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没有增值税公用发票也能抵扣的状况？增值税公用发票详细是怎样抵扣的？哪些状况增值税公用发票不能抵扣？管帐网小编都拾掇好了，请自己看看哈~ 【没有增值税公用发票也能抵扣的状况】 案例 某公司管帐小王做账仔细务实，每一个月城市例行把取得的进项发票在国税局平台上勾选认证，增值税账列金额和实践认证金额逐个符合。2017年末老板请税务参谋辅佐检查公司税务上能否仍具有瑕疵，税务参谋在进项税抵扣上发觉公司每一个月具有高速公路通行费，但因为没有增值税发票，管帐小王既没有做提列进项税的账务处置，也没有在增值税申报表上填列响应可抵扣金额，这可怎样办呢？ 答疑 建议小王补做以下账务处置，并鄙人个月增值税申报时做响应调剂便可： 1. 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3%。 2. 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5% 3.桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5% 提示 普通征税人取得农产物收买发票或许出售发票、从境外单位或许个人购进服务、有形资产或许不动产，自税务机关或许扣缴权利人取得的解缴税款的完税凭证及路途、桥、闸通行费的通行费发票（不含财务单据，下同）等其他抵扣凭证，不需求认证或确认，也就没有认证或确认的刻日，只需按规则向主管国税机关申报抵扣进项税额。 政策根据 《财务部、国度税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣相关问题的告诉》(财税〔2016〕86号)（2017.12.31前营业参考此告诉） 《关于租入流动资产进项税额抵扣等增值税政策的告诉》（财税〔2017〕90号）第七条规则：自2018年1月1日起，征税人支付的路途、桥、闸通行费，依照以下规则抵扣进项税额： （一）征税人支付的路途通行费，依照收费公路通行费增值税电子一般发票上说明的增值税额抵扣进项税额。 2018年1月1日至6月30日，征税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子一般发票，可凭取得的通行费发票（不含财务单据，下同）上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额： 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3% 2018年1月1日至12月31日，征税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子一般发票，可凭取得的通行费发票上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣进项税额： 一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5% （二）征税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额： 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5% （三）本告诉所称通行费，是指相关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸用度。 《财务部 国度税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣相关问题的告诉》（财税〔2016〕86号）自2018年1月1日起中止施行。 【增值税公用发票详细是怎样抵扣的？】 从繁多的一宗商品的购进与出卖来看，就是独自的销项税额减进项税额，比方：100元（不含税价）购进商品，合计支付价款和税额（进项）：100+100×17%==100+17=117元，然后以不含税价135元买进来，收取价款和税额（销项）135+135×17%=135+22.95=157.95元，应交税额=22.95-17=（135-100）×17%=5.95元。也就是说，出售与购进是逐个对应的，但在实践运营中，有与种类较多，不可能逐个对应，只需是停业执照运营范畴以内、营业实在、取得正当的增值税公用发票，经认证后，便可抵扣进项税额，不辨别从什么单位购进，也不辨别什么时间购进。 问题中，F,G是2厂商进去的没有增值税发票，卖出没有取得增值税公用发票的商品，关于增值税普通征税人来讲，不管能否取得增值税公用发票（进项税），都必需依照增值税条例的规则：不含税出售额÷（1+17%）×17%来计较销项税额。比方上例，假定没有取得增值税公用发票购进是117元，买出是157.95元，因为没有取得可以抵扣的进项税，那只能交22.95元的增值税。 由于增值税的抵扣，不辨别不辨别从什么单位购进，那么问题中的1厂商开出的增值税发票另有多的，顶替2厂商，拿进去抵扣，这是答应的。 【哪些状况增值税公用发票不能抵扣】 一：不契合规则的扣税凭证 增值税扣税凭证，是指增值税公用发票、海关出口增值税公用缴款书、农产物收买发票、农产物出售发票和完税凭证。