对农村商业银行经济责任审计的几点思索

　　农村商业银行经济责任审计是对各法人单元向导班子成员、主要营业部门卖力人及下层单元卖力人，因机构变换、任期届满、事情调动、提升、免职、革职、告退、退休等缘故原由，脱离原事情岗位，由审计部门凭据有关法式对其任职时代推行职责情形举行审计，作出评价。通过经济责任审计可以发现被审单元谋划治理中存在的问题，促进被审单元举行整改，进一步提高谋划治理水平;可以为向导选拔任用干部提供参考依据;可以施展审计对权力运行的监视。怎样有用施展经济责任审计的作用，提高审计效果，现联合本人近年来到场一些经济责任审计的体会，谈几点思索和建议。

　　一、现在经责审计存在的不足：

　　(一)审前准备事情不够充实。由于审前观察不深入，缺乏对被审单元基本情形、相关制度的相识，容易导致审计方案缺乏针对性、可操作性;由于准备事情不充实，加之一些被审计单元不够配合，提供资料拖沓，导致现场审计时破费更多的时间，影响事情效率。

　　(二)审计内容和规模不够周全。在离任审计历程中，着重于被审计职员任期内谋划行为正当合规及谋划指标完成情形的审计，缺少对重大事项决议历程和实行情形的审计，忽视其任期内谋划行为对可连续生长的影响，导致审计评价缺乏真实性、周全性和客观公正性，不能实时发现深条理的矛盾和问题。

　　(三)审计评价缺乏统一的尺度。对高管的离任审计还没有建设一套尺度的、统一的评价指标，导致审计职员在指标收罗时随意性大，评价尺度不统一，影响了审计效果，导致评价结论容易发生片面性、随意性。

　　(四)审计重点不够突出。审计中较重视财政会计、信贷、票据等营业的审计，对公司治理、资金营业、国际营业、大宗物品采购、科技信息以及部门履职等方面关注不够。

　　(五)审计陈诉质量有待提升。一些审计陈诉没有深度，整体性掌握不强，提出的问题多，问题发生的缘故原由剖析少，审计陈诉重点不突出，事实形貌不清，引用条款禁绝，整改建议抽象，发现问题浮于外貌，缺乏对发现问题的提炼和深条理剖析。

　　(六)有关经济责任难以界定。有的被审人任职时间较长，政策转变大，前后期经济指标不具可比性，经济责任难以划分，一些历史遗留问题履历多次转变、多个责任人，导致责任难以界定。

　　(七)审计组职员组成有待优化。审计组职员组成不具备周全性，知识结构相对单一，熟悉会计、信贷营业的多一些，懂资金营业、国际业对农村商业银行经济责任审计的几点思索栾留山27江苏内部审计2014年第4期研究探索务、科技信息、公司治理等的审计职员较少，导致一些问题不能实时发现，影响了审计质量和效果。

　　二、做好经责审计的几点建议：

　　(一)认真做好审前观察。相识被审工具的基本情形，对被审单元提供的营业数据举行剖析，从中发现问题、线索，注重网络羁系部门、内外部检查的相关资料，做好与人力资源和纪检监察部门的相同事情，获取被审计人的相关信息，从而明确审计的内容、规模、重点，为制订审计实行方案做好准备。

　　(二)完善审计评价尺度。建设统一、规范的离任审计评价尺度，评价的指标只管与省联社谋划目的审核的指标相一致，这样，具有可比性，通用、好统计，评价建议包罗以下内容：(1)存款方面：任期内存款增加数、人均存款、市场占有率等;(2)贷款方面：任期内贷款增加数、涉农贷款、小微企业贷款、不良贷款占比、贷款分类、抵债资产占比、贷款拨备率等;(3)财政方面：财政收支、谋划利润、资源富足率、金融增添值等;(4)其他定性指标：可连续生长能力、公司治理、风险状态、内部控制、宏观经济政策贯彻执行、重大经济决议、清廉自律等情形。

　　(三)突出审计重点。在较短的时间内要求审计做到面面俱到比力难题，在审计历程中要增强剖析，明确审计的重点，通过查阅集会记载，相识重大事项决议的历程，及其正当合规性，通过对报表数据的剖析，找出异常数据，有重点的举行抽样检查。在审计内容上既要做好财政收支、信贷治理、任期目的完成情形等方面的审计，又要关注被审单元公司治理、可连续生长能力、资产欠债结构的转变、资金使用效率、内控治理水同等情形，还要增强对工程建设、物资采购、资产处置等重大经济事项的决议历程和实行情形的审计。

　　(四)增强现场审计的治理。要对被审单元提供的资料举行审核，确保资料的真实、完整、合规，对被审工具提供的述职陈诉要举行核实，防止弄虚作假，强调其辞。现场取证要做到充实、相关、可靠，能够支持审计结论，相关证据要留有纸质或影像资料，以备查考。审计组应定期召开碰头会，转达各小组事情进度、审计历程中发现的问题线索，对难点、疑点问题，以及问题定性配合商讨，集中团体智慧，争取少走弯路。要掌握事情节奏，对需要提供的资料要实时提交被审单元，并做好跟踪，增强与被审单元的相同协调，争取其明白，确保审计效果。

　　(五)提高审计陈诉质量。在撰写审计陈诉时，要适当反映被审计人任期内的事情结果，充实展现主要存在问题，准确界定经济责任，有关措施和指标要有说服力，相关指标数据要多用图表表现。对发现的问题要剖析缘故原由，对带有普遍性、倾向性、纪律性的问题，要从体制机制上找缘故原由，查找违规违纪问题的泉源。审计陈诉要突出重点，不遗漏主要事项，对问题要归纳提炼，问题定性和引用条款要准确，具有说服力，评价的措词要适当，审计建议要详细，对未审计事项不作评价。

　　(六)合理界定经济责任。审计职员对被审计人任期内应负担的经济责任要作出科学判断，坚持客观公正、实事求是的原则，划清差别责任时代、差别责任主体的责任归属，确定其应当负担经济责任的规模和内容。要明确划清现任与前任、主要责任与次要责任、主观责任与客观责任、团体责任与小我私家责任、直接责任与间接责任的界线。

　　(七)建设一支相对稳固的经责审计队伍。审计组的组成应涵盖公司治理、财政会计、信贷治理、资金营业、国际营业、科技信息、工程审计等专长的职员。审计职员要具有较高的政治素质和较强的审计专业知识，做到客观公正，严守纪律，恪守职业道德，熟悉政策法例，对谋划运动具有洞察能力，有较好的综合剖析能力、文字表达能力和相同交流能力。增强对审计主干职员的培训，造就作育一批一专多能的复合型审计人才，以顺应审计生长的需要。

　　(泉源：东奥会计在线)

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