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增值税公用发票掉控能抵扣进项税额吗？不能抵扣的14种进项税额及管帐处置？进项税抵扣管帐分录？管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~ 【增值税公用发票掉控能抵扣进项税额吗？】 依照国税函〔2006〕969号的规则。关于掉控发票只是规则“暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证”。 经税务机关检查确认属于税务机关义务和手艺性过失形成的，答应作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关义务和手艺性过失形成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，曾经抵扣的，请求企业转出进项税额并补缴增值税。 属于税务机关义务的，由税务机关误操作的，由相干部分核实后，区县级税务机关出具书面证实；属于手艺性过失的，由税务机关手艺主管部分核实后，区县级税务机关出具书面证实。 另外，依据《国度税务总局关于掉控增值税公用发票处置的批复》（国税函〔2008〕607号），在税务机关按非一般户注销掉控增值税公用发票（以下简称掉控发票）后，增值税普通征税人又向税务机关请求防伪税控报税的，其主管税务机关可以经过防伪税控报税子系统的过期报税功用受理报税。 购置方主管税务机关对认证发觉的掉控发票，应依照规则移交稽察部分组织协查。属于出售方已申报并交纳税款的，可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复购置方主管税务机关，该掉控发票可作为购置方抵扣增值税进项税额的凭证。 所以在如今这样严控的情势下，进项税额抵扣一定要留意以下2点： 一是要留意营业实在性，发票形式与实在营业要相婚配，手上证实营业实在性的票证、条约、付款票据、物流信息等等资料一定保管好备查。 二是从那里来就从那里开票。 确保手上的票是从本人购置产物的公司取得的，而不是去路不明的所谓的“供给商”或“第三方”。 【不能抵扣的14种进项税额及管帐处置】 一种景象：征税人取得的增值税扣税凭证不契合法令、行政律例或许国度税务总局相关规则的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 征税人凭完税凭证抵扣进项税额的，该当具有书面条约、付款证实和境外单位的对账单或许发票。材料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 例：A企业为增值税普通征税人，2016年6月境外B企业向其供给咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够供给与该营业相干的境外单位的对账单或许发票。 故该笔进项税额不得抵扣。管帐处置以下： 借：治理用度 或相干科目 6000 贷：银行放款 6000 第二种景象：用于简略单纯计税办法计税项目的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。 简略单纯计税办法是指普通征税人产生财务部和国度税务总局规则的特定应税行动，可以挑选合用简略单纯计税办法计税，合用简略单纯计税办法计税的普通征税人，其取得的用于简略单纯计税办法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开拓企业普通征税人出售自行开拓的房地产老项目、普通征税报酬修建工程老项目供给的修建服务等。 例：某修建企业为增值税普通征税人，2016年6月购置资料，取得增值税公用发票说明金额100000元，进项税额17000万元，该批资料用于合用简略单纯计税办法的老修建项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入本钱。管帐处置以下： 借：原资料 或相干科目 117000 贷：银行放款 或相干科目 117000 第三种景象：用于免征增值税项目的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。 免征增值税是指财务部及国度税务总局规则的免征增值税的项目。如：养老机构供给的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的黉舍供给的教育服务、农业消费者出售的自产农产物等。 第四种景象：用于集体福利的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。 集体福利是指征税报酬外部职工供给的各类内设福利部分所产生的装备、设备等用度，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的装备、设备及维修颐养用度。 第五种景象：用于个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。 个人消耗是指征税人外部职工个人消耗的货色、劳务及服务等所产生的用度。如：寒暄应付消耗、职工个人的车辆加油费等。征税人的寒暄应付消耗属于个人消耗。 上述第二至五种景象此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产（不包罗其他权益性有形资产）、不动产。若征税人取得的进项税额同时用于一般交纳增值税项目和简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的，则进项税额可以抵扣。 第六种景象：非一般丧失的购进货色，和相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务。 