编者案：五年来，中国注册管帐师协会不时促进诚信建立、会员治理、测验制度完美、原则建立、管帐师事务所做强做大和新营业拓展等方面任务，效果明显。自本期开端，本报将延续推出“十二五”期间注册管帐师行业发展成就巡礼。本期形式的要害词为诚信建立、会员治理和服务。

上市公司是管帐师事务所的大客户，勇于对他们说“不”，表现了注册管帐师行业诚信建立的勤奋和取得的效果。

最近几年来，中国注册管帐师协会（以下简称“中注协”）盘绕注会行业诚信建立制订施行的一系列办法，筑起了行业诚信的层层防地，注册管帐师行业诚信程度日趋晋升。特别是五代会以来，中注协以行业羁系任务为抓手，不时深化促进行业诚信建立。

详细来讲，中注协在完美行业执业质量检查制度、树立完美年报审计羁系途径的同时，也在分析管理行业不正当廉价合作方面加大了力度。

执业质量检查制度逐渐完美

五年来，中注协不时促进执业质量检查制度变革，结实开展执业质量检查任务。

在执业质量检查制度变革方面，2011年，中注协对行业执业质量检查制度进行了全面变革，把防备系统风险摆在执业质量检查任务的首位，指导事务所将任务重心转移到完美外部管理机制和健全质量掌握体系下去,晋升事务所系统风险防备能力。

中注协执业质量检查变革的主要形式包罗强化质量掌握体系检查、树立分类分级羁系制度、增强检查步队建立、树立执业质量检查任务本身的质量包管体系、树立事务所执业质量检查通知布告制度五个方面。

另外，为促进我国行业羁系制度与国际羁系制度进一步趋同，中注协完美了周期性检查，确立了风险导向的检查途径。目前，中注协直接组织对质券资历事务所进行周期性检查，周期为三年，同时中注协还组织各省级注协对其他管帐师事务所进行每五年一次的周期性检查。2011年，中注协进行了执业质量检查制度变革，在制度上明白树立风险导向的检查任务体例、办法，并经过近几年的检查理论，继续推进风险导向检查理念和办法的幼稚定型；在检查手册中供给了风险导向检查的顺序和手艺；在检查质量包管体系上，经过树立专家咨询组和拜访研究员制度，重点增强督导；从检查后果看，系统风险检查分明晋升了检查任务效能，提醒失事务所深条理的问题，能够更有针对性地开展检查和后续帮扶，失掉了事务所的普遍认同。

五代会以来，特别是2011年管帐师事务所执业质量检查制度变革完成后，中注协进一步促进系统风险检查办法和理念的幼稚定型，继续增强对全国注协系统的执业质量检查任务的监视、指点。2010年到2014年，全国注协系总共检查事务所7771家次，此中，中注协直接组织检查了48家次证券资历事务所。

整体来讲，中注协执业质量检查任务取得了以下几方面停顿。

第一，树立以检查任务质量为中心的现场检查任务机制。检查组在检查中一般管理不正当廉价合作等检查重点，重视检核对象的挑选和检查范畴确实定，有针对性地肯定分所检查名单和项目检查样本及数目，检查任务成效不时晋升。同时，检查组充分借助专家力气，为检查任务供给手艺指点。另外，检查任务捉住要害环节，对检查任务施行过程掌握。中注协一向注重检查人员的规律建立，于2012年施行了《管帐师事务所执业质量检查任务廉政规则》。

第二，树立了一支富饶战役力的系统风险检查专家步队。中注协制订完美了《中国注册管帐师协会执业质量检查人员治理方法》，自2011年开展系统风险检查以来，中注协共抽调检查人员470余人次（含2015年），执业质量检查任务取得了很大的成绩。目前，检查人员库中共有事务所检查人员311人，此中散伙人60余人，包管了检查任务的成功开展。

第三，施行以客不雅公道和严格惩戒为中心的检查后果论证处置机制。2010年以来，中注协和各地方注协遵照客不雅、公道、严格检查和严格惩戒的原则，共对具有严峻问题的560家次事务所和1386人次注册管帐师进行了行业惩戒。

第四，落实以整改、回访、培训、相同、研讨和复查为手段的后续帮扶教育机制。

针对事务所质量掌握体系和营业施行中具有的缺点与缺乏，中注协向事务所收回整改建议（告诉）书，并请求事务地点规则时间内予以整改并提交整改演讲。另外，中注协还对事务所整改状况施行跟踪检查。

第五，发动以保护大众好处和行业公信力为目的的专案（专项）检查处置机制。

对近期以来我国本钱市场接连呈现的涉嫌财政狡诈的案件，中注协在第一时间约谈相干事务所和注册管帐师，对本质和影响卑劣的，疾速组织力气开展专案检查。

约谈成中注协年报审计羁系“手刺”

