企业承受税务稽察补缴所得税税款在账务处置方面应留意什么问题?有的企业将承受税务稽察补缴的所得税税款计入补缴当期的“停业外收入”账户，从而增加了所得税应征税所得额，这是过失的。准确的做法是经过“之前年度损益调剂”账户进行处置，下面举例阐明：
【例】A公司比年盈利，税务稽察局完成了对其上年度企业所得税征税状况的稽察，共查补所得税900万元。A公司实时补缴了税款，同时进行了以下账务处置：
①借：停业外收入 900万
贷：应交税费——应交所得税 900万
②借：应交税费——应交所得税 900万
贷：银行放款 900万
A公司进行年底账务处置(不思索亏损公积)时，
③借：今年成本 900万
贷：停业外收入 900万
在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司未将补缴的900万元的所得税税款进行征税调剂。
《欧洛克群众共和国企业所得税法施行条例》第九条规则：“企业应征税所得额的计较，以权责产生制为原则，属于当期的支出和用度，不管金钱能否收付，均作为当期的支出和用度;不属于当期的支出和用度，即便金钱曾经在当期收付，均不作为当期的支出和用度。本条例和国务院财务、税务主管部分还有规则的除外。”据此可知，补缴之前年度的企业所得税，虽然在补缴昔时支付了税款，但倒是对之前年度征税权利的实行，依据权责产生制原则，它不属于补缴年度的用度，不能在补缴年度进行所得税税前扣除。另外，依据企业管帐原则的规则，补缴之前年度税款不可计入当期损益。因而A公司的税务和账务处置是过失的。
A公司对补缴税款的过失的账务处置使得其补缴年度的管帐成本增加900万元，并终究少缴企业所得税900万×25%=225万元，相当于查补入库的企业所得税税款有四分之一又流回了被查企业。
那么，准确的账务和税务处置该当是如何的呢?
企业管帐原则规则，后期过失更正的办法有两种，即追溯重述法和将来合用法。企业应依据过失的本质和金额详细判别过失的主要性，关于主要的后期过失，和虽然不主要但成心形成的后期过失，该当采取追溯重述法进行更正。关于不主要且非成心形成的后期过失，可以采取将来合用法。在例1中，补缴税款数额很大，该当断定为主要的后期过失，采取追溯重述法进行更正。准确的账务处置以下：
先将须补缴的企业所得税计入“之前年度损益调剂”账户：
①借：之前年度损益调剂 900万
贷：应交税费——应交所得税 900万
实践交纳税款时：
②借：应交税费——应交所得税 900万
贷：银行放款 900万
另外还应将“之前年度损益调剂”账户结平：
③借：成本分派——未分派成本 900万
贷：之前年度损益调剂 900万
另外要留意的是，在税务处置方面，进行企业所得税汇算清缴时，A公司补缴的900万元企业所得税应在《企业所得税年度征税申报表》主表第42行“之前年度应缴未缴在今年入库所得税额”中作为附列材料来列报。