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国度税务总局 关于营改增试点若干征管问题的通知布告 国度税务总局通知布告2016年第53号 依据《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号），现将营改增试点相关征管问题通知布告以下： 1、境外单位或许个人产生的以下行动不属于在境外销售服务或许有形资产： （一）为入境的信件、包裹在境外供给的邮政服务、收派服务； （二）向境内单位或许个人供给的工程施工地址在境外的修建服务、工程监理服务； （三）向境内单位或许个人供给的工程、矿产资本在境外的工程勘测勘察服务； （四）向境内单位或许个人供给的集会展览地址在境外的集会展览服务。 2、其他个人采纳一次性收取房钱的方式出租不动产，取得的房钱支出可在房钱对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱支出不超越3万元的，可享用小微企业免征增值税优惠政策。 3、单用处贸易预支卡（以下简称“单用处卡”）营业依照以下规则施行： （一）单用处卡发卡企业或许售卡企业（以下统称“售卡方”）出售单用处卡，或许承受单用处卡持卡人充值取得的预收资金，不交纳增值税。售卡方可依照本通知布告第九条的规则，向购卡人、充值人开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。 单用处卡，是指发卡企业依照国度相关规则刊行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或许统一品牌特许运营体系内兑付货色或许服务的预支凭证。 发卡企业，是指依照国度相关规则刊行单用处卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或许品牌发卡企业指定的，承当单用处卡出售、充值、挂掉、换卡、退卡等相干营业的本集团或统一品牌特许运营体系内的企业。 （二）售卡方因刊行或许出售单用处卡并操持相干资金收付结算营业取得的手续费、结算费、服务费、治理费等支出，应依照现行规则交纳增值税。 （三）持卡人运用单用处卡购置货色或服务时，货色或许服务的出售方应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。 （四）出售方与售卡方不是统一个征税人的，出售方在收到售卡方结算的出售款时，应向售卡方开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。 售卡方从出售方取得的增值税一般发票，作为其出售单用处卡或承受单用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证，保存备查。 4、支付机构预支卡（以下称“多用处卡”）营业依照以下规则施行： （一）支付机构出售多用处卡取得的等值群众币资金，或许承受多用处卡持卡人充值取得的充值资金，不交纳增值税。支付机构可依照本通知布告第九条的规则，向购卡人、充值人开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。 支付机构，是指取得中国群众银行核发的《支付营业答应证》，获准操持“预支卡刊行与受理”营业的发卡机构和获准操持“预支卡受理”营业的受理机构。 多用处卡，是指发卡机构以特定载体和方式刊行的，可在发卡机构以外购置货色或服务的预支价值。 （二）支付机构因刊行或许受理多用处卡并操持相干资金收付结算营业取得的手续费、结算费、服务费、治理费等支出，应依照现行规则交纳增值税。 （三）持卡人运用多用处卡，向与支付机构签订协作和谈的特约商户购置货色或服务，特约商户应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。 （四）特约商户收到支付机构结算的出售款时，应向支付机构开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。 支付机构从特约商户取得的增值税一般发票，作为其出售多用处卡或承受多用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证，保存备查。 5、单位将其持有的限售股在解禁呆滞后对外让渡的，依照以下规则肯定买入价： （一）上市公司施行股权分置变革时，在股票复牌之前构成的原非呆滞股股分，和股票复牌首日至解禁日期间由上述股分繁殖的送、转股，以该上市公司完成股权分置变革后股票复牌首日的收盘价为买入价。 （二）公司初次地下刊行股票并上市构成的限售股，和上市首日至解禁日期间由上述股分繁殖的送、转股，以该上市公司股票初次地下刊行（IPO）的刊行价为买入价。 （三）因上市公司施行严重资产重组构成的限售股，和股票复牌首日至解禁日期间由上述股分繁殖的送、转股，以该上市公司因严重资产重组股票停牌前一买卖日的开盘价为买入价。 6、银行供给存款服务定期计收本钱的，结息日当日计收的局部本钱支出，均应计入结息日所属期的出售额，依照现行规则计较交纳增值税。 7、依照《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》《停业税改征增值税试点施行方法》《欧洛克群众共和国消耗税暂行条例》及相干文件规则，以1个季度为征税刻日的增值税征税人，其取得的局部增值税应税支出、消耗税应税支出，都可以1个季度为征税刻日。 8、《征税人跨县（市、区）供给修建服务增值税征收治理暂行方法》（国度税务总局通知布告2016年第17号公布）第七条规则调剂为： 征税人跨县（市、区）供给修建服务，在向修建服务产生田主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下材料： （一）与发包方签署的修建条约复印件（加盖征税人公章）； （二）与分包方签署的分包条约复印件（加盖征税人公章）； （三）从分包方取得的发票复印件（加盖征税人公章）。 9、《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点相关税收征收治理事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第23号）附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码调剂以下形式，征税人应将增值税税控开票软件晋级到最新版本（V2.0.11）： （一）3010203“旱路运输期租营业”下分设301020301“旱路搭客运输期租营业”和301020302“旱路货色运输期租营业”；3010204“旱路运输程租营业”下设301020401“旱路搭客运输程租营业”和301020402“旱路货色运输程租营业”；301030103“航空运输湿租营业”下设30103010301“航空搭客运输湿租营业”和30103010302“航空货色运输湿租营业”。 （二）30105“无运输东西承运营业”下新增3010502“无运输东西承运陆路运输营业”、3010503“无运输东西承运旱路运输服务”、3010504“无运输东西承运航空运输服务”、3010505“无运输东西承运管道运输服务”和3010506“无运输东西承运联运运输服务”。 停用编码3010501“无船承运”。 （三）301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”，用于应用多种运输东西载运搭客、货色的营业活动。 30106“联运服务”下新增3010601“搭客联运服务”和3010602“货色联运服务”。 （四）30199“其他运输服务”下新增3019901“其他搭客运输服务”和3019902“其他货色运输服务”。 （五）30401“研发和手艺服务”下新增3040105“专业手艺服务”。 中止运用编码304010403“专业手艺服务”。 （六）304050202“不动产运营租赁”下新增30405020204“贸易停业用房运营租赁服务”。 （七）3040801“企业治理服务”下新增304080101“物业治理服务”和304080199“其他企业治理服务”。 （八）3040802“掮客代办署理服务”下新增304080204“人力资本外包服务”。 （九）3040803“人力资本服务”下新增304080301“劳务差遣服务”和304080399“其别人力资本服务”。 （十）30601“存款服务”下新增3060110“客户存款”，用于向企业、个人等客户发放存款和单据贴现的状况；3060110“客户存款”下新增306011001“企业存款”、306011002“个人存款”、306011003“单据贴现”。 （十一）添加6“未产生出售行动的不纳税项目”，用于征税人收存款项但未产生出售货色、应税劳务、服务、有形资产或不动产的景象。 “未产生出售行动的不纳税项目”下设601“预支卡出售和充值”、602“出售自行开拓的房地产项目预收款”、603“已申报交纳停业税未开票补开票”。 运用“未产生出售行动的不纳税项目”编码，发票税率栏应填写“不纳税”，不得开具增值税公用发票。 10、本通知布告自2016年9月1日起实施，此前已产生未处置的事项，依照本通知布告规则施行。2016年5月1日前，征税人产生本通知布告第2、5、六条规则的应税行动，此前未处置的，对比本通知布告规则交纳停业税。 特此通知布告。 国度税务总局 2016年8月18日国度税务总局
