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有增值税发票才能税前扣除？取得有“问题”的7种发票，可税前扣除吗？善意取得的被税务机关认定为虚开增值税发票可否税前扣除？管帐网小编都拾掇好了，自己看看哈~ 【有增值税发票才能税前扣除？】 【】 【取得有“问题”的7种发票，可税前扣除吗？】 1、差额纳税项目的发票备注栏是否是需求必需备注“差额纳税”呢？ 1.不能全额开专票的差额纳税项目 以劳务差遣为例，差额局部不能开专票（即本人支出局部可以开专票，从出售额扣除局部不能开），发票发票开具与下流影响（以普通征税报酬例，小范围略）： （１）挑选简略单纯征收，可直接全额开具5%一般发票，享用差额纳税，下流不能抵扣进项； （２）挑选简略单纯征收，本人支出局部开具5%增值税公用发票，从出售额扣除局部开具5%增值税一般发票，享用差额纳税，下流只能就公用发票局部抵扣进项； （3）开具一张增值税公用发票，挑选差额开票功用 国度税务总局通知布告2016年第23号：征税人或许税务机关经过新系统中差额纳税开票功用开具增值税发票时，录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额，系统主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样，发票开具不该与其他应税行动混开。 （4）放弃享用差额纳税政策，就局部支出开具6%增值税公用发票，下流可以局部抵扣进项。 2.可以全额开专票的差额纳税 以挑选简略单纯计税办法的修建服务为例，《国度税务总局征税服务司关于下发营改增热门问题回答口径和营改增培训参考资料的函》（税总纳私函[2016]71号）的形式：1.普通征税人以清包工体例或许甲供工程供给修建服务，合用简略单纯计税办法，文件规则以收到的然后减去分包款为出售额，开票是总金额的仍是分包以后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方请求开具100万发票，征税人实践交纳50万的税款，如何开票？ 答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上说明的金额为100/(1+3%)，税额为100/（1+3%）*3%，下流企业全额抵扣。征税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实践交纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。 总结：1.可以全额开专票的差额纳税的项目，不论开专票仍是普票，备注栏都没有“差额纳税”的字样； 2. 不能全额开专票的差额纳税项目，只要开在一张专票上的景象，备注栏有“差额纳税”的字样，可是，开票是主动打印下去的。 所以这在实务中根本就不是判别发票能否合规的“规则”。 2、取得的“资料一批”、“货色一宗”等的发票而没有防伪税控系统开具清单的发票就不得在企业所得税前扣除吗？ 《国务院关于修正<欧洛克群众共和国发票治理方法>的决议》（欧洛克群众共和国国务院令第587号）第二十一条规则，不契合规则的发票，不得作为财政报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 《欧洛克群众共和国发票治理方法施行细则》（国度税务总局令第25号）第二十八条规则，单位和个人在开具发票时，必需做到依照号码次第填开，填写项目齐全，形式实在，笔迹清楚，局部联次一次打印，形式完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票公用章。 《国度税务总局关于订正〈增值税公用发票运用规则〉的告诉》（国税发（2006）156号）第十二条规则，普通征税人出售货色或许供给应税劳务可汇总开具公用发票。汇总开具公用发票的，同时运用防伪税控系统开具《出售货色或许供给应税劳务清单》（附件2），并加盖财政公用章或许发票公用章。 目前税法中只规则对增值税公用发票可汇总开具，同时运用防伪税控系统开具《出售货色或许供给应税劳务清单》。关于增值税一般发票暂无相干规则。 弥补：为了核算和税前扣除的弥补证据，关于增值税一般发票可以请求供给清单，可是可以不是运用防伪税控系统开具。 3、2016年9月1日当前开具印有开票单位称号的发票都不得作为企业所得税税前扣除凭证吗？ 《国度税务总局 关于运用印有本单位称号的增值税一般发票（卷票）相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2017年第9号）：征税人可依照《欧洛克群众共和国发票治理方法》及其施行细则请求，书面向国税机关请求运用印有本单位称号的增值税一般发票（卷票），国税机关按规则确认印有该单位称号发票的品种和数目。