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不得开具增值税公用发票的状况汇总！哪些增值税公用发票不能抵扣进项？不能抵扣的增值税公用发票能否也必需认证？管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~ 【不得开具增值税公用发票的状况汇总！】 1.不得向其他个人开具增值税公用发票 2.其他个人不得请求代开增值税公用发票，此中：其他个人出租或许出售不动产且购置方或承租方不属于其他个人的除外。 3.合用免征增值税项目不得开具增值税公用发票，此中国有食粮购销企业出售免税农产物除外。 4.施行增值税退(免)税方法的增值税零税率应税服务 5.不征收增值税项目不得开具增值税发票(以下不纳税行动可以开具普票) 600 未产生出售行动的不纳税项目 601 预支卡出售和充值 602 出售自行开拓的房地产项目预收款 603 已申报交纳停业税未开票补开票 604 代收印花税 605 代收车船运用税 606 融资性售后回租承租方出卖资产 607 资产重组触及的不动产 608 资产重组触及的地盘运用权 609 代办署理出口免税货色货款 6.入口项目不得开具增值税公用发票，此中入口货色劳务除输出特殊区域的水电气外，入口企业和其他单位不得开具增值税公用发票。 7.差额征税的局部项目，此中不得开具增值税公用发票(7项) (1)掮客代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向拜托方收取并代为支付的当局性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。向拜托方收取的当局性基金或许行政事业性收费，不得开具增值税公用发票。 (2)试点征税人供给无形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的无形动产价款本金，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。 (3)试点征税人依据2016年4月30日前签署的无形动产融资性售后回租条约，在条约到期条件供的无形动产融资性售后回租服务，挑选持续依照无形动产融资租赁服务交纳增值税的，经群众银行、银监会或许商务部同意从事融资租赁营业的试点征税人，可以挑选以向承租方收取的局部价款和价外用度，扣除向承租方收取的价款本金，和对外支付的告贷本钱(包罗外汇告贷和群众币告贷本钱)、刊行债券本钱后的余额为出售额。向承租方收取的无形动产价款本金，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。 (4)试点征税人供给旅游服务，可以挑选以取得的局部价款和价外用度，扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为出售额。挑选上述方法计较出售额的试点征税人，向旅游服务购置方收取并支付的上述用度，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。 (5)供给劳务差遣服务挑选差额征税的征税人，向用工单位收取用于支付给劳务差遣员工人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。 (6)供给平安维护服务挑选差额征税的征税人，对比劳务差遣服务政策施行，代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。 (7)征税人供给人力资本外包服务，向拜托方收取并代为发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。 【例】例：A企业为B单位供给劳务差遣服务，收取劳务差遣服务费5000元及代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金15000元，合计20000元(以上均为不含税金额)。 第一种：全额开具一般发票。即开具金额为20000元，征收率为5%，税额为1000元的一般发票。 第二种：辨别开具增值税公用发票及一般发票。即开具金额为5000元，征收率为5%，税额为250元的增值税公用发票;同时开具金额为15000元，征收率为5%，税额为750元的一般发票。 第三种：经过差额纳税模块开具增值税公用发票。即开具金额为20000元，征收率为*号，税额为250元，备注栏表现“差额纳税”字样的增值税公用发票。(运用该种开票体例的征税人没法经过网上申报校验，需求到税务机关前台窗口申报，不建议挑选。) 8.出售本人运用过的流动资产、旧货不得开具增值税公用发票(3项) (1)普通征税人出售本人运用过的流动资产，合用简略单纯方法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得开具增值税公用发票。 另：自2016年2月1日起征税人出售本人运用过的流动资产，合用简略单纯方法按照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，依照简略单纯方法按照3%征收率交纳增值税，并可以开具增值税公用发票。 (2)小范围征税人出售本人运用过的流动资产，合用简略单纯方法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得向税务机关请求代开增值税公用发票。 (3)征税人出售旧货不得自行开具或许代开增值税公用发票 9.营改增试点前产生营业不得开具增值税公用发票(2项) (1)征税人在地税机关已申报停业税未开具发票，2016年5月1往后需求补开拓票的，不得开具增值税公用发票。 (2)普通征税人出售自行开拓的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳停业税的预收款，未开具停业税发票的，可以开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。 10.自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现营业需求就贴现本钱开具发票的，由贴现机构依照单据贴现本钱全额向贴现人开具增值税一般发票，转贴现机构依照转贴现本钱全额向贴现机构开具增值税一般发票。 11.其它特定景象不得开具增值税公用发票(5项) (1)贸易企业普通征税人批发烟、酒、食物、服装、鞋帽(不包罗劳保公用局部)、化装品等消耗品，不得开具增值税公用发票。 (2)普通征税人的单采血浆站出售非临床用人体血液，可以依照简略单纯方法按照3%征收率计较应征税额，但不得对外开具增值税公用发票。 (3)贸易企业向供货方收取的各类支出，一概不得开具增值税公用发票。 (4)金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等出售什物黄金时，该当向购置方开具国度税务总局一致监制的一般发票，不得开具银行便宜的金融专业发票。 (5)金融商品让渡，不得开具增值税公用发票。 12.治理不标准不得开具增值税公用发票(2项) (1)普通征税人管帐核算不健全，或许不能够供给精确税务材料的，不得开具增值税公用发票。 (2)该当操持普通征税人资历注销而未操持的，按出售额按照增值税税率计较应征税额，不得抵扣进项也不得开具增值税公用发票。 【哪些增值税公用发票不能抵扣进项？】 ▲先特别提示：虚开的增值税公用发票肯定不能抵！ 留意啦，万万不要为了所谓的“避税进行买增值税发票等守法勾当，一旦被发觉的话不只不能抵扣进项税，严峻的话可能要牢底坐穿。 ▲各类不合规的发票不能抵。例如未加盖发票公用章，发票票面有涂改，票面信息不全等等，不合规发票固然不能作为抵扣凭证了。 ▲教导期普通征税人取得的抵扣联，在考核比对没有前往比对后果或比对不符时，其进项税额也是不答应抵扣的。普通来讲，当月认证的发票需求隔月申报时才能填列申报表进行抵扣。 ▲用于简略单纯计税办法计税项目、免税、集体福利和个人消耗的购进货色、服务发票不能抵。 提醒：某企业购置电视机，装置在单位职工宿舍或许职工餐厅，那就是职工的一项福利，这样取得增值税发票就不能抵扣。假如购置的电视机放在集会室办公用，属于公司一般消费运营需求，便可以抵扣。 ▲征税人购进的搭客运输服务、存款服务、餐饮服务、住民平常服务和文娱服务。这些发票都是不答应抵扣增值税的。尤其留意征税人向存款方支付的与存款相干的投融资参谋费、手续费、咨询费等，即便取得增值税发票也不能抵扣。 ▲非一般丧失的不动产，及其所耗用的购进货色、设想和修建服务。 ▲非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。 ▲农产物收买发票也有需求留意的：向零售批发商购置农产物，或许向农业消费者购置非自产农产物，不得开具收买发票，也就不能抵扣进项。而只要直接从事农业消费的单位和个人出售自产并且免税的农产物才可以抵扣，凭仗收买发票依照卖价和13%的扣除率计较进项税额。 ▲最初还要提醒：自开具之日起180日内未到税务机关操持认证或网上勾选。不符合的增值税公用发票也是不能抵扣的！而比对经过后，未在比对经过的次月申报期内申报抵扣的，当前也不能抵扣了。万万要留意啊！ 【不能抵扣的增值税公用发票能否也必需认证？】 《国度税务总局关于订正〈增值税公用发票运用规则〉的告诉》（国税发〔2006〕156号）第二十五条规则，用于抵扣增值税进项税额的公用发票应经税务机关认证符合（国度税务总局还有规则的除外）。认证符合的公用发票应作为购置方的记账凭证，不得退还出售方。 《国度税务总局关于全面奉行增值税发票系统晋级版相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2015年第19号）第五条关于红字发票开具规则第（一）项规则，普通征税人开具增值税公用发票或货色运输业增值税公用发票（以下统称公用发票）后，产生销货退回、开票有误、应税服务中断和发票抵扣联、发票联均没法认证等景象但不契合作废前提，或许因销货局部退回及产生出售折让，需求开具红字公用发票的，暂按以下办法处置： 1.公用发票已托付购置方的，购置方可在增值税发票系统晋级版中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》或《开具红字货色运输业增值税公用发票信息表》（以下统称《信息表》，详见附件1、附件2）。《信息表》所对应的蓝字公用发票应经税务机关认证（所购货色或服务不属于增值税扣税项目范畴的除外）。 依据上述规则，用于抵扣增值税进项税额的公用发票应经税务机关认证。不得开具增值税公用发票的状况汇总！哪些增值税公用发票不能抵扣进项？不能抵扣的增值税公用发票能否也必需认证？管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~
