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0 1 行业规则
旅游服务属于生活服务业，在最新的营改增中规则：
试点征税人供给旅游服务，可以挑选以取得的局部价款和价外用度，扣除支付给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费后的余额为出售额。
0 2 公式及税率
关于试点征税人供给旅游服务挑选差额纳税的，除出售额中已抵减的用度外，依然可以抵扣其他契合前提的进项税额。
旅游业差额纳税的出售额=取得的局部价款和价外用度-支付给其他接团旅游企业的旅游用度和向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费。
当期销项税额=出售额÷(1+6%)×6%
小范围征税人应纳增值税额=出售额÷(1+3%)×3%
0 3 发票开具
此中选差额纳税方法计较出售额的试点征税人，向旅游服务购置方收取并支付的上述用度，依照规则不得开具增值税公用发票，可以开具增值税一般发票。
在最新的营改增试点通知布告中规则 ：“依照现行政策规则合用差额纳税方法交纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财务部、税务总局还有规则的除外)，征税人自行开具或许税务机关代开增值税发票时，经过新系统中差额纳税开票功用，录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额，系统主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印‘差额纳税’字样，发票开具不该与其他应税行动混开。”
0 4 账务处置
(一)普通征税人差额纳税的管帐核算
依据《关于印发〈停业税改征增值税试点相关企业管帐处置规则〉的告诉》规则 ：关于答应从出售额中扣除相干用度的，用于记载该企业因按规则扣减出售额而增加的销项税额， 应在“应交税费——应交增值税”科面前目今增设“销项税税额抵减”专栏;企业承受应税服务时，按规则答应扣减出售额而增加的销项税额。分录以下：
借：应交税费——应交增值税 (销项税税额抵减 )[按实践支付或对付的金额与上述增值税额的差额]
主停业务本钱[按实践支付或对付的金额]
贷：银行放款/对付账款
假定 A 公司属于普通征税人，含税出售额应按 6% 进行价税分离。
1. 取得旅游服务支出时的管帐处置
借 ：银行放款
贷 ：主停业务支出
应交税费—应交增值税(销项税额)
2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的管帐处置 ：
借 ：主停业务本钱
应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)
贷 ：银行放款
3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的管帐处置 ：
借 ：主停业务本钱
应交税费——应交增值税(销项税税额抵减)
贷 ：银行放款
(二)小范围征税人差额纳税的管帐核算
文件规则 ：小范围征税人供给应税服务，关于答应从出售额中扣除相干用度的，按规则扣减出售额而增加的应交增值税，应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目 ;企业承受应税服务时，按规则答应扣减出售额而增加的应交增值税。分录以下：
借：应交税费——应交增值税[按实践支付或对付的金额与上述增值税额的差额]
主停业务本钱[按实践支付或对付的金额]
贷：银行放款/对付账款
假定 A 公司属小范围征税人，含税出售额应按 3% 进行价税分离。
1. 取得旅游服务支出时的管帐处置 ：
借 ：银行放款
贷 ：主停业务支出
应交税费——应交增值税
2. 支付 B 公司旅游服务分包款时的管帐处置 ：
借 ：主停业务本钱
应交税费——应交增值税
贷 ：银行放款
3. 住宿费、餐饮费、交通费、门票费入账时的管帐处置 ：
借：主停业务本钱
应交税费——应交增值税
贷：银行放款
0 5 征税申报
假设属于普通征税人依据营改增试点最新规则 ：
普通征税人出售服务、不动产和有形资产，在肯定服务、不动产和有形资产出售额时，依照相关规则可以从取得的局部价款和价外用度中扣除价款的，需填报《增值税征税申报表附列材料(三)》( 服务、不动产和有形资产扣除项目明细 )(以下简称“附表三”)。
附表三第 5 列是“本期实践扣除金额”，应即是《附列材料(一)》(本期出售状况明细 )(以下简称“附表一”)第 12 列“服务、不动产和有形资产扣除项目本期实践扣除金额”。附表一第 14 列是“扣除后的销项税额”， 应即是《增值税征税申报表(普通征税人合用)》(以下简称“主表”)第 11 栏“销项税额”。
Ps：小范围就填写付列表对应扣除项便可。另外，但凡要差额征收的征税人必需进行税务局存案，不然不得差额征收。假如没有存案的状况下，请用全额征税，和生活服务业一样便可。