征税人经过增值税发票治理新系统开具印有本单位称号的增值税一般发票（卷票）。 再看看地方政策规则：答：《浙江省国度税务局浙江省地方税务局关于全面推开停业税改征增值税试点若干征收治理事项的通知布告》（浙江省国度税务局浙江省地方税务局通知布告2016年第7号）第三条第（二）款规则，自2016年5月1日起，试点征税人需求运用印有本单位称号的发票（冠名发票），应到国税机关操持。需在全省范畴内跨市县运用的冠名发票，应经浙江省国度税务局同意并通知布告。运用冠名发票的试点征税人，应定期报送发票电子数据。 因而，“营改增”后试点征税人可以向国税机关请求运用冠名发票。 《重庆市国度税务局关于奉行收集发票相关事项的通知布告》（2014年第2号）：征税人请求印制冠名发票，异样合用国税机关的防伪办法，套印重庆市国度税务局的发票监制章。 4、取得的“三流纷歧致”的发票、或许让第三方开具来的发票不得在企业所得税前扣除吗？ 《国度税务总局关于增强增值税征收治理若干问题的告诉》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规则，征税人购进货色或应税劳务，支付运输用度，所支付金钱的单位，必需与开具抵扣凭证的销货单位、供给劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，不然不予抵扣。 目前税法中只规则对取得增值税公用发票抵扣进项税额有资金流的请求，对取得增值税公用发票或增值税一般发票作为税前扣除凭证，没有资金流的请求，也就是说取得资金流纷歧致的发票可以作为税前扣除的凭证。 5、超越公司规则的规范报销的住宿费发票不得在企业所得税前扣除？ 《企业所得税法》第八条规则：“企业实践产生的与取得支出相关的、合理的收入，包罗本钱、用度、税金、丧失和其他收入，准予在计较应征税所得额时扣除。” 企业实践产生的与取得支出相关的住宿费，可以全额在企业所得税前扣除，如公司有规则的规范，超越规范的局部不让报销，也就根本就没有进入本钱用度，谈不上税前扣除，超越规范局部经过相干审核，让报销收入，这局部是可以在企业所得税前扣除。 6、善意取得的虚伪的增值税公用发票，能否答应税前扣除本钱？ 答：国税发〔2000〕187号规则，“购货方与出售方具有实在的买卖，出售方运用的是其地点省（自治区、直辖市和方案单列市）的公用发票，公用发票说明的出售方称号、印章、货色数目、金额及税额等局部形式与实践符合，且没有证据标明购货方知道出售方供给的公用发票是以合法手段获得的，对购货方不以偷税或许欺骗入口退税论处。但应按相关规则不予抵扣进项税款或许不予入口退税；购货方曾经抵扣的进项税款或许取得的入口退税，应依法追缴。 购货方能够从头从出售方取得防伪税控系统开出的正当、无效公用发票的，或许取到手工开出的正当、无效公用发票且取得了出售方地点地税务机关曾经或许正在依法对出售方虚开公用发票行动进行查处证实的，购货方地点地税务机关应依法准予抵扣进项税款或许入口退税。” 国度税务总局通知布告2012年第15号第六条规则，“依据《欧洛克群众共和国税收征收治理法》的相关规则，对企业发觉之前年度实践产生的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的收入，企业做出专项申报及阐明后，准予追补至该项目产生年度计较扣除，但追补确认刻日不得超越5年。” 依据上述规则，企业产生应税项目收入所取得的发票，属于具有实在买卖行动,非成心取得虚伪、虚开拓票的，该当向对方换开契合规则的发票作为税前扣除凭证。在汇算清缴期内换开的，可在当期所得税前扣除，在汇算清缴期后换开的，企业做出专项申报及阐明后，准予追补至该项目产生年度计较扣除，但追补确认刻日不得超越5年。 因为开票单位被主管税务机关认定为非一般户或许开票单位产生集合、清理、登记、破产等景象，经开票单位原主管税务机关调考核实，企业没法向对方换开正当无效发票的，企业能够供给买卖条约、非现金支付证实、对方收款证实、收发货凭证、出库单（领料单）和经办物证言等相干证据，证实该项买卖实在的，其相干收入答应在企业所得税税前扣除。 7、取得掉控发票，就不能税前扣除？ 《国度税务总局关于掉控增值税公用发票处置的批复》（国税函〔2008〕607号）规则，购置方主管税务机关对认证发觉的掉控发票，应依照规则移交稽察部分组织协查。属于出售方已申报并交纳税款的，可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复购置方主管税务机关，该掉控发票可作为购置方抵扣增值税进项税额的凭证。 