注意：题目里面的答案不一定正确。
标准答案在下面的内容里
(一)单项选择题
1．下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是( a )。
A．某商店为厂家代销服装 B某公司将外购饮料用于个人消费
C某企业将外购钢材用于在建工程 D某企业将外购食品用于职工福利
2．下列经营行为，属增值税征收范围的是( a )。
A．某社会团体下属企业销售货物 B个人向受雇企业提供修理修配劳务
C某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D某工业企业将一台设备对外出租
B是个人为受雇企业提供修理修配劳务，虽然修理修配劳务是增值税应税项目，但由于不是以个人的名义为企业提供修理修配劳务而收取修理费，而是作为企业的员工为企业工作，其价值以工资体现，因此也不是增值税的应税项目。
3．下列行为属于视同销售行为的是(a )。
A将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助
B将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利
C将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程
D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目
4．以下不属于增值税纳税人的是( d )。
A、个人 B外商投资企业
C．会计制度不健全的企业 D．在境外提供修理修配劳务的企业
5．若某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应( )。
A．按17％抵扣进项税 B按6％抵扣进项税 C按10％抵扣进项税 D不允许抵扣进项税
个人为小规模纳税人，所以不允许抵扣进项税额。
6．下列货物适用17％税率的是(a )。
A．生产销售啤酒 B生产销售煤炭 C生产销售农产品 D生产销售暖气
7．某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的是( d )。
A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额
B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额
C．增加销售费用，减少当期销项税额
D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额
现金折扣即销售折扣。税法规定，采用折扣销售方式，当折扣额与销售额在同一张发票上注明，则允许抵减销售额，而现金折扣属于理财费用。
8．纳税人为销售而出租、出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是( c )。
A．单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征税
B．酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税
D．无论会计上如何核算，均应并人销售额计算缴纳增值税
解析： 销售一般货物的包装物收取的押金，如单独记账则收到时不计算缴纳增值税；但逾期或一年时应计入销售额征收增值税。对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税。
9．某汽车制造商将一辆新开发的小汽车赠送给某高校使用，其应纳增值税的销售额应等于( b )。
A制造成本(1+成本利润率)
B制造成本(1+成本利润率)+消费税
C制造成本(1+成本利润率)÷(1+消费税税率)
D制造成本(1+成本利润率)÷(1+增值税税率) ．
自产的应税消费品用于对外赠送，视同销售，其组成计税价钱=制造成本＋利润＋消费税=制造成本×（1＋成本利润率）＋消费税
10．某厂商某月将产品分别以10元、11元和5元(被认定为偏低价钱)的单价销售给甲、乙、丙各100件，则当月该厂商的销售额在计算其销项税时应被核定为( b )。
A．2 600元 B 3 150元 C 3 000元 D．3 300元
10 * 100 + 11 * 100 + (10+11）/ 2 * 100
11．增值税一般纳税人外购下列货物，允许抵扣进项税额的是( d )。
A．外购工程物资 B外购厂房
C．外购用于福利的货物 D．外购设备修理用备件
AB均属于资本性支出，C属于不允许抵扣进项税额。
12．依据现行增值税法，下列业务可以计算抵扣进项税额的是( a )。
A．购进免税农产品所支付的运费 B.购进建筑材料用维修企业厂房
C．进口一批零配件用于组装、修理自用设备 D．购买一台设备用于更换旧设备
13．某增值税一般纳税人某月外购材料10 000千克，每千克支付价款和税款2元和O．34元。在运输途中因管理不善被盗1 000千克。运回后以每3千克材料生产成成品1盒的工艺生产产品3 000盒，其中2 200盒用于直接销售，300盒用于发放企业职工福利，500盒因管理不善被盗。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为(c )。
A．3 400元 B3 060元 C 2 550元 D．2 244元
不得抵扣的进项税额＝1000×0.34＋500×3×0.34＝850（元）
允许抵扣的进项税额＝×0.34－850＝2550（元）
14．下列不属于免税项目的是( c )。
A．药厂生产销售的避孕药具 B药店零售的避孕药具
c．个体户进口供残疾人专用的物品 D．新华书店代销的古旧图书
避孕药具和古旧图书免税。
15．依据增值税法的有关规定：纳税人购进货物的允许抵扣时限是( c )。
A．工业企业购进货物已付款 B工业企业购进货物已到达
C．工业企业购进货物已验收入库 D．工业企业购进货物已发出
16．某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1 500元。该商品进货时支付价款1 000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税( a )。
