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关于进一步明白全面推开营改增试点相关劳务差遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的告诉 政部 国度税务总局 财税〔2016〕47号 各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅（局）、国度税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财政局： 经研究，现将营改增试点期间劳务差遣服务等政策弥补告诉以下： 1、劳务差遣服务政策 普通征税人供给劳务差遣服务，可以依照《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的相关规则，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照普通计税办法计较交纳增值税；也可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。 小范围征税人供给劳务差遣服务，可以依照《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的相关规则，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照简略单纯计税办法依3%的征收率计较交纳增值税；也可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。 挑选差额征税的征税人，向用工单位收取用于支付给劳务差遣员工人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。 劳务差遣服务，是指劳务差遣公司为了满意用工单位关于各种灵敏用工的需求，将员工差遣至用工单位，承受用工单位治理并为其任务的服务。 2、收费公路通行费抵扣及征收政策 （一）2016年5月1日至7月31日，普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财务单据，下同）上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5% 通行费，是指相关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸用度。 （二）普通征税人收取试点前完工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照5%的征收率计较交纳增值税。 试点前完工，是指相干施工答应证说明的条约完工日期在2016年4月30日前。 3、其他政策 （一）征税人供给人力资本外包服务，依照掮客代办署理服务交纳增值税，其出售额不包罗受客户单位拜托代为向客户单位员工发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金。向拜托方收取并代为发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。 普通征税人供给人力资本外包服务，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照5%的征收率计较交纳增值税。 （二）征税人以运营租赁体例将地盘出租给别人运用，依照不动产运营租赁服务交纳增值税。 征税人让渡2016年4月30日前取得的地盘运用权，可以挑选合用简略单纯计税办法，以取得的局部价款和价外用度减去取得该地盘运用权的原价后的余额为出售额，依照5%的征收率计较交纳增值税。 （三）普通征税人2016年4月30日前签署的不动产融资租赁条约，或以2016年4月30日前取得的不动产供给的融资租赁服务，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照5%的征收率计较交纳增值税。 （四）普通征税人供给管道运输服务和无形动产融资租赁服务，依照《停业税改征增值税试点过渡政策的规则》（财税〔2013〕106号）第二条相关规则合用的增值税实践税负超越3%局部即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期间持续施行。 4、本告诉规则的形式，除还有规则施行时间外，自2016年5月1日起施行。 财务部 国度税务总局 2016年4月30日关于进一步明白全面推开营改增试点相关劳务差遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的告诉
政部 国度税务总局
财税〔2016〕47号
各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅（局）、国度税务局、地方税务局，新疆消费建立兵团财政局：
经研究，现将营改增试点期间劳务差遣服务等政策弥补告诉以下：
1、劳务差遣服务政策
普通征税人供给劳务差遣服务，可以依照《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的相关规则，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照普通计税办法计较交纳增值税；也可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
小范围征税人供给劳务差遣服务，可以依照《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）的相关规则，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照简略单纯计税办法依3%的征收率计较交纳增值税；也可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
挑选差额征税的征税人，向用工单位收取用于支付给劳务差遣员工人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。
劳务差遣服务，是指劳务差遣公司为了满意用工单位关于各种灵敏用工的需求，将员工差遣至用工单位，承受用工单位治理并为其任务的服务。
2、收费公路通行费抵扣及征收政策
（一）2016年5月1日至7月31日，普通征税人支付的路途、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财务单据，下同）上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%
通行费，是指相关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸用度。
（二）普通征税人收取试点前完工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照5%的征收率计较交纳增值税。
试点前完工，是指相干施工答应证说明的条约完工日期在2016年4月30日前。
3、其他政策
（一）征税人供给人力资本外包服务，依照掮客代办署理服务交纳增值税，其出售额不包罗受客户单位拜托代为向客户单位员工发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金。向拜托方收取并代为发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。
普通征税人供给人力资本外包服务，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照5%的征收率计较交纳增值税。
（二）征税人以运营租赁体例将地盘出租给别人运用，依照不动产运营租赁服务交纳增值税。
征税人让渡2016年4月30日前取得的地盘运用权，可以挑选合用简略单纯计税办法，以取得的局部价款和价外用度减去取得该地盘运用权的原价后的余额为出售额，依照5%的征收率计较交纳增值税。
（三）普通征税人2016年4月30日前签署的不动产融资租赁条约，或以2016年4月30日前取得的不动产供给的融资租赁服务，可以挑选合用简略单纯计税办法，依照5%的征收率计较交纳增值税。
（四）普通征税人供给管道运输服务和无形动产融资租赁服务，依照《停业税改征增值税试点过渡政策的规则》（财税〔2013〕106号）第二条相关规则合用的增值税实践税负超越3%局部即征即退政策，在2016年1月1日至4月30日期间持续施行。
4、本告诉规则的形式，除还有规则施行时间外，自2016年5月1日起施行。
财务部 国度税务总局
2016年4月30日
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