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案例：
A劳务差遣公司与B公司(用工单位)签署劳务差遣和谈，和谈商定A公司向B公司差遣休息者。这些劳务差遣员工由B公司决议聘请后，由A公司与被差遣人员签署《休息条约》。劳务差遣员工由B公司卖力分派详细任务，进行功绩查核，并依据B公司的薪酬政策计较薪酬。劳务差遣员工需恪守B公司的规章制度，B公司具有赏罚、解雇这些人员的权利。如B公司解雇被差遣员工或被差遣员工从B公司离任，A公司亦将与其消除《休息条约》，假如B公司解雇被差遣员工，相干解雇用度由B公司卖力，由B支付给A公司并由A公司转付被解雇差遣员工。
劳务差遣和谈商定，B公司向A公司支付劳务差遣服务用度和被差遣人员的人为、社会安全用度和其他福利用度。A公司卖力将收到的被差遣人员的薪酬用度，扣除应由个人担负的各项社会安全、个人所得税等收入后的余额支付差遣人员。
A公司为增值税普通征税人。
2017年度，B公司向A公司支付劳务差遣服务用度2120万元，此中，被差遣人员的薪酬1696万元(含人为、社保、住房公积金及其他福利等)。A公司扣除应由个人承当的社会安全、个人所得税等合计50万元，其他均定时支付被差遣员工。
问题：
1.A公司如何进行管帐处置
2.A公司如何进行增值税的处置
3.A公司如何进行企业所得税的处置
解答：
1.A公司如何进行管帐处置
A公司的管帐处置，起首需求处理的是采取“总额法”仍是“净额法”确认支出的问题。
总额法：即A公司将收到的用工单位的全款确以为支出，同时将支付给劳务差遣员工的收入计入本钱用度。净额法：即A公司依照收到的用工单位的全款，扣除支付给劳务差遣员工的收入后的净额，确认支出。
2.A公司如何进行增值税的处置
依据《财务部国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的规则，劳务差遣服务合用的增值税税率为6%。
详细的劳务差遣服务的增值税政策，依据《财务部国度税务总局关于进一步明白全面推开营改增试点相关劳务差遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的告诉》(财税〔2016〕47号)第一条的规则，主要表现以下两点：
(1)普通征税人供给劳务差遣服务，可以依照《财务部国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的相关规则，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照普通计税办法计较交纳增值税;也可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
(2)小范围征税人供给劳务差遣服务，可以依照《财务部国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)的相关规则，以取得的局部价款和价外用度为出售额，依照简略单纯计税办法依3%的征收率计较交纳增值税;也可以挑选差额征税，以取得的局部价款和价外用度，扣除代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金后的余额为出售额，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税。
挑选差额征税的征税人，向用工单位收取用于支付给劳务差遣员工人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。
依据以上税收法令政策规则，A公司(普通征税人)可以挑选采纳以下两种处置办法中的一种进行增值税处置：
一是A公司可以挑选普通计税办法计较交纳增值税。即A公司从B公司取得局部价款和价外用度2120万元，增值税出售额为2120÷(1+6%)=2000万元，并按合用税率6%计较增值税销项税额120万元。此时，详细管帐处置以下：
远见财税李志远：本文后续例子挑选了总价法。
(1)收到用工单位支付的劳务差遣用度(假定契合支出确认前提)
借：银行放款 2120
贷：主停业务支出 2000
应交税费-应交增值税-销项税 120
(2)向被差遣员工支付薪酬(假定该当立刻确以为本钱)
借：主停业务本钱 1696
贷：银行放款 1646
其他对付款 50
(注：出售毛利为304万元)
二是可以挑选差额征税，A公司以取得的局部价款和价外用度2120万元，扣除代B公司支付给被差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金1696万元，差额为424万元，增值税出售额为424÷(1+5%)=403.81万元，依照简略单纯计税办法依5%的征收率计较交纳增值税20.19万元。同时，A公司向B公司收取用于支付给劳务差遣员工人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度1696万元，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。差额424万元可以开具增值税公用发票(出售额403.81万元，税额20.19万元)。此时，详细管帐处置以下：
(1)收到用工单位支付的劳务差遣用度(假定契合支出确认前提)
借：银行放款 2120
贷：主停业务支出 2019.05
应交税费-简略单纯计税 100.95
(2)向被差遣员工支付薪酬(假定该当立刻确以为本钱)
借：主停业务本钱 1696
贷：银行放款 1646
其他对付款 50
(3)差额计缴增值税冲减主停业务本钱
借：主停业务本钱 -80.76
贷：应交税费—简略单纯计税 -80.76
(注：出售毛利为403.81万元)
远见财税李志远以为：上述职工薪酬，该当经过“对付职工薪酬”核算。
3.A公司如何进行企业所得税的处置
依据《财务部 国度税务总局关于进一步明白全面推开营改增试点相关劳务差遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的告诉》(财税〔2016〕47号)的规则，具有普通征税人资历的劳务差遣单位关于增值税的计缴，具有挑选权。
停止目前，财务部、国度税务总局还没有就上述状况的企业所得税处置作出特地规则，因而，A公司在计较交纳企业所得税时可根据管帐处置后果进行申报。即：
假如A公司挑选普通计税办法计较交纳增值税，则其申报主停业务支出2000万元，主停业务本钱1696万元，出售毛利为304万元。
假如A公司挑选差额办法交纳增值税，则其申报主停业务支出2019.05万元，主停业务本钱1615.24万元，出售毛利为403.81万元。
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