A 43．69元 R 84．91元 C 30元 D．20元
1500÷（1＋3%）×3%=43.69（元）
17．某商贸企业某季度组织收购货物一批，取得的增值税专用发票上注明的货款金额与增值税额分别为200 元与34万元。当季度委托某外贸企业以出口离岸价260万元出口。如果该出口货物适用的出口退税率为13％，那么，出口退税额应为( d )。
A 34 元 B 33．8万元 C 26 元 D．O
除生产企业、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退（免）税外，其他企业委托出口的货物，一律不予退（免）税。
18．增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价钱公式不正确的是( c )。
A．组成计税价钱一关税完税价钱×(1＋关税税率)÷(1一消费税税率)
B．组成计税价钱=关税完税价钱+关税+消费税
C．组成计税价钱=关税完税价钱×(1＋关税税率)÷(1＋消费税税率)
D．组成计税价钱＝关税完税价钱+关税÷(1－消费税税率) '
19．根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是( d )：
A采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得销售额的凭据，并将提货单交给买主的当天
B采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天
C采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天
D．委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天
委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或收到全部（部分）货款的当天；未收到代销清单或收到货款的，为发出代销货物满180天的当天。
(二)多项选择题
1．以下单位或个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是( acd )。
A进口固定资产设备 B销售商品房 C零售杂货 D．生产销售电力
销售商品房属于销售不动产，因而不属于增值税的征税范围。B征收营业税
2．单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ acd )。
A汽车的修配业务 B房屋的修理 C受托加工的卷烟 D．缝纫加工
B征收营业税
3．下列属于增值税征税范围所指的货物的是( )。
A邮政部门销售的信封 B房地产公司销售的普通标准住宅
C银行销售的金银 D．天然气
AB均征收营业税
4．下列说法正确的是( bc )。
A．校办工厂生产的教学用品对外销售免征增值税
B．电子出版物可以享受软件产品的增值税优惠
C．集邮商品的生产、调拨征收增值税
D．废旧物资回收单位收购物资，可以按收购凭证上注明的金额抵扣10％的进项税额
5．下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有( abcd )。
A．委托他人代销货物 B销售代销货物
C将自产的货物用于对外捐赠 D．将外购货物用于对外投资
6．单位和个人发生以下行为不需要征收增值税的是( bc )。
A将自产的设备作固定资产使用 B将外购的货物用于职工福利
C食品加工企业将外购的面粉用于附属的饭店 D．将外购的货物用于分配给投资者
纳税人将外购的货物用于非应税项目属于不得抵扣增值税的进项税额。
7．下列行为中属于增值税的征收范围的是( abc )。
A纳税人将外购的货物作为股利发放给股东 B纳税人将自产的货物用于集体福利
C纳税人将委托加工收回的货物直接销售 D．纳税人将外购的货物用于非应税项目
纳税人将外购的货物用于非应税项目属于不得抵扣增值税的进项税额。
8．适用于增值税一般纳税人的税率形式有( abcd )。
A 17％ B 6％ C 13％ D．零税率
出口货物适用零税率，销售自己使用过的未抵扣进项税额的固定资产按4%征收率减半征收增值税,其它17%或13%。
9．销售( ab )等酒类产品而收取的单独记账核算的包装物押金，允许不计入其销售金额。
A．啤酒 B黄酒 C粮食白酒 D．薯类白酒
对销售黄酒、啤酒以外其它酒类产品的包装物押金，收到时直接计入销售额，销售黄酒、啤酒而收取的单独记帐核算的包装物押金按一般的包装物押金处理。
10．对增值税视同销售行为征税，根据不同情况，可按( bcd )确定其销售额。
A．当月或近期同类货物的平均成本价 B当月或近期同类货物的平均销售价
C当月或近期同类货物的最高售价 D．组成计税价钱
视同销售或纳税人售价明显偏低，且无正当理由时，税务机关有权按下列顺序核定销售额：纳税人近期同类货物平均售价；其它纳税人近期同类货物平均售价；组成计税价钱。
11．增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括( abcd )。
A销售货物支付的运输费用和建设费 B外购货物支付的运输费用和建设费
C向小规模纳税人购买农业产品的支出 D向农业生产单位购买免税农产品的支出
购、销货物的运费，允许按运费金额（含建设基金）的7%计算抵扣进项税额；向农民专业合作社购买其销售本社社员生产的农产品支出，属于购进免税农产品，按购买价款的13%计算抵扣进项税额；由于购买生产型设备的进项税额允许抵扣，购买生产型设备支付的运输费用和建设费也允许抵扣进项税额。
12．可以按纳税人支付金额的7％申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含( ad )在内的运输费用。
A．运费 B保险费 C装卸费 D．建设基金
可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含运输费用和建设费在内的运输费用。