关于营改增试点若干征管问题的通知布告
国度税务总局通知布告2016年第53号
依据《财务部 国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点的告诉》（财税〔2016〕36号），现将营改增试点相关征管问题通知布告以下：
1、境外单位或许个人产生的以下行动不属于在境外销售服务或许有形资产：
（一）为入境的信件、包裹在境外供给的邮政服务、收派服务；
（二）向境内单位或许个人供给的工程施工地址在境外的修建服务、工程监理服务；
（三）向境内单位或许个人供给的工程、矿产资本在境外的工程勘测勘察服务；
（四）向境内单位或许个人供给的集会展览地址在境外的集会展览服务。
2、其他个人采纳一次性收取房钱的方式出租不动产，取得的房钱支出可在房钱对应的租赁期内均匀分摊，分摊后的月房钱支出不超越3万元的，可享用小微企业免征增值税优惠政策。
3、单用处贸易预支卡（以下简称“单用处卡”）营业依照以下规则施行：
（一）单用处卡发卡企业或许售卡企业（以下统称“售卡方”）出售单用处卡，或许承受单用处卡持卡人充值取得的预收资金，不交纳增值税。售卡方可依照本通知布告第九条的规则，向购卡人、充值人开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。
单用处卡，是指发卡企业依照国度相关规则刊行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或许统一品牌特许运营体系内兑付货色或许服务的预支凭证。
发卡企业，是指依照国度相关规则刊行单用处卡的企业。售卡企业，是指集团发卡企业或许品牌发卡企业指定的，承当单用处卡出售、充值、挂掉、换卡、退卡等相干营业的本集团或统一品牌特许运营体系内的企业。
（二）售卡方因刊行或许出售单用处卡并操持相干资金收付结算营业取得的手续费、结算费、服务费、治理费等支出，应依照现行规则交纳增值税。
（三）持卡人运用单用处卡购置货色或服务时，货色或许服务的出售方应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）出售方与售卡方不是统一个征税人的，出售方在收到售卡方结算的出售款时，应向售卡方开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。
售卡方从出售方取得的增值税一般发票，作为其出售单用处卡或承受单用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证，保存备查。
4、支付机构预支卡（以下称“多用处卡”）营业依照以下规则施行：
（一）支付机构出售多用处卡取得的等值群众币资金，或许承受多用处卡持卡人充值取得的充值资金，不交纳增值税。支付机构可依照本通知布告第九条的规则，向购卡人、充值人开具增值税一般发票，不得开具增值税公用发票。
支付机构，是指取得中国群众银行核发的《支付营业答应证》，获准操持“预支卡刊行与受理”营业的发卡机构和获准操持“预支卡受理”营业的受理机构。
多用处卡，是指发卡机构以特定载体和方式刊行的，可在发卡机构以外购置货色或服务的预支价值。
（二）支付机构因刊行或许受理多用处卡并操持相干资金收付结算营业取得的手续费、结算费、服务费、治理费等支出，应依照现行规则交纳增值税。
（三）持卡人运用多用处卡，向与支付机构签订协作和谈的特约商户购置货色或服务，特约商户应依照现行规则交纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）特约商户收到支付机构结算的出售款时，应向支付机构开具增值税一般发票，并在备注栏说明“收到预支卡结算款”，不得开具增值税公用发票。
支付机构从特约商户取得的增值税一般发票，作为其出售多用处卡或承受多用处卡充值取得预收资金不交纳增值税的凭证，保存备查。
5、单位将其持有的限售股在解禁呆滞后对外让渡的，依照以下规则肯定买入价：
（一）上市公司施行股权分置变革时，在股票复牌之前构成的原非呆滞股股分，和股票复牌首日至解禁日期间由上述股分繁殖的送、转股，以该上市公司完成股权分置变革后股票复牌首日的收盘价为买入价。
