本文根源于管帐网(http://www.kuaiji.com/)，假如想了解更多关于管帐政策、实操、考据相干信息，可以关心管帐网或许关心微旌旗灯号ID：wwwkuaijicom，随时为你供给最新行业资讯!
已预缴增值税税款可以零申报？预交增值税如何做账？外埠预缴增值税需求什么材料？管帐网小编都拾掇好了，请自己看看哈~ 【已预缴增值税税款可以零申报？】 不可以。虽然该企业代开拓票且曾经交纳了税款，但仍然不能简单的进行零申报处置。准确的处置办法是在申报表中规则栏目填写出售支出，网上申报系统会主动生成企业曾经交纳的税款从而进行冲抵。 【预交增值税如何做账？】 依据《增值税管帐处置规则》（财会〔2016〕22号），增值税普通征税人该当在“应交税费”科面前目今设置二级科目“预交增值税”，核算普通征税人让渡不动产、供给不动产运营租赁服务、供给修建服务、采取预收款体例出售自行开拓的房地产项目等，和其他按现行增值税制度规则应预缴的增值税额。 财税处置趋同 财会〔2016〕22号文件的“预交增值税”科目设置，相较于《企业管帐原则——使用指南》附录“管帐科目和主要账务处置”的设置，为增设科目。此设置基本参照了《财务部关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）规则，包罗了营改增后添加的四种需求预缴税款的景象，量身定做，财税处置逐渐调和趋同，征税申报简单快速，财报列示信息对称。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行放款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。可是关于房地产企业等相干行业，“预交税款”的期末余额在征税权利产生之前不能结转入“未交增值税”，应直至征税权利产生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。 分项目案例剖析 第一例：征税人采纳预收款体例出售自行开拓的房地产项目 某房地产开拓公司开拓甲房地产项目，2016年5月18日，预售衡宇一套，售价100万元，同时收到客户乙托付的预售款80万元，甲房地产项目采取普通计税办法计税。账务处置以下（单位：万元，下同） 1.预收房款 普通计税办法预缴增值税按11%的合用税率和3%的预征率计较，应预缴增值税＝80÷（1＋11%）×3%＝2.16（万元）。 收到预售款时： 借：银行放款 80 贷：预收账款 80 借：应交税费——预交增值税 2.16 贷：银行放款 2.16 注：收到预收款确当天不是出售不动产的征税权利产生时间，只要开具售房发票或不动产产权产生转移和条约商定的交房日期方可确认征税权利产生。 2.出售衡宇 （1）确认支出： 借：银行放款 20 预收账款 80 贷：主停业务支出 90.09 应交税费——应交增值税（出售项税额） 9.91 （2）预缴税款的抵减。《国度税务总局关于公布〈房地产开拓企业出售自行开拓的房地产项目增值税征收治理暂行方法〉的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第18号）规则，普通征税人出售自行开拓的房地产项目合用普通计税办法计税的，应按税律例定的征税权利产生时间，以当期出售额和11%的合用税率计较当期应征税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报征税，未抵减完的预缴税款可以结转下期持续抵减。 甲公司将本月应抵减的预缴税款转入“未交增值税”科目： 借：应交税费——未交增值税 2.16 贷：应交税费——预交增值税 2.16 第二例：征税人出租不在统一县（市、区）的不动产 甲公司是普通征税人，2016年10月1日与乙公司签署办公楼租赁条约，起租日为2016年10月1日，租期2年，出租的办公楼采取本钱形式计量。该办公楼是甲公司2012年4月29日购入，原值1080万元，估计运用年限20年，采取直线法折旧，假定不思索净残值。条约商定每个月收取房钱8.75万元。