《国度税务总局关于销货方曾经申报并交纳税款的掉控增值税公用发票操持入口退税问题的批复》（国税函〔2008〕1009号）规则，外贸企业取得《国度税务总局关于掉控增值税公用发票处置的批复》（国税函〔2008〕607号）文件规则的掉控增值税公用发票，出售方已申报并交纳税款的，可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复外贸企业主管税务机关。该掉控发票可作为外贸企业请求操持入口退税的凭证，主管税务机关审核退税时可不比对该掉控发票的电子信息。 《国度税务总局关于异常增值税扣税凭证抵询问题的告诉》（税总发〔2015〕148号）规则：主管税务机关应对征税人取得的异常凭证进行调考核实。还没有申报抵扣的异常凭证，暂不答应抵扣，经主管税务机关核实后，契合现行增值税进项税抵扣规则的，该当答应征税人持续申报抵扣。曾经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不契合现行增值税进项税抵扣规则的，一概作进项税转出。 目前税法中只规则对取得掉控增值税公用发票的进项税额处置，再说了即便取得了掉控增值税公用发票，也可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复购置方主管税务机关，该掉控发票可作为购置方抵扣增值税进项税额的凭证。 只需营业实在，企业产生应税项目收入所取得的掉控发票，属于具有实在买卖行动,非成心取得虚伪、虚开拓票的，取得掉控增值税公用发票，没有规则不得在所得税前扣除。 【善意取得的被税务机关认定为虚开增值税发票可否税前扣除】 1、依据《欧洛克群众共和国企业所得税法》第八条规则：企业实践产生的与取得支出相关的、合理的收入，包罗本钱、用度、税金、丧失和其他收入，准予在计较应征税所得额时扣除。 2、国度税务总局答复 问：正当的扣税凭证该当如何掌控？ 答：依照《企业所得税法》的相干规则，企业所得税税前扣除的凭证必需正当、无效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票之外，企业实在产生的各项用度，不需求取得发票的，如折旧、人为等用度可以凭便宜凭证扣除。企业没法取得发票的，需求供给能够证实和企业消费运营相关的实在产生用度的无效证实。 3、 参考京地税企[2003]114号凡企业属于善意取得虚开增值税公用发票的，在企业所得税相关存货的计税本钱方面，答应征税人因善意取得虚开增值税公用发票而不能抵扣的进项税额增大其存货本钱。 建议以以上文件与主管税务机关相同予以扣除。有增值税发票才能税前扣除？取得有“问题”的7种发票，可税前扣除吗？善意取得的被税务机关认定为虚开增值税发票可否税前扣除？管帐网小编都拾掇好了，自己看看哈~
【有增值税发票才能税前扣除？】
【取得有“问题”的7种发票，可税前扣除吗？】
1、差额纳税项目的发票备注栏是否是需求必需备注“差额纳税”呢？
1.不能全额开专票的差额纳税项目
以劳务差遣为例，差额局部不能开专票（即本人支出局部可以开专票，从出售额扣除局部不能开），发票发票开具与下流影响（以普通征税报酬例，小范围略）：
（１）挑选简略单纯征收，可直接全额开具5%一般发票，享用差额纳税，下流不能抵扣进项；
（２）挑选简略单纯征收，本人支出局部开具5%增值税公用发票，从出售额扣除局部开具5%增值税一般发票，享用差额纳税，下流只能就公用发票局部抵扣进项；
（3）开具一张增值税公用发票，挑选差额开票功用
国度税务总局通知布告2016年第23号：征税人或许税务机关经过新系统中差额纳税开票功用开具增值税发票时，录入含税出售额(或含税评价额)和扣除额，系统主动计较税额和不含税金额，备注栏主动打印“差额纳税”字样，发票开具不该与其他应税行动混开。
（4）放弃享用差额纳税政策，就局部支出开具6%增值税公用发票，下流可以局部抵扣进项。
2.可以全额开专票的差额纳税
以挑选简略单纯计税办法的修建服务为例，《国度税务总局征税服务司关于下发营改增热门问题回答口径和营改增培训参考资料的函》（税总纳私函[2016]71号）的形式：1.普通征税人以清包工体例或许甲供工程供给修建服务，合用简略单纯计税办法，文件规则以收到的然后减去分包款为出售额，开票是总金额的仍是分包以后的？例如总包收到100万，分包款50万，购货方请求开具100万发票，征税人实践交纳50万的税款，如何开票？
答：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上说明的金额为100/(1+3%)，税额为100/（1+3%）*3%，下流企业全额抵扣。征税人申报时，填写附表3，进行差额扣除，实践交纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。
