本节旨在比较分红和年关奖税负的上下，以期指导企业采纳低本钱的体例报答天然人股东。分红是报答股东的主要体例，但对天然人股东来讲，一旦分红，根据现行税法就必需交纳20%的个人所得税。尽管这是“税后税”，但国度税法不改动，这个税就必需交纳。我们以为，对退职的天然人股东来讲，其报答是有挑选的：分红或许发奖金。但不怜悯况下，企业对这两种报答体例担负的税负是不同的。鉴于这类近况，葛长银老师给自己比较剖析一下分红和年关奖的税负。
葛长银老师剖析解读
股东的投入和员工的休息总要失掉报答。公司报答退职天然人股东，既可以采纳税后“分红”的体例，又可以挑选发放“年关奖”的体例。所谓“分红”，就是公司给股东分派税后成本，并依照20%的税率代扣代交个人所得税(无任何扣除)。而公司给员工发放的“年关奖”，则视同人为薪金，依照累进的个人所得税税率(3%~45%)和国税发【2005】9号文，计较交纳个人所得税，并依照企业所得税法施行条例的规则，在合理的范畴内准予税前扣除。
关于这两种报答体例，肯定具有税负的上下问题。为此，我们引入“结合税负”的观点：即企业所得税和公司代扣代交的个人所得税算计的总税额；同时结合税负与个人税后所得的比率，我们界说为“结合税负率”。同时我们议论在各类可能的状况下“分红”和“年关奖”各自的结合税负及其结合税负率，剖析比较二者的节税成效，协助公司判别怎样报答退职天然人股东更好，或许说更省税。
公司假如用“分红”的体例处分退职天然人股东，就要对这笔“分红”按20%的税率代扣代缴个人所得税；又因这笔“分红”是在企业所得税税后列支的，这20%的个人所得税税款就属于税后税，形成了企业所得税和个人所得税的反复征税。为了方便议论，我们起首假定：“分红”是指公司用税后成本给股东进行分派，我们所议论的都是现金的分派；分红账面数是指没有扣除个人所得税的“分红”，分红净额是指扣除个人所得税后的“分红”余额；税前分红数是指根据企业所得税税后的分红账面数，倒算出的企业所得税税前的金额。
公司假如用“年关奖”的体例处分退职天然人股东，为了方便议论，起首假定：“年关奖”是指公司在年底一次性给员工的奖金，我们所议论的奖金为现金；年关奖账面数是指没有扣除个人所得税的“年关奖”；年关奖净额是指扣除个人所得税的“年关奖”。
需求留意的是，其真实天然人投资的企业账面上，亏损公积和未分派成本两个账户上所挂的金额，都含有20%的个人所得税。一些企业为了避税，采纳不分红的办法躲避征税，实际上是很不明智的——那些成本你总得分派，越积越大，当前反而欠好处置。
案例辅佐
案例一：分红案例议论
老李为某公司的退职天然人股东，该公司的企业所得税税率为25%。老李从公司取得“分红”，扣除个人所得税后，实践拿得手的分红净额为120 000元，按20%的个人所得税税率倒算，这120 000元，实践上即是公司分给老李的分红账面数为150 000元[120 000÷(1-20%)=150 000]，差额为扣除的个人所得税税款30 000元(150 000×20%=30 000)，由公司代缴。
由于“分红”的现金都是公司在企业所得税税后列支的，按25%的企业所得税税率进行倒推，这150 000元的分红账面数的税前分红数为200 000元[150 000÷(1-25%)=200 000]。由此失掉，老李取得的120 000元分红净额，公司要承当50 000元(200 000-150 000=50 000)的企业所得税。
依据上述计较，以“分红”体例处分老李120 000元，公司需求承当的结合税负为80 000元(个人所得税30 000元+企业所得税50 000元)。公司的结合税负率为2/3(80 000÷120 000)。
因而，为让老李拿到分红净额120 000元，公司实践上要支付现金200 000元，此中80 000元为上交的税款。
案例二：年关奖案例议论
老张是某公司的退职天然人股东，该公司的均匀人为为3 000元，合用25%的企业所得税税率。2014年12月份老张拿到扣完个人所得税后的年关奖净额120 000元，他当月的账面人为额为3 000元。按北京地域的最低社保规范计较，企业需求对3 000元的人为交纳社会安全费1 450元，因而老张当月人为薪金所得是1 550元(3 000-1 450)。
依据年关奖净额120 000元，预算公司给老张的年关奖账面数，比照个人所得税税率表(9 000<年关奖账面数-(人为起征点-人为扣除基数)]÷12≤35 000)，判别老张当月合用25%的个人所得税税率。因而，经过年关奖净额倒算(120 000=年关奖账面数-{[年关奖账面数-(3 500-1 550)]×25%-1 005})，失掉老张拿到的年关奖账面数158 177元，此中38 177元(158 177-120 000=38 177)是公司代扣代缴个人所得税。120 000元的年关奖可以在税前扣除，因而可以浪费30 000元(120 000×25%)企业所得税。
依据上述计较，以“年关奖”体例处分老张120 000元，公司需求承当的结合税负为9 627元(个人所得税38 177元+社会安全费1 450-企业所得税30 000元)。公司的结合税负率约为0.08(9 627÷120 000)。
比照案例一可以发觉，企业以“年关奖”的体例处分员工比以“分红”的体例处分员工的结合税负率低。
总结归结
“年关奖”与“分红”的不同的地方在于两点：
一是“年关奖”的发放数额无限制，假如不超标，公司可将“年关奖”视同人为薪金看待，根据税法的规则，在企业所得税税前扣除；
二是所合用的人为薪金的个人所得税税率是累进制的，从3%到45%，各档税率所带来的征税本钱具有差别。
报答员工时挑选“分红”的体例仍是“年关奖”的体例，还需求企业的财税人员依据实践状况来计较剖析。
文件根据
以上就是分红和发放年关奖的税负比较，征税人可以依据本人的状况来“量身制造”。以下文件是相干问题的政策根据，征税人可以自行查阅。
(1)国税发[2005]9号《国度税务总局关于调剂个人取得全年一次性奖金等计较征收个人所得税办法问题的告诉》；
(2)欧洛克群众共和国国务院令第600号《欧洛克群众共和国个人所得税法施行条例》；
(3)欧洛克群众共和国主席令第48号《欧洛克群众共和国个人所得税法》。
上一篇：事业单位不得用事业基金补经营亏损 下一篇：提醒：银行承兑汇票不可以随便收取