【不得开具增值税公用发票的状况汇总！】
1.不得向其他个人开具增值税公用发票
2.其他个人不得请求代开增值税公用发票，此中：其他个人出租或许出售不动产且购置方或承租方不属于其他个人的除外。
3.合用免征增值税项目不得开具增值税公用发票，此中国有食粮购销企业出售免税农产物除外。
4.施行增值税退(免)税方法的增值税零税率应税服务
5.不征收增值税项目不得开具增值税发票(以下不纳税行动可以开具普票)
600 未产生出售行动的不纳税项目
601 预支卡出售和充值
602 出售自行开拓的房地产项目预收款
603 已申报交纳停业税未开票补开票
604 代收印花税
605 代收车船运用税
606 融资性售后回租承租方出卖资产
607 资产重组触及的不动产
608 资产重组触及的地盘运用权
609 代办署理出口免税货色货款
6.入口项目不得开具增值税公用发票，此中入口货色劳务除输出特殊区域的水电气外，入口企业和其他单位不得开具增值税公用发票。
7.差额征税的局部项目，此中不得开具增值税公用发票(7项)
(1)掮客代办署理服务，以取得的局部价款和价外用度，扣除向拜托方收取并代为支付的当局性基金或许行政事业性收费后的余额为出售额。向拜托方收取的当局性基金或许行政事业性收费，不得开具增值税公用发票。
(2)试点征税人供给无形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的无形动产价款本金，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。
(3)试点征税人依据2016年4月30日前签署的无形动产融资性售后回租条约，在条约到期条件供的无形动产融资性售后回租服务，挑选持续依照无形动产融资租赁服务交纳增值税的，经群众银行、银监会或许商务部同意从事融资租赁营业的试点征税人，可以挑选以向承租方收取的局部价款和价外用度，扣除向承租方收取的价款本金，和对外支付的告贷本钱(包罗外汇告贷和群众币告贷本钱)、刊行债券本钱后的余额为出售额。向承租方收取的无形动产价款本金，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。
(4)试点征税人供给旅游服务，可以挑选以取得的局部价款和价外用度，扣除向旅游服务购置方收取并支付给其他单位或许个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游用度后的余额为出售额。挑选上述方法计较出售额的试点征税人，向旅游服务购置方收取并支付的上述用度，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。
(5)供给劳务差遣服务挑选差额征税的征税人，向用工单位收取用于支付给劳务差遣员工人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。
(6)供给平安维护服务挑选差额征税的征税人，对比劳务差遣服务政策施行，代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金的用度，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。
(7)征税人供给人力资本外包服务，向拜托方收取并代为发放的人为和代办署理交纳的社会安全、住房公积金，不得开具增值税公用发票，可以开具一般发票。
【例】例：A企业为B单位供给劳务差遣服务，收取劳务差遣服务费5000元及代用工单位支付给劳务差遣员工的人为、福利和为其操持社会安全及住房公积金15000元，合计20000元(以上均为不含税金额)。
第一种：全额开具一般发票。即开具金额为20000元，征收率为5%，税额为1000元的一般发票。
第二种：辨别开具增值税公用发票及一般发票。即开具金额为5000元，征收率为5%，税额为250元的增值税公用发票;同时开具金额为15000元，征收率为5%，税额为750元的一般发票。
第三种：经过差额纳税模块开具增值税公用发票。即开具金额为20000元，征收率为*号，税额为250元，备注栏表现“差额纳税”字样的增值税公用发票。(运用该种开票体例的征税人没法经过网上申报校验，需求到税务机关前台窗口申报，不建议挑选。)
8.出售本人运用过的流动资产、旧货不得开具增值税公用发票(3项)
(1)普通征税人出售本人运用过的流动资产，合用简略单纯方法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得开具增值税公用发票。
另：自2016年2月1日起征税人出售本人运用过的流动资产，合用简略单纯方法按照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，依照简略单纯方法按照3%征收率交纳增值税，并可以开具增值税公用发票。
(2)小范围征税人出售本人运用过的流动资产，合用简略单纯方法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，不得向税务机关请求代开增值税公用发票。