（假定该办公楼地点地与甲公司机构地点地不在统一市） （1）出租时： 借：投资性房地产 1080 累计折旧 216（1080÷20×4） 贷：流动资产 1080 投资性房地产累计折旧 216 （2）每个月收取房钱时： 借：银行放款 8.75 贷：预收账款 8.75 （3）在不动产地点地预缴增值税： 借：应交税费——预缴增值税 0.42 贷：银行放款 0.42 （4）在不动产地点地申报时： 借：预收账款 8.75 贷：其他营业支出 8.33万元〔8.75÷（1+5%）〕 应交税费——应交增值税（销项税额）0.42 第三例：征税人跨县（市、区）供给修建服务 山东滨州市甲公司承包了山西洪洞县一个条约值为1000万元的工程项目，并把此中300万元的局部项目分包给具有响应天分的分包人乙公司。 修建施工采取简略单纯计税办法时，发票开具采取差额计税但全额开票。税额为：1000÷（1+3%）×3%=29.12（万元）。金额为：1000-29.12=970.88（万元）。发票备注栏要说明修建服务产生地地点县（市、区）及项目称号。简略单纯计税的状况下，普通征税人预缴税款即是向机构地点田主管税务机关征税申报的税额。甲征税申报按差额计较税额：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（万元），简略单纯计税状况下，异地预交增值税即是机构申报数额。 甲公司在洪洞预缴增值税税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（万元） 甲在洪洞县交纳城建税及教育费附加=20.38×（5%+3%+2%）=2.038（万元） 管帐处置：“应交税费——简略单纯计税”科目核算普通征税人采取简略单纯计税办法产生的增值税计提、扣减、预缴、交纳等营业。 借：应交税费——简略单纯计税 20.38 贷：银行放款 20.38 借：税金及附加 2.038 贷：应交税费——城建税和教育费附加 2.038 借：应交税费——城建税和教育费附加 2.038 贷：银行放款 2.038 【外埠预缴增值税需求什么材料】 征税人跨县（市、区）供给修建服务，在向修建服务产生田主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下材料：（一）与发包方签署的修建条约复印件（加盖征税人公章）；（二）与分包方签署的分包条约复印件（加盖征税人公章）；（三）从分包方取得的发票复印件（加盖征税人公章）。已预缴增值税税款可以零申报？预交增值税如何做账？外埠预缴增值税需求什么材料？管帐网小编都拾掇好了，请自己看看哈~
【已预缴增值税税款可以零申报？】
不可以。虽然该企业代开拓票且曾经交纳了税款，但仍然不能简单的进行零申报处置。准确的处置办法是在申报表中规则栏目填写出售支出，网上申报系统会主动生成企业曾经交纳的税款从而进行冲抵。
【预交增值税如何做账？】
依据《增值税管帐处置规则》（财会〔2016〕22号），增值税普通征税人该当在“应交税费”科面前目今设置二级科目“预交增值税”，核算普通征税人让渡不动产、供给不动产运营租赁服务、供给修建服务、采取预收款体例出售自行开拓的房地产项目等，和其他按现行增值税制度规则应预缴的增值税额。
财税处置趋同
财会〔2016〕22号文件的“预交增值税”科目设置，相较于《企业管帐原则——使用指南》附录“管帐科目和主要账务处置”的设置，为增设科目。此设置基本参照了《财务部关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号）规则，包罗了营改增后添加的四种需求预缴税款的景象，量身定做，财税处置逐渐调和趋同，征税申报简单快速，财报列示信息对称。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行放款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。可是关于房地产企业等相干行业，“预交税款”的期末余额在征税权利产生之前不能结转入“未交增值税”，应直至征税权利产生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。
分项目案例剖析
第一例：征税人采纳预收款体例出售自行开拓的房地产项目
某房地产开拓公司开拓甲房地产项目，2016年5月18日，预售衡宇一套，售价100万元，同时收到客户乙托付的预售款80万元，甲房地产项目采取普通计税办法计税。账务处置以下（单位：万元，下同）
1.预收房款
普通计税办法预缴增值税按11%的合用税率和3%的预征率计较，应预缴增值税＝80÷（1＋11%）×3%＝2.16（万元）。
