缔约国一方主管政府”。
作者单位：浙江省山河市国税局