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　　小A(普通征税人企业管帐)悠然自得地翻看年结完的账目，突然皱起了眉头。眼光聚焦在了“应交税费—应交增值税”这个科目。

　　回忆起平常做账时的分录：

　　出售：

　　借：应收账款

　　贷：主停业务支出

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　购货：

　　借：库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：对付账款

　　月末假如进项比销项大，估计不必扣增值税的话，就不做账务处置。

　　月末假如估计要交增值税的话：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

　　贷：应交税费——未交增值税

　　下月交增值税：

　　借：应交税费——未交增值税

　　贷：银行放款

　　

 

　　这是普通征税人准确完好的一个增值税账务处置。小A想着，本人账没有做错，可是从上面的账可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计上去各累计几十万的余额，就放着不论吗?

　　年底增值税这块是否是要结转一下?

　　今天，小A传闻小李在学习柠檬管帐学院的增值税管帐处置课程，就借了小李的条记来看。

　　学霸小李的增值税管帐处置学习条记：

　　应交税费——应交增值税下的三级科目，年底须进行反向结平处置。

　　留下有效的，结转没用的，轻装行进

　　有效的：进项留抵的余额

　　没用的：曾经交过的销项税、曾经抵扣过的进项税、过渡科目转出未交增值税

　　例：公司2017年5月才开，运营至年底，2017年12月31日科目余额表销项税额贷方余额100万，进项税额借方余额60万，转出未交增值税借方余额45万。

　　剖析：

　　依据上面的管帐分录，转出未交增值税的对方科目是未交增值税，而下月未交增值税都是会走银行扣款的，所以都是全年应交的税款。

　　可反推全年已抵扣进项=100-45=55万

　　进项余额为60万，所以有5万是12月未抵扣的进项税额。依据后面的原则，这5万是有效的，留到下年期初，其他反向结平(借方余额的放贷方，贷方余额的放借方)。

　　管帐分录：

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额) 100万

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额) 55万

　　应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 45万

　　这时候科目余额表该当剩5万进项在1月的期初，其他应交税费——应交增值税下的三级科目都为0，就是对的。

　　小A豁然开朗，本来漏了这要害的最初一步。

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