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编者案：增值税作为中国第一大税种，向来都是最受财政管帐及征税人关心的。本文将从增值税的来源、发展方面动手，向自己展现增值税政策的变化状况。
1、增值税的来源
现行增值税是被浩繁国度采取的一种影响较为普遍的税种，其经济学实际根底根源于美国经济学家，可是，现行增值税制度其实不是发生于美国，而是来源于法国。普通以为，提出增值税观点的人是美国耶鲁大学经济学传授亚当斯(T S Adams),于1917年在国度税务学会《停业税》(The Taxation of Business)演讲中起首提出了对增值额纳税的观点，指出对停业毛利(出售额—进货额)课税比对成本课税的公司所得额好很多。这与现行的增值税的详细施行与一定的差别。
1954年，时任法国税务总局局长助理的莫里斯·洛雷主动推进法国增值税制的制订与施行，并取得了胜利，被誉为增值税之父。因为增值税具有可以免反复纳税的优胜性，逐渐被许多国度所采取，但也被许多学者质疑其带有诈骗性。因为增值税的详细施行办法中具有税率设置差别和征管能力的差别，实务中与实际差别比较分明。
奇异的是，美国粹者虽然起首提出了增值额纳税的观点，美国当局却没有奉行增值税制度，而是不时的完美以“所得”为主要纳税工具的所得税制，可能因为其金融结算体系完美，所得税治理更有优胜性，或许说是更具有彻底的增值理念而成为以后世界上多数没有促进增值税的国度。以所得为主要税源的根底在于有较为完美的金融结算体系，有绝对较少的现金活动性。
2、我国增值税的发展
1.引进并试行增值税。我国增值税是在1979年复原基本税收制度布景下引进的，因为增值税核算的绝对繁杂性与事先我国税收治理的落伍，逐渐在产物税的根底长进行试点。因而，事先虽然被称为增值税，但实践上是对产物税的一种改进，试点范畴也无限。
2.肯定并施行增值税。1984年，在试点的根底上，结合第二步“利改税”，正式公布《欧洛克群众共和国增值税条例(草案)》，自一九八四年十月一日起试行，标记着我国正式肯定施行增值税制度。可是，增值税主要针对规则的局部货色的消费和出口，并构成产物税、停业税、增值税共存格式。
《条例草案》规则：“在欧洛克群众共和国境内从事消费和出口本条例规则应税产物的单位和个人，为增值税的征税权利人”。但实践规则的增值税税目范畴无限，触及面不广。对增值税税目主要分甲乙两大类产物，此中甲类产物依照“扣额法”计较应征税额;乙类产物依照“扣税法”计较应征税额。出口的应税产物，不管是甲类或乙类产物，均按构成计税价钱，依坦白接计较应征税额，不扣除任何项目的金额或已征税额。因为施行增值税结算的企业不多，所以能够懂得并熟习这一营业的人其实不是良多。
3.全面奉行增值税。1993年末，正式出台《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》(国务院令第134号)规则：在欧洛克群众共和国境外销售货色或许供给加工、修缮修配劳务和出口货色的单位和个人，为增值税的征税权利人，自1994年1月1日起实施。同时废除《欧洛克群众共和国增值税条例(草案)》、《欧洛克群众共和国产物税条例(草案)》，构成增值税与停业税共存的格式。
《增值税暂行条例》肯定了“应征税额=当期销项税额-当期进项税额”的基本计较制度，并持续至今。事先，增值税采取的是消费型增值税。
4.逐渐奉行消耗型增值税。
(1)2004年7月1日起，为了支撑西南地域老工业基地的发展、试点增值税由消费型向消耗型的转型，出台了《财务部国度税务总局关于印发〈西南地域扩展增值税抵扣范畴若干问题的规则〉的告诉》(财税〔2004〕156号)，对西南地域施行流动资产进项税额一次性局部予以扣除。
(2)2007年7月1日起，出台了《财务部 国度税务总局关于印发〈中部地域扩展增值税抵扣范畴暂行方法〉的告诉》(财税〔2007〕75号)，对中部地域施行流动资产进项税额一次性局部予以扣除。
(3)2008年7月1日起，出台了《国度税务总局关于印发〈汶川地动受灾严峻地域扩展增值税抵扣财务部范畴暂行方法〉的告诉》(财税号〔2008〕108号)，对汶川地动受灾严峻地域施行流动资产进项税额一次性局部予以扣除。
(4)2009年1月1日起，出台了《财务部国度税务总局关于全国施行增值税转型变革若干问题的告诉》(财税〔2008〕170号)，在全国范畴内施行增值税由消费型向消耗型的转型。从当局层面确立了消耗型增值税。
(5)经2008年11月5日国务院第34次常务集会订正经过，《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》(欧洛克群众共和国国务院令第538号)自2009年1月1日起实施，标记着我国完成增值税由消费型向消耗型的转型。同时，构成了增值税与停业税并存的格式。
3、停业税改征增值税，增值税全面扩围
经国务院同意，自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和局部古代服务业停业税改征增值税试点。自此开端，经过扩展试点范畴、扩展行业范畴等方法，我国在税制变革上又走入停业税改征增值税的路途。
营改增的促进道路主如果先挑选行业和地域试点，再扩展试点地域，再扩展行业范畴，从而一步步促进。因而，营改增的施行过程比较繁杂，关于期间的税收政策的控制比较费事。
以财税〔2016〕36号文为标记，我国将最初的修建业、房地财产、金融业和生活服务业四大行业的营改增于2016年5月1日起全面推开，停业税虽然因为追征期等缘由还没有彻底撤消，可是新产生营业中曾经加入纳税。我国阅历了产物税、停业税、增值税三税并存到增值税完成大一统的过程，有“三税归增”的外延。
目前，我国施行增值税治理的基本律例有两个：一是《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》(欧洛克群众共和国国务院令第538号)，主要合用于货色消费运营和劳务;二是《停业税改征增值税试点施行方法》(财税[2016]36号)，主要合用于营改增项目。
【常识点】
目前，在实际和理论中将增值税的类型区分为三类：消耗型增值税、支出型增值税和消费型增值税。
(1)消费型增值税
消费型增值税普通指以出售支出总额减去其耗用的外购货色与劳务但不包罗购进的流动资产后的余额为计税根据所计较的增值税。
其主要特点在于不答应扣除购进流动资产所担负的增值税。因为其绝对征收额度比较大，支出的可控性比较强，普通在奉行时被采取，属于一种过渡性的增值税类型。
(2)支出型增值税
支出型增值税普通指以出售额减去外购货色、劳务和流动资产折旧额后的余额为计税根据所计较的增值税。
其主要特点在于对投入的流动资产所含增值税额依照流动资产折旧进行逐渐扣除。从实际上讲，应为一种规范的增值税，但难以完成与发票的对接，在实践操作中可掌握性比较差，且流动资产折旧的核算在所得税和财政上又有区分，为此，采取支出型增值税的国度较少。
(3)消耗型增值税
消耗型增值税普通指以出售支出总额减去其耗用的外购货色与劳务及购进流动资产后的余额为增值税所计较的增值税。
其主要特点在于答应将置办的一切投入物，包罗流动资产在内的已纳增值税额一次性局部予以扣除。因为该类型增值税在采取发票扣税法上无艰难，且发票扣税法能对每笔买卖的税额进行计较并很方便地予以扣除，因此是一种保守、标准及轻税负的增值税类型。