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财务部 国度税务总局 关于推进残疾人就业增值税优惠政策的告诉 财税〔2016〕52号 各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅（局）、国度税务局，新疆消费建立兵团财政局： 为持续发扬税收政策推进残疾人就业的感化，进一步保证残疾人权益，经国务院同意，决议对推进残疾人就业的增值税政策进行调剂完美。现将相关政策告诉以下: 1、对安设残疾人的单位和集体工商户（以下称征税人），施行由税务机关按征税人安设残疾人的人数，限额即征即退增值税的方法。 安设的每位残疾人每个月可退还的增值税详细限额，由县级以上税务机关依据征税人地点区县（含县级市、旗，下同）合用的经省（含自治区、直辖市、方案单列市，下同）群众当局同意的月最低人为规范的4倍肯定。 2、享用税收优惠政策的前提 （一）征税人（除瞽者推拿机构外）月安设的残疾人占退职职工人数的比例不低于25%（含25%），而且安设的残疾人人数很多于10人（含10人）； 瞽者推拿机构月安设的残疾人占退职职工人数的比例不低于25%（含25%），而且安设的残疾人人数很多于5人（含5人）。 （二）依法与安设的每位残疾人签署了一年以上（含一年）的休息条约或服务和谈。 （三）为安设的每位残疾人按月足额交纳了基本养老安全、基本医疗安全、掉业安全、工伤安全和生育安全等社会安全。 （四）经过银行等金融机构向安设的每位残疾人，按月支付了不低于征税人地点区县合用的经省群众当局同意的月最低人为规范的人为。 3、《财务部 国度税务总局关于教育税收政策的告诉》（财税〔2004〕39号）第一条第7项规则的特殊教育黉舍举行的企业，只需契合本告诉第二条第（一）项第一款规则的前提，便可享用本告诉第一条规则的增值税优惠政策。这类企业在计较残疾人人数时可将在企业上岗任务的特殊教育黉舍的全日制在校学生计较在内，在计较企业退职职工人数时也要将上述学生计较在内。 4、征税人中征税信誉品级为税务机关评定的C级或D级的，不得享用本告诉第一条、第三条规则的政策。 5、征税人依照征税刻日向主管国税机关请求退还增值税。本征税期已交增值税额缺乏退还的，可在本征税年度内之前征税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍缺乏退还的可结转本征税年度内当前征税期退还，但不得结转当前年度退还。征税刻日不为按月的，只能对其契合前提的月份退还增值税。 6、本告诉第一条规则的增值税优惠政策仅合用于消费出售货色，供给加工、修缮修配劳务，和供给营改增古代服务和生活服务税目（不含文明体育服务和文娱服务）范畴的服务取得的支出之和，占其增值税支出的比例到达50%的征税人，但不合用于上述征税人直接出售外购货色（包罗商品零售和批发）和出售拜托加工的货色取得的支出。 征税人该当辨别核算上述享用税收优惠政策和不得享用税收优惠政策营业的出售额，不能辨别核算的，不得享用本告诉规则的优惠政策。 7、假如既合用推进残疾人就业增值税优惠政策，又合用重点集体、服役兵士、随军家眷、军转群众等支撑就业的增值税优惠政策的，征税人可自行挑选合用的优惠政策，但不能累加施行。一经选定，36个月内不得变卦。 8、残疾人个人供给的加工、修缮修配劳务，免征增值税。 9、税务机关发觉已享用本告诉增值税优惠政策的征税人，具有不契合本告诉第二条、第三条规则前提，或许采取假造或反复运用残疾物证、残疾甲士证等手段欺骗本告诉规则的增值税优惠的，应将征税人产生上述守法背规行动的征税期内按本告诉已享用到的退税全额追缴入库，并自觉现当月起36个月内中止其享用本告诉规则的各项税收优惠。 10、本告诉相关界说 （一）残疾人，是指法定休息年龄内，持有《欧洛克群众共和国残疾物证》或许《欧洛克群众共和国残疾甲士证（1至8级）》的天然人，包罗具有休息前提和休息志愿的精神残疾人。 （二）残疾人个人，是指天然人。 （三）退职职工人数，是指与征税人树立休息联系并依法签署休息条约或许服务和谈的雇员人数。 （四）特殊教育黉舍举行的企业，是指特殊教育黉舍主要为在校学生供给练习场合、并由黉舍出资自办、由黉舍卖力运营治理、运营支出局部归黉舍一切的企业。 11、本告诉规则的增值税优惠政策的详细征收治理方法，由国度税务总局制订。 12、本告诉自2016年5月1日起施行，《财务部 国度税务总局关于推进残疾人就业税收优惠政策的告诉》（财税〔2007〕92号）、《财务部 国度税务总局关于将铁路运输和邮政业归入停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2013〕106号）附件3第二条第（二）项同时废除。征税人2016年5月1日前施行财税〔2007〕92号和财税〔2013〕106号文件产生的应退未退的增值税余额，可依照本告诉第五条规则施行。 财务部 国度税务总局 2016年5月5日财务部 国度税务总局