总结：1.可以全额开专票的差额纳税的项目，不论开专票仍是普票，备注栏都没有“差额纳税”的字样；
2. 不能全额开专票的差额纳税项目，只要开在一张专票上的景象，备注栏有“差额纳税”的字样，可是，开票是主动打印下去的。
所以这在实务中根本就不是判别发票能否合规的“规则”。
2、取得的“资料一批”、“货色一宗”等的发票而没有防伪税控系统开具清单的发票就不得在企业所得税前扣除吗？
《国务院关于修正<欧洛克群众共和国发票治理方法>的决议》（欧洛克群众共和国国务院令第587号）第二十一条规则，不契合规则的发票，不得作为财政报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
《欧洛克群众共和国发票治理方法施行细则》（国度税务总局令第25号）第二十八条规则，单位和个人在开具发票时，必需做到依照号码次第填开，填写项目齐全，形式实在，笔迹清楚，局部联次一次打印，形式完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票公用章。
《国度税务总局关于订正〈增值税公用发票运用规则〉的告诉》（国税发（2006）156号）第十二条规则，普通征税人出售货色或许供给应税劳务可汇总开具公用发票。汇总开具公用发票的，同时运用防伪税控系统开具《出售货色或许供给应税劳务清单》（附件2），并加盖财政公用章或许发票公用章。
目前税法中只规则对增值税公用发票可汇总开具，同时运用防伪税控系统开具《出售货色或许供给应税劳务清单》。关于增值税一般发票暂无相干规则。
弥补：为了核算和税前扣除的弥补证据，关于增值税一般发票可以请求供给清单，可是可以不是运用防伪税控系统开具。
3、2016年9月1日当前开具印有开票单位称号的发票都不得作为企业所得税税前扣除凭证吗？
《国度税务总局 关于运用印有本单位称号的增值税一般发票（卷票）相关问题的通知布告》（国度税务总局通知布告2017年第9号）：征税人可依照《欧洛克群众共和国发票治理方法》及其施行细则请求，书面向国税机关请求运用印有本单位称号的增值税一般发票（卷票），国税机关按规则确认印有该单位称号发票的品种和数目。征税人经过增值税发票治理新系统开具印有本单位称号的增值税一般发票（卷票）。
再看看地方政策规则：答：《浙江省国度税务局浙江省地方税务局关于全面推开停业税改征增值税试点若干征收治理事项的通知布告》（浙江省国度税务局浙江省地方税务局通知布告2016年第7号）第三条第（二）款规则，自2016年5月1日起，试点征税人需求运用印有本单位称号的发票（冠名发票），应到国税机关操持。需在全省范畴内跨市县运用的冠名发票，应经浙江省国度税务局同意并通知布告。运用冠名发票的试点征税人，应定期报送发票电子数据。
因而，“营改增”后试点征税人可以向国税机关请求运用冠名发票。
《重庆市国度税务局关于奉行收集发票相关事项的通知布告》（2014年第2号）：征税人请求印制冠名发票，异样合用国税机关的防伪办法，套印重庆市国度税务局的发票监制章。
4、取得的“三流纷歧致”的发票、或许让第三方开具来的发票不得在企业所得税前扣除吗？
《国度税务总局关于增强增值税征收治理若干问题的告诉》（国税发〔1995〕192号）第一条第三款规则，征税人购进货色或应税劳务，支付运输用度，所支付金钱的单位，必需与开具抵扣凭证的销货单位、供给劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，不然不予抵扣。
目前税法中只规则对取得增值税公用发票抵扣进项税额有资金流的请求，对取得增值税公用发票或增值税一般发票作为税前扣除凭证，没有资金流的请求，也就是说取得资金流纷歧致的发票可以作为税前扣除的凭证。
5、超越公司规则的规范报销的住宿费发票不得在企业所得税前扣除？
《企业所得税法》第八条规则：“企业实践产生的与取得支出相关的、合理的收入，包罗本钱、用度、税金、丧失和其他收入，准予在计较应征税所得额时扣除。”
企业实践产生的与取得支出相关的住宿费，可以全额在企业所得税前扣除，如公司有规则的规范，超越规范的局部不让报销，也就根本就没有进入本钱用度，谈不上税前扣除，超越规范局部经过相干审核，让报销收入，这局部是可以在企业所得税前扣除。
6、善意取得的虚伪的增值税公用发票，能否答应税前扣除本钱？
答：国税发〔2000〕187号规则，“购货方与出售方具有实在的买卖，出售方运用的是其地点省（自治区、直辖市和方案单列市）的公用发票，公用发票说明的出售方称号、印章、货色数目、金额及税额等局部形式与实践符合，且没有证据标明购货方知道出售方供给的公用发票是以合法手段获得的，对购货方不以偷税或许欺骗入口退税论处。但应按相关规则不予抵扣进项税款或许不予入口退税；购货方曾经抵扣的进项税款或许取得的入口退税，应依法追缴。