13．下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有( bcd )。
A．用于应税项目的应税劳务的进项税额
B．用于免税项目的应税劳务的进项税额
C．用于集体福利的购进货物的进项税额
D．用于非正常损失的在产品的购进货物的进项税额
用于应税项目的应税劳务的进项税额可以从销项税额中抵扣。
14．纳税人销售或进口下列货物的( abd )免征增值税。
A．农业生产者销售的自产农业产品
B．符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备
C．个人销售的自己使用过的小汽车、摩托车、游艇
D．直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
15．下列( bc )项，应征增值税而不征营业税。
A．包工包料的建筑劳务
B．从事设备的生产又负责安装
C．运输企业既销售货物又负责运输
D．饭店将蔬菜和猪肉加工成精美的菜肴后销售给顾客
AD征收营业税，B属增值税混合销售，C属特殊规定，运输业的混合销售征收增值税。
16．下列企业发生的混合销售行为应一并征收增值税的有( ad )。
A百货公司 B银行 C酒店 D．香烟制造厂
17．下列属于兼营行为的有( ab )。
A．某自来水厂另开一家不单独核算的取暖器材经营部
B某商场既批发零售商品又开办饮食服务业务
C某设备生产企业，销售产品同时负责运输
D．运输企业既销售货物又负责运输
CD属于混合销售。
18．关于增值税纳税义务发生时间的确定，以下属于正确的有( abcd )。
A．进口货物的纳税义务发生时间为报关进口的当天
B．采取预收货款方式销售货物的，为货物发出的当天 ，
C．委托其他纳税人代销货物的，为收到代销单位销售的代销清单的当天
D．采取赊销和分期收款方式销售货物的，为按合同约定的收款日期的当天
19．固定业户到外县(市)销售货物的，有关涉税事宜，下列说法正确的是( ad )。
A．应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B应当向其机构所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向经营所在地主管税务机关申报纳税
C应当向经营所在地主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”，向l其机构所在地主管税务机关申报纳税
D．未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明，到外县(市)销售货物或应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。未向销售地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地主管税务机关补征税款
20．下列情形中应开具增值税专用发票的是(cd )。
A．向消费者销售应税项目 B销售报关出口的货物
c．将货物作为投资提供其他单位 D．将货物无偿赠送他人
(三)判断题 。
1．从事融资租赁业务，如果租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。 ( )
2．一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，按适用13％的低税率。 ( × )
13%的低税率只适合一般纳税人使用
3．6％或4％的税率只适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。 ( × )
一般纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货等，也适用4％的税率征税
4．纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别计算缴纳增值税或营业税。如未分别核算销售额则一律征收增值税而不征收营业税。 ( )
5．某增值税纳税人用当月外购原材料的50％加工制造成产品实现销售，则计算其销售产品的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50％的进项税额，而不能全部抵扣。 ( )
6．增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，待以后货物到达或验收入库，或支付款项后，再计人进项税额申报抵扣。 ( )
7．确定为征收增值税的混合销售行为或兼营非应税劳务行为，其混合销售或兼营行为中用于非应税劳务的购进货物或应税劳务的进项税额，可以在计算增值税时从销项税额中抵扣。 ( )
8．实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。 ( )
9．一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的当天。 ( )
10．对代开、虚开增值税专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款。征补税款后，不再处罚。但对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为合法凭证抵扣进项税额。 ( )
(四)计算题
1．某软件开发商为增值税一般纳税人，某月销售自行开发生产的软件产品，取得销售收入500 000元，假设允许抵扣的进项税额为17 000元，计算纳税人可以获得的即征即退的增值税额。
解一：
按17％计算的增值税额=500 000×17％一17 000=68 000(元)
实际税负＝68 000÷500 000＝13．6％
应退税负=(13.6％一3％)×500 000＝53 000(元)
解二：
税负为3％的部分＝3％×500 000＝15 000(元)
实际税负超过3％的部分＝68 000—15 000＝53 000(元)
所以，应该即征即退的税负=(元)