非一般丧失的购进货色是指因治理不善形成货色被盗、丧失、霉烂蜕变，和因违背法令律例形成货色被依法充公、保存、撤除的。该货色及相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。 例：某企业为增值税普通征税人，2016年6月因治理不善霉烂蜕变资料一批，该批资料购置时，取得增值税公用发票说明金额100000元，进项税额17000万元，该笔进项税额已抵扣。假定无相干义务人补偿，则，该批资料的进项税额如那边理？ 非一般丧失的购进货色，其取得的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应做进项税额转出处置。管帐处置以下： 借：待处置财富损益——待处置活动资产损益 117000 贷：原资料 或相干科目 100000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000 借：治理用度 117000 贷：待处置财富损益——待处置活动资产损益117000 第七种景象：非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色（不包罗流动资产）、加工修缮修配劳务和交通运输服务。 非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色、加工修缮修配劳务和交通运输服务是指因治理不善形成在产物、产废品被盗、丧失、霉烂蜕变，和因违背法令律例形成在产物、产废品被依法充公、保存、撤除的。该在产物、产废品所耗用的购进货色、加工修缮修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。 第八种景象：非一般丧失的不动产，和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。 非一般丧失的不动产是指因治理不善形成不动产被盗、丧失、霉烂蜕变，和因违背法令律例形成不动产被依法充公、保存、撤除的。该不动产和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务所对应的进项税额不得抵扣。 上述所称货色，是指形成不动产实体的资料和装备，包罗修建粉饰资料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设备。 第九种景象：非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。 征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务是指因治理不善形成不动产在建工程被盗、丧失、霉烂蜕变，和因违背法令律例形成不动产在建工程被依法充公、保存、撤除的。该不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务所对应的进项税额不得抵扣。所称货色，是指形成不动产实体的资料和装备，包罗修建粉饰资料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设备。 第十种景象：购进的搭客运输服务。 搭客运输服务是指客运服务，包罗经过陆路运输，旱路运输，航空运输为搭客个人供给的客运服务。征税人取得的搭客运输服务的进项税额不得抵扣。 例：某企业为增值税普通征税人，2016年6月，职工报销差盘缠，此中报销交通用度（飞机票）11100元，取得增值税公用发票说明金额10000元，进项税额1100元。则，该笔搭客运输对应的进项税额如那边理？ 征税人购进的搭客运输服务，对应的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应直接计入相干损益类科目，不得抵扣。管帐处置以下： 借：治理用度 或相干科目 11100 贷：其他应收款—XX 11100 第十一种景象：购进的存款服务。 存款服务是指是指将资金贷与别人运用而取得本钱支出的营业活动。如：银行供给的存款服务、金融商品持有期间本钱支出、信誉卡透支本钱支出、买入返售金融商品本钱支出、融资融券收取的本钱支出，和融资性售后回租、押汇、罚息、单据贴现、转贷等营业取得的本钱及本钱本质的支出。征税人取得的存款服务的进项税额不得抵扣。 第十二种景象：购进的餐饮服务。 餐饮服务是指是指经过同时供给饮食和饮食场合的体例为消耗者供给饮食消耗服务的营业活动，征税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。 第十三种景象：购进的住民平常服务。 住民平常服务是指主要为满意住民个人及其家庭平常生活需求供给的服务，包罗市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照顾和护理、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、洗澡、洗染、摄影扩印等服务。征税人取得的住民平常服务的进项税额不得抵扣。 第十四种景象：购进的文娱服务。 文娱服务是指为文娱活动同时供给场合和服务的营业。详细包罗：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包罗射击、打猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。征税人取得的文娱服务的进项税额不得抵扣。 【进项税抵扣管帐分录？】 抵扣进项税的过程，是不需求做分录的。 假如进项税额大于销项税额，那么月末应交增值税借方余额，暗示进项税额未抵扣完，有留抵数。 假如销项税额大于进项税额，月末应交增值税贷方余额，则需求结转，分录以下： 借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税金-未交增值税 应交增值税可使用特地的“应交增值税明细账”，看着就十分清楚了。增值税公用发票掉控能抵扣进项税额吗？不能抵扣的14种进项税额及管帐处置？进项税抵扣管帐分录？管帐网小编都拾掇好了，请看看哈~