(3)征税人出售旧货不得自行开具或许代开增值税公用发票
9.营改增试点前产生营业不得开具增值税公用发票(2项)
(1)征税人在地税机关已申报停业税未开具发票，2016年5月1往后需求补开拓票的，不得开具增值税公用发票。
(2)普通征税人出售自行开拓的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报交纳停业税的预收款，未开具停业税发票的，可以开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。
10.自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现营业需求就贴现本钱开具发票的，由贴现机构依照单据贴现本钱全额向贴现人开具增值税一般发票，转贴现机构依照转贴现本钱全额向贴现机构开具增值税一般发票。
11.其它特定景象不得开具增值税公用发票(5项)
(1)贸易企业普通征税人批发烟、酒、食物、服装、鞋帽(不包罗劳保公用局部)、化装品等消耗品，不得开具增值税公用发票。
(2)普通征税人的单采血浆站出售非临床用人体血液，可以依照简略单纯方法按照3%征收率计较应征税额，但不得对外开具增值税公用发票。
(3)贸易企业向供货方收取的各类支出，一概不得开具增值税公用发票。
(4)金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等出售什物黄金时，该当向购置方开具国度税务总局一致监制的一般发票，不得开具银行便宜的金融专业发票。
(5)金融商品让渡，不得开具增值税公用发票。
12.治理不标准不得开具增值税公用发票(2项)
(1)普通征税人管帐核算不健全，或许不能够供给精确税务材料的，不得开具增值税公用发票。
(2)该当操持普通征税人资历注销而未操持的，按出售额按照增值税税率计较应征税额，不得抵扣进项也不得开具增值税公用发票。
【哪些增值税公用发票不能抵扣进项？】
▲先特别提示：虚开的增值税公用发票肯定不能抵！
留意啦，万万不要为了所谓的“避税进行买增值税发票等守法勾当，一旦被发觉的话不只不能抵扣进项税，严峻的话可能要牢底坐穿。
▲各类不合规的发票不能抵。例如未加盖发票公用章，发票票面有涂改，票面信息不全等等，不合规发票固然不能作为抵扣凭证了。
▲教导期普通征税人取得的抵扣联，在考核比对没有前往比对后果或比对不符时，其进项税额也是不答应抵扣的。普通来讲，当月认证的发票需求隔月申报时才能填列申报表进行抵扣。
▲用于简略单纯计税办法计税项目、免税、集体福利和个人消耗的购进货色、服务发票不能抵。
提醒：某企业购置电视机，装置在单位职工宿舍或许职工餐厅，那就是职工的一项福利，这样取得增值税发票就不能抵扣。假如购置的电视机放在集会室办公用，属于公司一般消费运营需求，便可以抵扣。
▲征税人购进的搭客运输服务、存款服务、餐饮服务、住民平常服务和文娱服务。这些发票都是不答应抵扣增值税的。尤其留意征税人向存款方支付的与存款相干的投融资参谋费、手续费、咨询费等，即便取得增值税发票也不能抵扣。
▲非一般丧失的不动产，及其所耗用的购进货色、设想和修建服务。
▲非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
▲农产物收买发票也有需求留意的：向零售批发商购置农产物，或许向农业消费者购置非自产农产物，不得开具收买发票，也就不能抵扣进项。而只要直接从事农业消费的单位和个人出售自产并且免税的农产物才可以抵扣，凭仗收买发票依照卖价和13%的扣除率计较进项税额。
▲最初还要提醒：自开具之日起180日内未到税务机关操持认证或网上勾选。不符合的增值税公用发票也是不能抵扣的！而比对经过后，未在比对经过的次月申报期内申报抵扣的，当前也不能抵扣了。万万要留意啊！
【不能抵扣的增值税公用发票能否也必需认证？】
《国度税务总局关于订正〈增值税公用发票运用规则〉的告诉》（国税发〔2006〕156号）第二十五条规则，用于抵扣增值税进项税额的公用发票应经税务机关认证符合（国度税务总局还有规则的除外）。认证符合的公用发票应作为购置方的记账凭证，不得退还出售方。
《国度税务总局关于全面奉行增值税发票系统晋级版相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2015年第19号）第五条关于红字发票开具规则第（一）项规则，普通征税人开具增值税公用发票或货色运输业增值税公用发票（以下统称公用发票）后，产生销货退回、开票有误、应税服务中断和发票抵扣联、发票联均没法认证等景象但不契合作废前提，或许因销货局部退回及产生出售折让，需求开具红字公用发票的，暂按以下办法处置：
1.公用发票已托付购置方的，购置方可在增值税发票系统晋级版中填开并上传《开具红字增值税公用发票信息表》或《开具红字货色运输业增值税公用发票信息表》（以下统称《信息表》，详见附件1、附件2）。《信息表》所对应的蓝字公用发票应经税务机关认证（所购货色或服务不属于增值税扣税项目范畴的除外）。
依据上述规则，用于抵扣增值税进项税额的公用发票应经税务机关认证。
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