中注协不时拓展年报审计羁系的外延，丰厚年报审计羁系的手段，推进年报审计事前、事中监视提示，取得明显效果。

最近几年来，注会行业不时完美以晋升审计任务质量为重点的年报审计羁系制度。

中注协在总结最近几年来上市公司年报审计羁系理论的根底上，对2004年制订的《中注协年报羁系任务规程》予以严重调剂、完美，于2011年8月份制订和公布了《上市公司年报审计羁系任务规程》，标记着上市公司年报审计羁系任务步入制度化、标准化的新阶段。行业还立异开展年报审计羁系任务。

在每一个年度的上市公司年报披露任务开端前，中注协都要严密联络行业发展实践，亲密跟踪国际本钱市场热门，深化分析执业质量检查的典型案例，精确掌控年报审计面对的新情势和新义务，在此根底上提出上市公司年报审计任务的整体请求和详细义务，并公布相关做好上市公司年报审计任务的告诉。

同时，中注协不时促进年报审计羁系约谈任务。五代会以来，中注协不时强化上市公司年报审计羁系约谈。2010年至2014年期间，中注协辨别以不同主题和方式，共进行约谈50批次，约谈事务所77家次。

颠末4年的理论和探究，约谈曾经成为中注协年报审计羁系的一张“手刺”。在上市公司年报披露期间，中注协城市每日跟踪上市公司年报披露状况，关心相干媒体报导，每周编发上市公司年报审计快报。2010年至2014年年报审计羁系任务期间，中注协共编发年报审计状况快报77期，约65万字。

在上市公司年报审计营业状况报备方面，中注协不时增强上市公司年报审计羁系，对促进注册管帐师诚信执业起到了十分主要的感化。在2010年到2013年度的上市公司财政演讲审计中，注册管帐师的审计任务共调剂成本总额1081亿元，调剂资产总额13818亿元，调剂应交税金683亿元，关于夯实上市公司成本、防止股市泡沫、遏止功绩差的上市公司虚增成本等方面做出了主动奉献。

整治不正当廉价合作“毒瘤”

五代会以来，中注协鼎力开展行业不正当廉价合作分析管理任务，在政策谐和、监视检查、教育宣扬等多个层面指点推进全国各地方协会，多管齐下，查处了一些廉价合作的典型案例，构成了行业抵抗不正当廉价合作的优良气氛，年报审计收费和主要审计服务招招标报价程度有所晋升，当局购置专业服务机制有所改良，分析管理任务初现效果。

在政策谐和层面，中注辅佐力当局购置服务的变革。结合贯彻党的十八届三中全会精神，中注协提交了《关于完美当局购置专业服务中招招标机制的建议》《关于当局推销审计服务相关状况的函》等资料，继续推进完美审计服务招招标任务。

同时，中注协还辅佐行业全国政协委员张连起向全国政协提出“关于促进注册管帐师专业服务招招标变革的提案”。

在羁系检查层面，中注协继续增强廉价合作羁系力度。除在年报审计羁系任务期间约谈相干事务所外，中注协还重点增强对审计服务招招标，特别是国资委审计营业招招标状况的跟踪监控。对违背规则廉价承揽营业和在招招标中廉价烦扰市场次序的行动，中注协3年来重点约谈相干事务所卖力人6次。开展实地检查也是增强廉价合作羁系的主要手段。最近几年的监控后果标明，国资委审计服务招招标价钱稳步晋升，事务所外部抵抗行业不正当廉价合作机制日益完美。

在研究培训层面，中注协重视政策研究和总交友流。详细办法包罗制订出台《关于冲击和管理行业不正当廉价合作行动的告诉》，并于2013年组织各证券资历事务所和地方注协召开分析管理行业不正当廉价合作座谈会，进一步研究议论分析管理行业不正当廉价合作的长效机制和详细办法，构成《分析管理任务计划》；每一年组织各地方注协交流分析管理任务经历，并就行业相干招招标政策和营业收费政策进行学习研讨等。

在宣扬教育层面，中注协努力于晋升分析管理任务的影响力。详细包罗结合行业诚信文明建立年活动，召唤局部证券资历事务所主任管帐师签订抵抗行业不正当廉价合作义务书，同时向全行业收回了抵抗行业不正当廉价合作的倡议；就行业反应较多的审计服务招招标抬高审计用度的问题，经过媒体公布《关于审计服务招招标问题答记者问》，向社会普遍宣扬相干政策和深化大众对审计服务价值的认知。

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