注意：软件企业退还的增值税款，不征收企业所得税。
2．甲购买烟叶110万元委托乙加工成烟丝，支付加工费24万元。乙在加工过程中向甲收取了辅助材料费5万元和有关手续费1万元。假设烟丝的消费税率为30％，乙无进项税额可用于抵扣，试确定在这项委托加工行为中甲和乙的应税事项及其应纳税额。
3．甲销售货物loo万元给乙，请丙运输，并代垫运输费10万元。请确定这一销售过程中的增值税专用发票将如何开列。
4．某企业某月发生以下业务。销售给A货物1 000件，单价1 500元,销售给B同类货物2 000件，单价1 400元；销售给C同类货物500件，单价500元；将同类货物：100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2 000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。
5．某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。
(1)外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；
(2)进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；
(3)用以物易物的方式换入一批原材料，经核算，价值为50万元；
(4)外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元；
(5)将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；
(6)从废旧物资经营单位购回一批免税废旧物资，支付价款15万元；
(7)上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
6．某果酱厂某月外购水果10 000千克，取得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为lO000和1 300元(每公斤0．13元)。在运输途中因管理不善腐烂1 000千克。水果运回后，用于发放职工福利200千克，用于厂办三产招待所800千克。其余全部加工成果酱400千克(20千克水果加工成1千克果酱)。其中300千克全部销售，单价20元；50千克因管理不善被盗；50千克用于厂办三产招待所。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。
7．某具有出口经营权的生产企业2004年1～4月份的生产经营情况如下所示：
单位：万元
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进项税额 |
销售额 |
应纳增值税额 |
应退增值税额 |
免抵税额 | ||
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期初 |
本期发生 |
内销 |
外销 | ||||
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1月份 |
20 |
80 |
400 |
200 |
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2月份 |
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200 |
300 |
500 |
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3月份 |
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100 |
500 |
600 |
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4月份 |
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50 |
400 |
300 |
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另外，为生产3月份的外销货物，企业在3月份免税(增值税)进口了材料一批并全部用于3月份的外销货物，该批材料的到岸价钱为40万元，进口时海关实征关税10万元。
要求：根据以上情况计算企业1～4月份的内销应纳增值税额、外销应退增值税额和免抵税额，并将计算了局填人上表中。(增值税税率均为17％，出口退税率均为13％)
8．某工业企业(一般纳税人)主要生产销售各种型号发电机组。2002年9月份发生如下业务：
(1)本月发出7月份以预收货款方式销售给某机电设备销售公司的发电机组3台，每台不含税售价30 000元。另向购买方收取装卸费3 510元。
(2)企业采取分期收款方式销售给某单位大型发电机组1台，金额为245 700元。合同规定9月、10月、11月3个月每月付款81 900元。
(3)委托某商场代销10台小型发电机组，协议规定，商场按每台含税售价25 000元对外销售，并按该价钱与企业结算。手续费按每台500元计算，在结算货款时抵扣。产品已发给商场，商场本月无销售。
(4)为本企业专门自制发电机组1台，本月移送并开始安装。该设备账面成本为35 000元，无同类型产品销售价。
(5)外购原材料1批，增值税专用发票上注明的进项税额为6 800元，货款已经支付，材料尚未到达。
(6)进口原材料1批，关税完税价折合人民币元，假设进口关税税率为50％。另从报关地运到企业，支付运费5 000元、建设基金100元，装卸费500元，取得运费发票。原材料已验收入库。
要求：假设该企业上期无留抵税款，请根据上述资料，计算本月应纳增值税额。
9．某副食品商店(一般纳税人)，主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2003年9月份该企业发生如下业务：
(1)本月取得营业收入351 000元(含税)，其中包括饮食服务收入。该企业在财务核算时对商品销售收入和饮食业收入划分不清。