购货方能够从头从出售方取得防伪税控系统开出的正当、无效公用发票的，或许取到手工开出的正当、无效公用发票且取得了出售方地点地税务机关曾经或许正在依法对出售方虚开公用发票行动进行查处证实的，购货方地点地税务机关应依法准予抵扣进项税款或许入口退税。”
国度税务总局通知布告2012年第15号第六条规则，“依据《欧洛克群众共和国税收征收治理法》的相关规则，对企业发觉之前年度实践产生的、依照税收规则应在企业所得税前扣除而未扣除或许少扣除的收入，企业做出专项申报及阐明后，准予追补至该项目产生年度计较扣除，但追补确认刻日不得超越5年。”
依据上述规则，企业产生应税项目收入所取得的发票，属于具有实在买卖行动,非成心取得虚伪、虚开拓票的，该当向对方换开契合规则的发票作为税前扣除凭证。在汇算清缴期内换开的，可在当期所得税前扣除，在汇算清缴期后换开的，企业做出专项申报及阐明后，准予追补至该项目产生年度计较扣除，但追补确认刻日不得超越5年。
因为开票单位被主管税务机关认定为非一般户或许开票单位产生集合、清理、登记、破产等景象，经开票单位原主管税务机关调考核实，企业没法向对方换开正当无效发票的，企业能够供给买卖条约、非现金支付证实、对方收款证实、收发货凭证、出库单（领料单）和经办物证言等相干证据，证实该项买卖实在的，其相干收入答应在企业所得税税前扣除。
7、取得掉控发票，就不能税前扣除？
《国度税务总局关于掉控增值税公用发票处置的批复》（国税函〔2008〕607号）规则，购置方主管税务机关对认证发觉的掉控发票，应依照规则移交稽察部分组织协查。属于出售方已申报并交纳税款的，可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复购置方主管税务机关，该掉控发票可作为购置方抵扣增值税进项税额的凭证。
《国度税务总局关于销货方曾经申报并交纳税款的掉控增值税公用发票操持入口退税问题的批复》（国税函〔2008〕1009号）规则，外贸企业取得《国度税务总局关于掉控增值税公用发票处置的批复》（国税函〔2008〕607号）文件规则的掉控增值税公用发票，出售方已申报并交纳税款的，可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复外贸企业主管税务机关。该掉控发票可作为外贸企业请求操持入口退税的凭证，主管税务机关审核退税时可不比对该掉控发票的电子信息。
《国度税务总局关于异常增值税扣税凭证抵询问题的告诉》（税总发〔2015〕148号）规则：主管税务机关应对征税人取得的异常凭证进行调考核实。还没有申报抵扣的异常凭证，暂不答应抵扣，经主管税务机关核实后，契合现行增值税进项税抵扣规则的，该当答应征税人持续申报抵扣。曾经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不契合现行增值税进项税抵扣规则的，一概作进项税转出。
目前税法中只规则对取得掉控增值税公用发票的进项税额处置，再说了即便取得了掉控增值税公用发票，也可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复购置方主管税务机关，该掉控发票可作为购置方抵扣增值税进项税额的凭证。
只需营业实在，企业产生应税项目收入所取得的掉控发票，属于具有实在买卖行动,非成心取得虚伪、虚开拓票的，取得掉控增值税公用发票，没有规则不得在所得税前扣除。
【善意取得的被税务机关认定为虚开增值税发票可否税前扣除】
1、依据《欧洛克群众共和国企业所得税法》第八条规则：企业实践产生的与取得支出相关的、合理的收入，包罗本钱、用度、税金、丧失和其他收入，准予在计较应征税所得额时扣除。
2、国度税务总局答复
问：正当的扣税凭证该当如何掌控？
答：依照《企业所得税法》的相干规则，企业所得税税前扣除的凭证必需正当、无效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票之外，企业实在产生的各项用度，不需求取得发票的，如折旧、人为等用度可以凭便宜凭证扣除。企业没法取得发票的，需求供给能够证实和企业消费运营相关的实在产生用度的无效证实。
3、 参考京地税企[2003]114号凡企业属于善意取得虚开增值税公用发票的，在企业所得税相关存货的计税本钱方面，答应征税人因善意取得虚开增值税公用发票而不能抵扣的进项税额增大其存货本钱。
建议以以上文件与主管税务机关相同予以扣除。
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