【增值税公用发票掉控能抵扣进项税额吗？】
依照国税函〔2006〕969号的规则。关于掉控发票只是规则“暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证”。
经税务机关检查确认属于税务机关义务和手艺性过失形成的，答应作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关义务和手艺性过失形成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，曾经抵扣的，请求企业转出进项税额并补缴增值税。
属于税务机关义务的，由税务机关误操作的，由相干部分核实后，区县级税务机关出具书面证实；属于手艺性过失的，由税务机关手艺主管部分核实后，区县级税务机关出具书面证实。
另外，依据《国度税务总局关于掉控增值税公用发票处置的批复》（国税函〔2008〕607号），在税务机关按非一般户注销掉控增值税公用发票（以下简称掉控发票）后，增值税普通征税人又向税务机关请求防伪税控报税的，其主管税务机关可以经过防伪税控报税子系统的过期报税功用受理报税。
购置方主管税务机关对认证发觉的掉控发票，应依照规则移交稽察部分组织协查。属于出售方已申报并交纳税款的，可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复购置方主管税务机关，该掉控发票可作为购置方抵扣增值税进项税额的凭证。
所以在如今这样严控的情势下，进项税额抵扣一定要留意以下2点：
一是要留意营业实在性，发票形式与实在营业要相婚配，手上证实营业实在性的票证、条约、付款票据、物流信息等等资料一定保管好备查。
二是从那里来就从那里开票。 确保手上的票是从本人购置产物的公司取得的，而不是去路不明的所谓的“供给商”或“第三方”。
【不能抵扣的14种进项税额及管帐处置】
一种景象：征税人取得的增值税扣税凭证不契合法令、行政律例或许国度税务总局相关规则的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
征税人凭完税凭证抵扣进项税额的，该当具有书面条约、付款证实和境外单位的对账单或许发票。材料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
例：A企业为增值税普通征税人，2016年6月境外B企业向其供给咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够供给与该营业相干的境外单位的对账单或许发票。 故该笔进项税额不得抵扣。管帐处置以下：
借：治理用度 或相干科目 6000
贷：银行放款 6000
第二种景象：用于简略单纯计税办法计税项目的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。
简略单纯计税办法是指普通征税人产生财务部和国度税务总局规则的特定应税行动，可以挑选合用简略单纯计税办法计税，合用简略单纯计税办法计税的普通征税人，其取得的用于简略单纯计税办法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开拓企业普通征税人出售自行开拓的房地产老项目、普通征税报酬修建工程老项目供给的修建服务等。
例：某修建企业为增值税普通征税人，2016年6月购置资料，取得增值税公用发票说明金额100000元，进项税额17000万元，该批资料用于合用简略单纯计税办法的老修建项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入本钱。管帐处置以下：
借：原资料 或相干科目 117000
贷：银行放款 或相干科目 117000
第三种景象：用于免征增值税项目的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。
免征增值税是指财务部及国度税务总局规则的免征增值税的项目。如：养老机构供给的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的黉舍供给的教育服务、农业消费者出售的自产农产物等。
第四种景象：用于集体福利的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。
集体福利是指征税报酬外部职工供给的各类内设福利部分所产生的装备、设备等用度，包罗职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的装备、设备及维修颐养用度。
第五种景象：用于个人消耗的购进货色、加工修缮修配劳务、服务、有形资产和不动产。
个人消耗是指征税人外部职工个人消耗的货色、劳务及服务等所产生的用度。如：寒暄应付消耗、职工个人的车辆加油费等。征税人的寒暄应付消耗属于个人消耗。
上述第二至五种景象此中触及的流动资产、有形资产、不动产，仅指公用于上述项目的流动资产、有形资产（不包罗其他权益性有形资产）、不动产。若征税人取得的进项税额同时用于一般交纳增值税项目和简略单纯计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消耗的，则进项税额可以抵扣。
第六种景象：非一般丧失的购进货色，和相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务。