(2)本月随同销售货物出借包装物收取押金5 000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额68 000元，其中2002年1月2日收取押金10 000元；2002年5月4日收取押金25 000元；2003年3月4日收取押金15 000元；2003年7月8日收取押金13 000元；2003年9月5日收取押金5 000元。经查，以上几笔押金以前均未征税。
(3)以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，价税合计36 000元，已验收入库，并取得销货方全额开取的增值税专用发票，发票注明的增值税额为5 230．77元。协议规定，货款分3期分别于9月、10月、11月等额支付，本期已支付12 000元。
(4)向农民购进红枣一批，购进价30 000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。
(5)购进空调器1台，由管理部门使用，取得的增值税发票上注明的金额4 000元，税额680元。
(6)将购进的红枣发给本企业职工，账面成本10 800元。
(7)向某粮油经营部(一般纳税人)购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税发票上注明的增值税额为6 000元，货款已支付，面粉已验收入库。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
10．某会计制度健全的大型百货商店于2002年8月购进一批货物，含税进价为1 350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户，取得含税销售收入I 250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入310万元。
要求：分别计算百货商店和个体零售户当月要缴纳的增值税。
11．企业某月进口设备到岸价50万元，进口原材料到岸价40万元已验收入库，关税税率均为15％。当月销售货物一批，取得销售收入90万元。企业期初进项税余额为5万元。
要求：计算企业当月应纳增值税额。
12．某食品厂(一般纳税人)，主要生产各类食品,2002年5月发生如下业务：
(1)本月销售食品共取得不含税收入300 000元。
(2)本月收回上月委托外单位加工的食品一批，应支付加工费4 000元(不含税)，加工食品已验收入库，并收到受托方开来的增值税专用发票。加工费尚未支付。
(3)向某粮油经营部(一般纳税人)购进面粉一批，取得的增值税专用发票上注明的销售额为156 923.08元，税额为20 400元，面粉已验收入库，另支付卸力费800元。
(4)因仓库管理不善，部分库存面粉霉烂，经盘点损失面粉11 000元。
(5)因管理不善，部分产成品被盗，经盘点损失食品20 000元。经查，该企业生产成本明细账中的有关数据，测算出生产成本中已抵扣的外购项目(主要是面粉)金额占生产成本的比例为40％。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
13．某电视机厂(一般纳税人)，主要生产销售新型彩色电视机。2003年3月发生如下业务：
(1)3月2日，采取交款提货结算方式向甲家电商场销售电视机500台，本期同类产品不含税售价3 000元。由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家按售价的5％对商场优惠出售，每台不含税售价2 850元，货款全部以银行存款收讫；3月5日，向另一家乙家电商场销售彩电200台a为了尽快收回货款，厂家提供的现金折扣条件为4／10、2／20、N／30。本月23日，全部收回货款，厂家按规定给予优惠。
(2)采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧电视机，销售新型号电视机10台，开出普通发票10张，收到货款31 100元，并注明已扣除旧电视机折价4 000元。 。
(3)采取还本销售方式销售电视机给消费者20台，协议规定，每台不含税售价4 000元，5年后厂家全部将货款退还给购货方。共开出普通发票20张，合计金额93 600元。
(4)以20台电视机向丙单位等价换取原材料，电视机成本价每台1 800元，不含税售价单价3 000元。双方均按规定开具增值税发票。
(5)3月4日，向丁商场销售电视机300台，不含税销售单价3 000元。商场在对外销售时发现，有5台商品存在严重质量问题，商场提出将5台电视机作退货处理，并将当地主管国税机关开具的“进货退出或索取折让证明单，，送交厂家。该厂将5台电视机收回，并按规定给商场开具了红字专用发票。
(6)本期共发生可抵扣进项税额400 000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。
要求：请根据上述资料，计算本月份应纳增值税额。
答案
(一)单项选择题
1．A 2．A 3．A 4．D 5．D 6．A 7．D 8．C 9．B 10．B 11．D 12．A
13．C不得抵扣的进项税额＝1 000×O．34十500×3×O．34=850(元)，允许抵扣的进项税额=lO 000×O．34—850＝2 550(元)
14．C 15．C 16．A
17．D除生产企业、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物可给予退(免)税外，其他企业委托出口的货物，一律不予退(免)税。
18．C 19．D
(二)多项选择题
1．ACD 2．ACD 3．CD 4．BC 5．ABCD 6．BC 7．ABC 8．ABCD 9．AB 10．BD 11．ABCD
12．AD 13．BCD 14．ABD 15．BC 16．AD 17．AB 18．ABCD 19．AD 20．CD
(三)判断题
1．× 经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务除外。
2．× 13％的低税率只适用于一般纳税人。