（二）公司初次地下刊行股票并上市构成的限售股，和上市首日至解禁日期间由上述股分繁殖的送、转股，以该上市公司股票初次地下刊行（IPO）的刊行价为买入价。
（三）因上市公司施行严重资产重组构成的限售股，和股票复牌首日至解禁日期间由上述股分繁殖的送、转股，以该上市公司因严重资产重组股票停牌前一买卖日的开盘价为买入价。
6、银行供给存款服务定期计收本钱的，结息日当日计收的局部本钱支出，均应计入结息日所属期的出售额，依照现行规则计较交纳增值税。
7、依照《欧洛克群众共和国增值税暂行条例》《停业税改征增值税试点施行方法》《欧洛克群众共和国消耗税暂行条例》及相干文件规则，以1个季度为征税刻日的增值税征税人，其取得的局部增值税应税支出、消耗税应税支出，都可以1个季度为征税刻日。
8、《征税人跨县（市、区）供给修建服务增值税征收治理暂行方法》（国度税务总局通知布告2016年第17号公布）第七条规则调剂为：
征税人跨县（市、区）供给修建服务，在向修建服务产生田主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下材料：
（一）与发包方签署的修建条约复印件（加盖征税人公章）；
（二）与分包方签署的分包条约复印件（加盖征税人公章）；
（三）从分包方取得的发票复印件（加盖征税人公章）。
9、《国度税务总局关于全面推开停业税改征增值税试点相关税收征收治理事项的通知布告》（国度税务总局通知布告2016年第23号）附件《商品和服务税收分类与编码（试行）》中的分类编码调剂以下形式，征税人应将增值税税控开票软件晋级到最新版本（V2.0.11）：
（一）3010203“旱路运输期租营业”下分设301020301“旱路搭客运输期租营业”和301020302“旱路货色运输期租营业”；3010204“旱路运输程租营业”下设301020401“旱路搭客运输程租营业”和301020402“旱路货色运输程租营业”；301030103“航空运输湿租营业”下设30103010301“航空搭客运输湿租营业”和30103010302“航空货色运输湿租营业”。
（二）30105“无运输东西承运营业”下新增3010502“无运输东西承运陆路运输营业”、3010503“无运输东西承运旱路运输服务”、3010504“无运输东西承运航空运输服务”、3010505“无运输东西承运管道运输服务”和3010506“无运输东西承运联运运输服务”。
停用编码3010501“无船承运”。
（三）301“交通运输服务”下新增30106“联运服务”，用于应用多种运输东西载运搭客、货色的营业活动。
30106“联运服务”下新增3010601“搭客联运服务”和3010602“货色联运服务”。
（四）30199“其他运输服务”下新增3019901“其他搭客运输服务”和3019902“其他货色运输服务”。
（五）30401“研发和手艺服务”下新增3040105“专业手艺服务”。
中止运用编码304010403“专业手艺服务”。
（六）304050202“不动产运营租赁”下新增30405020204“贸易停业用房运营租赁服务”。
（七）3040801“企业治理服务”下新增304080101“物业治理服务”和304080199“其他企业治理服务”。
（八）3040802“掮客代办署理服务”下新增304080204“人力资本外包服务”。
（九）3040803“人力资本服务”下新增304080301“劳务差遣服务”和304080399“其别人力资本服务”。
（十）30601“存款服务”下新增3060110“客户存款”，用于向企业、个人等客户发放存款和单据贴现的状况；3060110“客户存款”下新增306011001“企业存款”、306011002“个人存款”、306011003“单据贴现”。
（十一）添加6“未产生出售行动的不纳税项目”，用于征税人收存款项但未产生出售货色、应税劳务、服务、有形资产或不动产的景象。
“未产生出售行动的不纳税项目”下设601“预支卡出售和充值”、602“出售自行开拓的房地产项目预收款”、603“已申报交纳停业税未开票补开票”。
运用“未产生出售行动的不纳税项目”编码，发票税率栏应填写“不纳税”，不得开具增值税公用发票。
10、本通知布告自2016年9月1日起实施，此前已产生未处置的事项，依照本通知布告规则施行。2016年5月1日前，征税人产生本通知布告第2、5、六条规则的应税行动，此前未处置的，对比本通知布告规则交纳停业税。
特此通知布告。
国度税务总局
2016年8月18日
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