在贴现中，企业付给银行的利息称为贴现利息，银行盘算贴现利息的利率称为贴现率，企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的钱币收入，称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的盘算公式如下：

　　贴现所得=票据到期值-贴现利息

　　贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期

　　贴现期=票据限期-企业已持有票据限期

　　带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率盘算的票据所有时代的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。

　　在会计处置惩罚上发生附追索权应收票据贴现时，可设置“短期乞贷”科目，等票据到期，当付款人向贴现银行付清票款后，再将“短期乞贷”账户转销。若是是用银行承兑汇票贴现，由于票据到期应由银行卖力承兑，企业不会发生或有欠债，因此在会计处置惩罚上可直接冲转“应收票据”账户。

　　现将应收票据贴现的核算举例说明如下。

　　【例】某工业公司将一张180天到期，年利率为8%的票据计10000元，向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴现率为9%，其盘算及会计分录如下。

　　1.盘算

　　(1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360天)= 10400(元)

　　(2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天)

　　(3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间= 10400×9%×90天/360天= 234(元)

　　(4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元)

　　(5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)

　　2.会计分录

　　(1)8月30日贴现时：

　　借：银行存款 10166

　　贷：短期乞贷 10000

　　财政用度——利息 166

　　(2)11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时，其会计分录如下：

　　借：短期乞贷 10000

　　贷：应收票据 10000

　　(3)11月28日票据到期，如出票人未能定期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应负担这笔或有欠债，以银行存款偿付给贴现银行。其会计分录如下：

　　借：短期乞贷 10000

　　其他应收款——××单元 400

　　贷：银行存款 10400

　　同时将应收票据转入“应收账款”账户：

　　借：应收账款——××单元 10000

　　贷：应收票据　10000