3．× 一般纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货等，也适用4％的税率征税。
4．× 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别按照各自适用的税率计税。如未分别核算销售额则一律从高适用税率。
5．×增值税是采用购进扣税法，进项税只要符合规定都可以抵扣，不管其原材料是否使用。
6．×增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计入进项税额
申报抵扣。
7．∨8．∨
．9．× 将货物用于集体福利或个人消费不得开具增值税专用发票，应而也就不存在专用发票开具时限的问题。
10．× 对代开、虚开增值税专用发票的，一律按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。
(四)计算题
1．【答案】
按17％计算的增值税额=500 000×17％一17 000=68 000(元)
实际税负＝68 000÷500 000＝13．6％
应退税负=(13.6％一3％)×500 000＝53 000(元)
或：税负为3％的部分＝3％×500 000＝15 000(元)
实际税负超过3％的部分＝68 000—15 000＝53 000(元)
所以，应该即征即退的税负=(元)
注意：软件企业退还的增值税款，不征收企业所得税。
2．【答案】
根据增值税和消费税的规定，在这项委托加工行为中甲因为委托加工应税消费品，所以应该缴纳消费税，但由乙代收代缴；乙由于提供了应税劳务(加工劳务)，所以应该缴纳增值税。但在确定乙的销售额时，其收回的代甲缴纳的消费税可以不计人，而收取的辅助材料费5万元和有关手续费1万元必须计入。为了计算的简便，假定上述价款均为不含税价，则：
由乙代收代缴的甲的消费税＝(110+24+5+1)÷(1—30％)×30％=60(万元)
乙应纳增值税额=(24+5+1)×17％=5．1(万元)
3．【答案】
承运方丙收到运费后，开出去的运输发票上的抬头写乙，但发票给甲。甲在向乙收取货款及代垫运费时将运费发票再转交给乙。如此，在确定甲的销售额时，这笔代垫运费便可以不用计入。如果运输发票上的台头不是写的乙或甲未将发票转交给乙，那么，该代垫运费便需要计入甲的销售额了。
注意：销货的运费是可以按7％计算进项税额的。上例中，甲请丙运输，抬头开甲，就可以抵扣，如果向乙收取的销售金额中含运费，那是需要按增值税税率计算销项税额的。抬头开乙，并转交给乙，说明同时符合代垫运费的两个条件，则既不得抵(无凭证)，也不作价外费用处理。
4．【答案】
当月销售额＝1 000×1 500+2 000×1 400+(500+100)×(1 000×1 500+2 000×1 400)
÷(1 000+2 000)+500X2 000×(1+10％)
＝1 500 000+2 800 000+860 000+1 100 000==62 600 000(元)
5．【答案】
上述7项业务的进项税额均可抵扣。
允许抵扣的进项税额=17+25+50×17％+(100+10)×13％+(5+2)×7％+50× 7％+15×10％+2
=72．29(万元)
6．【答案】
允许抵扣的进项税额＝1 300一[1 000(腐烂)×0.13+200(福利)×0.13+800(招待所)×O．13+50(被盗)×20×O．13]＝910(元)
7．【答案】
1月份：
当期不得免征和抵扣税额＝200×(17％一13％)＝8(万元)
当期内销应纳增值税额＝400×17％一(20+80一8)＝－24(万元)
即内销不需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为24万元。
当期免抵退税额＝200×13％=26(万元)
由于当期免抵退税额>当期期末留抵税额
所以，当期应退税额=24(万元)
当期免抵税额=26—24＝2(万元)
2月份：
当期不得免征和抵扣税额＝500×(17％一13％)＝20(万元)
当期内销应纳增值税额＝300×17％一(200—20)＝一129(万元)
即内销不需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为129万元。
当期免抵退税额＝500×13％=65(万元)
由于当期免抵退税额<当期期末留抵税额
所以，当期应退税额=65(万元)
当期免抵税额＝65—65=O
免抵退后的期末留抵税额＝129—65＝64(万元)
该留抵税额可继续在下期使用。
3月份：
当期不得免征和抵扣税额＝[600一(40+10)]×(17％一13％)＝22(万元)
当期内销应纳增值税额＝500X17％一(100+64—22)=一57(万元)
即内销不需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为57万元。
当期免抵退税额＝[600一(40+10)]×13％＝71．5(万元)
由于当期免抵退税额>当期期末留抵税额
所以，当期应退税额＝57(万元)
当期免抵税额=71．5—57＝14．5(万元) 。
4月份：
当期不得免征和抵扣税额＝300×(17％一13％)=12(万元)
当期内销应纳增值税额=400×17％一(50—12)=30(万元)
由于内销需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为零，因此当期的外销无税可退，即当期应退税额为零。
由于当期免抵退税额＝300×13％=39(万元>
当期免抵税额＝39一O＝39(万元)
将以上计算了局填入表中如下：
|
|
进项税额 |
销售额 |
应纳增值税额 |
应退增值税额 |
免抵税额 | ||
|
期初 |
本期发生 |
内销 |
外销 | ||||
|
1月份 |
20 |
80 |
400 |
200 |
0 |
24 |
2 |
|
2月份 |
0 |
200 |
300 |
500 |
0 |
65 |
0 |
|
3月份 |
64 |
100 |
500 |
600 |
0 |
57 |
14.5 |
|