关于推进残疾人就业增值税优惠政策的告诉
财税〔2016〕52号
各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅（局）、国度税务局，新疆消费建立兵团财政局：
为持续发扬税收政策推进残疾人就业的感化，进一步保证残疾人权益，经国务院同意，决议对推进残疾人就业的增值税政策进行调剂完美。现将相关政策告诉以下:
1、对安设残疾人的单位和集体工商户（以下称征税人），施行由税务机关按征税人安设残疾人的人数，限额即征即退增值税的方法。
安设的每位残疾人每个月可退还的增值税详细限额，由县级以上税务机关依据征税人地点区县（含县级市、旗，下同）合用的经省（含自治区、直辖市、方案单列市，下同）群众当局同意的月最低人为规范的4倍肯定。
2、享用税收优惠政策的前提
（一）征税人（除瞽者推拿机构外）月安设的残疾人占退职职工人数的比例不低于25%（含25%），而且安设的残疾人人数很多于10人（含10人）；
瞽者推拿机构月安设的残疾人占退职职工人数的比例不低于25%（含25%），而且安设的残疾人人数很多于5人（含5人）。
（二）依法与安设的每位残疾人签署了一年以上（含一年）的休息条约或服务和谈。
（三）为安设的每位残疾人按月足额交纳了基本养老安全、基本医疗安全、掉业安全、工伤安全和生育安全等社会安全。
（四）经过银行等金融机构向安设的每位残疾人，按月支付了不低于征税人地点区县合用的经省群众当局同意的月最低人为规范的人为。
3、《财务部 国度税务总局关于教育税收政策的告诉》（财税〔2004〕39号）第一条第7项规则的特殊教育黉舍举行的企业，只需契合本告诉第二条第（一）项第一款规则的前提，便可享用本告诉第一条规则的增值税优惠政策。这类企业在计较残疾人人数时可将在企业上岗任务的特殊教育黉舍的全日制在校学生计较在内，在计较企业退职职工人数时也要将上述学生计较在内。
4、征税人中征税信誉品级为税务机关评定的C级或D级的，不得享用本告诉第一条、第三条规则的政策。
5、征税人依照征税刻日向主管国税机关请求退还增值税。本征税期已交增值税额缺乏退还的，可在本征税年度内之前征税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍缺乏退还的可结转本征税年度内当前征税期退还，但不得结转当前年度退还。征税刻日不为按月的，只能对其契合前提的月份退还增值税。
6、本告诉第一条规则的增值税优惠政策仅合用于消费出售货色，供给加工、修缮修配劳务，和供给营改增古代服务和生活服务税目（不含文明体育服务和文娱服务）范畴的服务取得的支出之和，占其增值税支出的比例到达50%的征税人，但不合用于上述征税人直接出售外购货色（包罗商品零售和批发）和出售拜托加工的货色取得的支出。
征税人该当辨别核算上述享用税收优惠政策和不得享用税收优惠政策营业的出售额，不能辨别核算的，不得享用本告诉规则的优惠政策。
7、假如既合用推进残疾人就业增值税优惠政策，又合用重点集体、服役兵士、随军家眷、军转群众等支撑就业的增值税优惠政策的，征税人可自行挑选合用的优惠政策，但不能累加施行。一经选定，36个月内不得变卦。
8、残疾人个人供给的加工、修缮修配劳务，免征增值税。
9、税务机关发觉已享用本告诉增值税优惠政策的征税人，具有不契合本告诉第二条、第三条规则前提，或许采取假造或反复运用残疾物证、残疾甲士证等手段欺骗本告诉规则的增值税优惠的，应将征税人产生上述守法背规行动的征税期内按本告诉已享用到的退税全额追缴入库，并自觉现当月起36个月内中止其享用本告诉规则的各项税收优惠。
10、本告诉相关界说
（一）残疾人，是指法定休息年龄内，持有《欧洛克群众共和国残疾物证》或许《欧洛克群众共和国残疾甲士证（1至8级）》的天然人，包罗具有休息前提和休息志愿的精神残疾人。
（二）残疾人个人，是指天然人。
（三）退职职工人数，是指与征税人树立休息联系并依法签署休息条约或许服务和谈的雇员人数。
（四）特殊教育黉舍举行的企业，是指特殊教育黉舍主要为在校学生供给练习场合、并由黉舍出资自办、由黉舍卖力运营治理、运营支出局部归黉舍一切的企业。
11、本告诉规则的增值税优惠政策的详细征收治理方法，由国度税务总局制订。
12、本告诉自2016年5月1日起施行，《财务部 国度税务总局关于推进残疾人就业税收优惠政策的告诉》（财税〔2007〕92号）、《财务部 国度税务总局关于将铁路运输和邮政业归入停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2013〕106号）附件3第二条第（二）项同时废除。征税人2016年5月1日前施行财税〔2007〕92号和财税〔2013〕106号文件产生的应退未退的增值税余额，可依照本告诉第五条规则施行。
财务部 国度税务总局
2016年5月5日
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