收到预售款时：
借：银行放款 80
贷：预收账款 80
借：应交税费——预交增值税 2.16
贷：银行放款 2.16
注：收到预收款确当天不是出售不动产的征税权利产生时间，只要开具售房发票或不动产产权产生转移和条约商定的交房日期方可确认征税权利产生。
2.出售衡宇
（1）确认支出：
借：银行放款 20
预收账款 80
贷：主停业务支出 90.09
应交税费——应交增值税（出售项税额） 9.91
（2）预缴税款的抵减。《国度税务总局关于公布〈房地产开拓企业出售自行开拓的房地产项目增值税征收治理暂行方法〉的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第18号）规则，普通征税人出售自行开拓的房地产项目合用普通计税办法计税的，应按税律例定的征税权利产生时间，以当期出售额和11%的合用税率计较当期应征税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报征税，未抵减完的预缴税款可以结转下期持续抵减。
甲公司将本月应抵减的预缴税款转入“未交增值税”科目：
借：应交税费——未交增值税 2.16
贷：应交税费——预交增值税 2.16
第二例：征税人出租不在统一县（市、区）的不动产
甲公司是普通征税人，2016年10月1日与乙公司签署办公楼租赁条约，起租日为2016年10月1日，租期2年，出租的办公楼采取本钱形式计量。该办公楼是甲公司2012年4月29日购入，原值1080万元，估计运用年限20年，采取直线法折旧，假定不思索净残值。条约商定每个月收取房钱8.75万元。（假定该办公楼地点地与甲公司机构地点地不在统一市）
（1）出租时：
借：投资性房地产 1080
累计折旧 216（1080÷20×4）
贷：流动资产 1080
投资性房地产累计折旧 216
（2）每个月收取房钱时：
借：银行放款 8.75
贷：预收账款 8.75
（3）在不动产地点地预缴增值税：
借：应交税费——预缴增值税 0.42
贷：银行放款 0.42
（4）在不动产地点地申报时：
借：预收账款 8.75
贷：其他营业支出 8.33万元〔8.75÷（1+5%）〕
应交税费——应交增值税（销项税额）0.42
第三例：征税人跨县（市、区）供给修建服务
山东滨州市甲公司承包了山西洪洞县一个条约值为1000万元的工程项目，并把此中300万元的局部项目分包给具有响应天分的分包人乙公司。
修建施工采取简略单纯计税办法时，发票开具采取差额计税但全额开票。税额为：1000÷（1+3%）×3%=29.12（万元）。金额为：1000-29.12=970.88（万元）。发票备注栏要说明修建服务产生地地点县（市、区）及项目称号。简略单纯计税的状况下，普通征税人预缴税款即是向机构地点田主管税务机关征税申报的税额。甲征税申报按差额计较税额：（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（万元），简略单纯计税状况下，异地预交增值税即是机构申报数额。
甲公司在洪洞预缴增值税税款=（1000-300）÷（1+3%）×3%=20.38（万元）
甲在洪洞县交纳城建税及教育费附加=20.38×（5%+3%+2%）=2.038（万元）
管帐处置：“应交税费——简略单纯计税”科目核算普通征税人采取简略单纯计税办法产生的增值税计提、扣减、预缴、交纳等营业。
借：应交税费——简略单纯计税 20.38
贷：银行放款 20.38
借：税金及附加 2.038
贷：应交税费——城建税和教育费附加 2.038
借：应交税费——城建税和教育费附加 2.038
贷：银行放款 2.038
【外埠预缴增值税需求什么材料】
征税人跨县（市、区）供给修建服务，在向修建服务产生田主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下材料：（一）与发包方签署的修建条约复印件（加盖征税人公章）；（二）与分包方签署的分包条约复印件（加盖征税人公章）；（三）从分包方取得的发票复印件（加盖征税人公章）。
在学管帐无方法（cykuaijicom）大众号后台答复“必备材料”
175个财政适用表格+总结演讲模板+任务流程+培训材料，免费下载！
学管帐无方法——逐日供给最新颖的管帐资讯，最适用的财会干货，考据学习、升职加薪首选神器！
快来关心拿材料~
▼