4月份 |
0 |
50 |
400 |
300 |
30 |
0 |
39 |
8．【答案】(1)纳税人采取预收货款方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。计算增值税的销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括手续费、补贴、基金、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项等各种性质的价外收费。应当注意的是，上述价外费用不包括以下三项费用：向购买方收取的销项税额；受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方代收代缴的消费税；符合税法规定条件的代垫运费。此外，对价外费用以及一般纳税人给消费者、使用单位或小规模纳税人销售货物开具普通发票的情形，应注意换算成不含税销售额进行计算。
应纳销项税额一[3×30 000+3 510÷(1+17％)]×17％＝15 810(元) 。
(2)纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生的时问为按合同约定的收款日期的当天。应当注意，无论购货方是否按合同约定的付款日期支付货款，销货方均需按合同约定的日期确定销项税额。
应纳销项税额=81 900÷(1+17％)×17％=11 900(元)
(3)纳税人委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生的时间为收到代销单位销售的代销清单的当天。本月发生的代销商品不计销项税。
(4)单位或个体经营者对下列行为，视同销售货物，征收增值税：(1)将货物交付他人代销或销售代销货物；(2)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外；(3)将自产或委托加工的货物用于非应税项目、对外投资、对外捐赠、分配给股东、集体福利或个人消费；(4)将购买的货物用于对外投资、对外捐赠、分配给股东。
应纳销项税额＝35 000×(1+10％)×17％=6 545(元)
(5)工业生产企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，必须在购进的货物已经验收入库后，才能申报抵扣。该笔进项税额暂时不能抵扣，账务处理时可暂记入“待摊费用——待抵扣进项税额”科目，待实际验收入库后，再转入“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目。
(6)进口原材料应纳增值税额一组成计税价钱X税率
＝(关税完税价钱+关税)×税率＝[120 000+(120 ooo×50％)]×17％＝30 600(元)
运费进项税额=(5 000+100)× 7％＝357(元)
进项税额合计=30 600+357=30 957(元)
所以，本月应纳增值税额一销项税额一进项税额=15 810+11 900+6 545--30 957=3 298(元)
这里应当注意：第一，如果进口货物属于应税消费品，那么，增值税的组成计税价钱中应再加上消费税税额；第二，进口原材料在报关地缴纳的增值税应作为当期进项税额处理；第三，增值税一般纳税人外购或销售货物(固定资产除外)所支付的运输费用(代垫运费除外)，根据运费结算单据(这里仅指普通发票，不含定额发票和邮寄单据)上注明的运费和建设基金(不包括装卸费、保险费、挑选费等)之和的7％(从1998年7月1日起，运费扣除率由原来的10％调减为7％)计算进项税额。 ’
【解题指导】关于视同销售业务除上述有关内容外，还应当注意三点：①上述第(3)、(4)两大项视同销售行为，可总结为：凡是自产的货物无论是对内(指非应税项目如在建工程，集体福利或个人消费)还是对外(指对外投资、捐赠、分配、奖励等)一律视同销售；凡是外购的货物对外应视同销售，对内不视同销售(也不得抵扣)。②第(3)、(4)项视同销售行为纳税义务发生时间为货物移送的当天。③视同销售行为如无同类货物平均销售价，应按组成计税价钱确定销售额。公式为：组成计税价钱＝成本×(1+成本利润率)。如果属于应征消费税的货物，其组成计税价钱应加计消费税税额。公式中“成本利润率”除属于从价定率征收消费税的货物外(另有具体规定)，一律为10％。
9．【答案】 (1)增值税纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，其非应税劳务与货物或应税劳务一并征收增值税。该企业兼营饮食服务取所得的收入由于未能准确核算，应当并入销售额计征增值税(不再征收营业税)。
应纳销项税额一351 000÷(1+17％)×17％=51 000(元)
(2)纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对逾期(以一年为期限)包装物押金，无论是否退还均并入销售额征税。另外，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
该企业超过一年的包装物押金金额为：10 000+25 000=35 OOO(元)
应纳销项税额＝35 000+(1+17％)×17％=5 085．47（元）
(3)商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用)，必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额，尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。对采取分期付款方式购进货物的商业企业，如果销售方先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期付款的，其进项税额必须在所有款项全部支付完毕后才能申报抵扣(即通常所说的“款不付清不抵扣”)。对照上述规定，该企业本月份不得抵扣进项税额。
(4)进项税额=买价×扣除率=30 000× 13％=3 900（元)
