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小范围征税人出售货色或许供给加工、修缮修配劳务征税申报
例1：某征税报酬增值税小范围征税人，2016年三季度取得日用品批发支出30900元，开具增值税一般发票;零售劳保用品，到税务机关代开增值税公用发票上说明的不含额100000元，预缴税款3000元;供给家用电器修缮取得维修款20600元，未开具发票。
相干政策：
简略单纯计税办法的出售额不包罗其应征税额，征税人采取出售额和应征税额兼并订价办法的，依照以下公式计较出售额：
出售额=含税出售额÷(1+征收率)
报表填写：
(一)计税根据的计较和填报：
1.计税根据的计较：
批发日用品的不含税出售额(开具一般发票)=30900÷(1+3%)=30000元;
零售劳保用品的不含税出售额(代开公用发票)=100000元;
供给家用电器修缮的不含税出售额(未开票支出)=20600÷(1+3%)=20000元;
该征税人本期不含税出售额=30000+100000+20000=150000元。
2.计税根据的填报：
计较的本期不含税出售额150000元填入本期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第1栏;
税务机关代开增值税公用发票说明的出售额100000元填入《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第2栏;
自行开具增值税一般发票的不含税出售额30000元填入《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第3栏;
未开具发票的不含税出售额20000元不需独自列示。
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1、计税根据 |
项 目 |
栏次 |
本期数 |
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货色及劳务 |
服务、不动产和有形资产 |
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（一）应征增值税不含税 出售额（3%征收率） |
1 |
150000 |
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税务机关代开的增值税 公用发票不含税出售额 |
2 |
100000 |
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税控用具开具的一般发票 不含税出售额 |
3 |
30000 |
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(二)税款的计较和填报：
1.税款的计较：
本期应征税额=150000×3%=4500元;
本期预缴税款=3000元;
本期应补(退)税额=4500-3000=1500元
2.税款的填报
计较的本期应征税额4500元填入本期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第15栏、第20栏;
本期代开公用发票时预缴的3000元填入本期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第21栏;
计较的应补(退)税额1500元填入本期《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》“货色及劳务”列第22栏。
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2、税款计较 |
项 目 |
栏次 |
本期数 |
|
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货色及劳务 |
服务、不动产和有形资产 |
|||
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本期应征税额 |
15 |
4500 |
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本期应征税额减征额 |
16 |
0 |
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本期免税额 |
17 |
0 |
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此中：小微企业免税额 |
18 |
0 |
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未达起征点免税额 |
19 |
0 |
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应征税额算计 |
20=15-16 |
4500 |
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本期预缴税额 |
21 |
3000 |
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本期应补（退）税额 |
22=20-21 |
1500 |
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《增值税征税申报表(小范围征税人合用)》
小微企业的观点
名词根源：《中小企业划型规范规则》
“小微企业”的观点并不是源自税收范畴，精确的称谓应为“小型、微型企业”，本意是对企业范围的划型。
依照《欧洛克群众共和国中小企业推进法》和《国务院关于进一步推进中小企业发展的若干看法》的规则，国度工信部、统计局、发改委、财务部2011年6月结合出台《中小企业划型规范规则》，依据企业从业人员、停业支出、资产总额等目标，结合行业特性，将中小企业区分为中型、小型、微型三品种型，“小型、微型企业”即指此中的两类企业。
依照国度现行税收政策规则，对金融机构与小型、微型企业签署的告贷条约免征印花税。相干小型、微型企业的认定，即按《中小企业划型规范规则》的相关规则施行。
小范围征税人的观点
根源：增值税规则
“小范围征税人”源自增值税的规则，特指增值税征税人中的一类。依照现行税律例定，增值税征税人分为普通征税人和小范围征税人，小范围征税人合用简略单纯计税办法，按取得的出售额乘以征收率计较应纳增值税额。
以征税人延续不超越12个月的运营期内累计取得的应征增值税出售额(包罗免税出售额)为规定规范，不超越以下规范的为小范围征税人：
从事货色消费或许供给消费性加工、修缮修配应税劳务(含兼营货色零售或批发)的征税人，应税出售额在50万元以下(含)的;
从事出售货色(零售或批发)的征税人，应税出售额在80万元以下(含)的;
供给营改增试点应税服务的征税人，应税服务出售额未超越500万元(含)的。
兼有出售货色、供给加工修缮修配劳务和营改增试点应税服务，且不常常产生应税行动的单位和集体工商户，可挑选依照小范围征税人征税。
另外，年应税出售额未超越小范围征税人规范和新停业的征税人，如契合相干规则前提，也可以请求增值税普通征税人资历认定。
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