非一般丧失的购进货色是指因治理不善形成货色被盗、丧失、霉烂蜕变，和因违背法令律例形成货色被依法充公、保存、撤除的。该货色及相干的加工修缮修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。
例：某企业为增值税普通征税人，2016年6月因治理不善霉烂蜕变资料一批，该批资料购置时，取得增值税公用发票说明金额100000元，进项税额17000万元，该笔进项税额已抵扣。假定无相干义务人补偿，则，该批资料的进项税额如那边理？
非一般丧失的购进货色，其取得的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应做进项税额转出处置。管帐处置以下：
借：待处置财富损益——待处置活动资产损益 117000
贷：原资料 或相干科目 100000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）17000
借：治理用度 117000
贷：待处置财富损益——待处置活动资产损益117000
第七种景象：非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色（不包罗流动资产）、加工修缮修配劳务和交通运输服务。
非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色、加工修缮修配劳务和交通运输服务是指因治理不善形成在产物、产废品被盗、丧失、霉烂蜕变，和因违背法令律例形成在产物、产废品被依法充公、保存、撤除的。该在产物、产废品所耗用的购进货色、加工修缮修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣。
第八种景象：非一般丧失的不动产，和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
非一般丧失的不动产是指因治理不善形成不动产被盗、丧失、霉烂蜕变，和因违背法令律例形成不动产被依法充公、保存、撤除的。该不动产和该不动产所耗用的购进货色、设想服务和修建服务所对应的进项税额不得抵扣。
上述所称货色，是指形成不动产实体的资料和装备，包罗修建粉饰资料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设备。
第九种景象：非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务。
征税人新建、改建、扩建、补葺、粉饰不动产，均属于不动产在建工程。非一般丧失的不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务是指因治理不善形成不动产在建工程被盗、丧失、霉烂蜕变，和因违背法令律例形成不动产在建工程被依法充公、保存、撤除的。该不动产在建工程所耗用的购进货色、设想服务和修建服务所对应的进项税额不得抵扣。所称货色，是指形成不动产实体的资料和装备，包罗修建粉饰资料和给排水、采暖、卫生、透风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇装备及配套设备。
第十种景象：购进的搭客运输服务。
搭客运输服务是指客运服务，包罗经过陆路运输，旱路运输，航空运输为搭客个人供给的客运服务。征税人取得的搭客运输服务的进项税额不得抵扣。
例：某企业为增值税普通征税人，2016年6月，职工报销差盘缠，此中报销交通用度（飞机票）11100元，取得增值税公用发票说明金额10000元，进项税额1100元。则，该笔搭客运输对应的进项税额如那边理？
征税人购进的搭客运输服务，对应的进项税额不得抵扣，故该笔进项税额应直接计入相干损益类科目，不得抵扣。管帐处置以下：
借：治理用度 或相干科目 11100
贷：其他应收款—XX 11100
第十一种景象：购进的存款服务。
存款服务是指是指将资金贷与别人运用而取得本钱支出的营业活动。如：银行供给的存款服务、金融商品持有期间本钱支出、信誉卡透支本钱支出、买入返售金融商品本钱支出、融资融券收取的本钱支出，和融资性售后回租、押汇、罚息、单据贴现、转贷等营业取得的本钱及本钱本质的支出。征税人取得的存款服务的进项税额不得抵扣。
第十二种景象：购进的餐饮服务。
餐饮服务是指是指经过同时供给饮食和饮食场合的体例为消耗者供给饮食消耗服务的营业活动，征税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。
第十三种景象：购进的住民平常服务。
住民平常服务是指主要为满意住民个人及其家庭平常生活需求供给的服务，包罗市容市政治理、家政、婚庆、养老、殡葬、照顾和护理、救助救援、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、洗澡、洗染、摄影扩印等服务。征税人取得的住民平常服务的进项税额不得抵扣。
第十四种景象：购进的文娱服务。
文娱服务是指为文娱活动同时供给场合和服务的营业。详细包罗：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包罗射击、打猎、赛马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖）。征税人取得的文娱服务的进项税额不得抵扣。
【进项税抵扣管帐分录？】
抵扣进项税的过程，是不需求做分录的。
假如进项税额大于销项税额，那么月末应交增值税借方余额，暗示进项税额未抵扣完，有留抵数。
假如销项税额大于进项税额，月末应交增值税贷方余额，则需求结转，分录以下：
借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金-未交增值税
应交增值税可使用特地的“应交增值税明细账”，看着就十分清楚了。
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