注意：纳税人购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和13％的扣除率计算。买价包括纳税人购进免税农产品支付给农业生产者或小规模纳税人的价款和按规定代收代缴的农业特产税。
(5)纳税人购进固定资产发生的进项税额不得抵扣，应作固定资产的成本处理。
(6)用于集体福利或个人消费的购进货物的进项税额不得抵扣。已经抵扣的，应当计算进项税额转出。
通常情况下，计算进项税额转出是按照库存商品(或原材料)的账面成本价乘以适用税率进行的，但是，由于计算免税农产品进项税额的“特殊’’性(即按含税价乘以扣除率)，在计算转出额时，应先将成本价还原为含税价，再进行计算。
应转出的进项税额＝[10 800+(1--13Z)3X13~=1 613．79(元)
(7)对混合销售行为和兼营非应税劳务，按规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，准予从销项税额中抵扣。
应抵扣进项税额6 000元。
本期应纳增值税额＝销项税额一进项税额＝(51 000+5 085．47)一(3 900+6 000—1 613．79)＝44 571．68(元)
10．【答案】 百货商店应纳增值税额＝(1 250+250)÷(1+17％)×17％一1 350÷(1+17％)×17％
＝21．80(万元) 、
个体户应纳增值税额＝310÷(1+4％)×4％＝11．92(万元)
11．【答案】 进口设备的关税＝50×15％＝7．5(万元)
进口原材料的关税＝40×15％＝6(万元)
进口设备应纳增值税＝(50+7．5)×17％＝9．775(万元)
进口原材料应纳增值税=(40+6)×17％＝7．82(万元)
销售货物增值税＝90×17％一5—7．82＝2．48(万元)
12．【答案】 (1)应纳销项税额一300 000×17％＝51 000(元)
(2)一般纳税人购进应税劳务(修理修配劳务、加工劳务)，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额，对接收应税劳务，但尚未支付款项的，其进项税额不得作为纳税人当期进项税额予以抵扣。该笔进项税额因加工费尚未支付，故暂时不得抵扣。
(3)该笔进项税额按规定允许抵扣。
(4)已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生非正常损失等税法不允许抵扣情况的，应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。税法明确：无法准确确定该项税额的，一律按当期实际成本计算应扣减的进项税额。实际成本(指账面成本，具体包括进价、运费、保险费及其他有关费用)乘以按征税时该货物(不再划分，也无法准确划分运费金额)或应税劳务适用的税率计算应扣减的进项税额。
应转出进项税额＝11 000×13％＝1 430(元)
(5)由于工业企业的产成品成本中包含直接材料、直接人工和制造费用，其中已抵扣的进项税只有外购原材料、低值易耗品和水电费等，而生产工人的工资及车间、设备的折旧费则未抵扣进项税额，因此，对产成品发生非正常损失，只能转出成品制造成本中外购项目已抵扣的进项税额。
应转出的进项税额＝20 000×40％×13％＝1 040(元)
综上所述，本月应纳增值税额一销项税额一进项税额
＝51 000一(—1 430一1 040)＝33 O70(元)
13．【答案】 (1)纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2 850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。当然，如果折扣后再另开发票，则不得减除销售额。
对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方人账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理(厂家增加、商家减少)，折扣部分不得减除销售额。
应纳销项税额＝2 850×500×17％+3 000×200×17％＝344 250(元)
(2)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价钱确定销售额。
应纳销项税额＝(31 100+4 000)÷(1+17％)×17％＝5 100(元)
(3)纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
应纳销项税额＝93 600÷(1+17％)×17％＝13 600(元)
(4)纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即：3 000×20×17％＝10 200(元)。
(5)销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让(通常是因产品质量问题而提出)，应视不同情况进行处理：①购买方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后，应在该发票的四联单上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。属于销售折让的，销售方应按折让后的货款重开专用发票。②在购买方已付货款，或货款未付但已作账务处理，发票联和抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。红字专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证。购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的增值税额从当期进项税额中扣减。
应纳销项税额＝(300--5)×3 000X17Z=150 450(元)
本月份应纳增值税＝销项税额－进项税额
＝(344 250+5 100+13 600+10 200+150 450)－400 000
＝523 600－400 000=123 600(元)