假如取得的增值税扣税凭证不契合法令、行政律例或许国度税务总局相关规则的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 二：完税凭证抵扣进项税额材料不全 征税人凭完税凭证抵扣进项税额的，该当具有书面条约、付款证实和境外单位的对账单或许发票。材料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 三：未依照规则开具红字增值税公用发票 征税人产生应税行动，开具增值税公用发票后，产生开票有误或许出售折让、中断、退回等景象的，该当依照国度税务总局的规则开具红字增值税公用发票；未依照规则开具红字增值税公用发票的，不得依照规则扣减销项税额或许出售额。 四：本钱用度收入没法取得增值税公用发票 比方房地产企业本钱用度形成中，如后期开拓费、支付给被拆迁人的拆迁弥补用度、支付给农人或村委会的青苗弥补用度、人为薪金、佣金（营业信息费）、当局基金、差盘缠等，因为没法取得增值税公用发票，因此不能发生进项税抵扣。 五：取得虚开的增值税公用发票 国度税务总局通知布告2012年第33号的规则：“征税人虚开增值税公用发票，未就其虚开金额申报并交纳增值税的，应依照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并交纳增值税的，不再依照其虚开金额补缴增值税。税务机关对征税人虚开增值税公用发票的行动，应按《税收征收治理法》及《发票治理方法》的相关规则赐与处分。征税人取得虚开的增值税公用发票，不得作为增值税正当无效的扣税凭证抵扣其进项税额。因而，受票方取得的虚开增值税公用发票不可以作进项抵扣。 六：不契合进项税抵扣规则的异常公用发票 《国度税务总局关于异常增值税扣税凭证抵询问题的告诉》第二条规则，主管税务机关应对征税人取得的异常凭证进行调考核实。还没有申报抵扣的异常凭证，暂不答应抵扣，经主管税务机关核实后，契合现行增值税进项税抵扣规则的，该当答应征税人持续申报抵扣。曾经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不契合现行增值税进项税抵扣规则的，一概作进项税转出。 七：取得的掉控公用发票 掉控增值税公用发票是指防伪税控企业丧失被盗金税卡中未开具的公用发票和被列为非一般户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规则交纳税款的增值税公用发票。增值税普通征税人取得掉控公用发票，其进项税额不答应抵扣。假如经税务机关按非一般户注销掉控公用发票后，普通征税人又向税务机关请求防伪税控报税的，其主管税务机关可以经过防伪税控报税子系统的过期报税功用受理报税。经查属于出售方已申报并交纳税款的，可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复购置方主管税务机关，该掉控发票可作为购置方抵扣增值税进项税额的凭证抵扣进项税额。 八：善意取得虚开公用发票不能从头取得正当、无效的公用发票 征税人善意取得虚开的增值税公用发票，是指购货方与出售方具有实在买卖，且购货方不知取得的增值税公用发票是以合法手段获得的。征税人善意取得虚开的增值税公用发票，如能从头取得正当、无效的公用发票，答应其抵扣进项税款；如不能从头取得正当、无效的公用发票，禁绝其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。 九：非客不雅缘由形成的过期公用发票 增值税普通征税人取得增值税公用发票，应在开具之日起180日内到税务机关操持认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。征税人未在规则刻日内认证申报抵扣进项税的，其进项税额不得抵扣。 十：不属于税务机关义务和手艺性过失形成的涉嫌背规发票 防伪税控认证系统发觉涉嫌背规发票分没法认证、认证不符、密文有误、反复认证、认证时掉控、认证后掉控和征税人辨认号认证不符（发票所列购置方征税人辨认号与申报认证企业的征税人辨认号不符）等类型。属于没法认证、征税人辨认号认证不符和认证不符的发票代码号码认证不符（密文与明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。税务机关应将发票原件退还企业，企业可请求出售方从头开具。属于反复认证、密文有误和认证不符（不包罗发票代码号码认证不符）、认证时掉控和认证后掉控的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关拘留原件，移送稽察部分作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关义务和手艺性过失形成的，答应作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关义务和手艺性过失形成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。 十一：没有供给出售货色或供给应税劳务清单的汇总公用发票 国税发〔2006〕156号第十二条规则：普通征税人出售货色或许供给应税劳务可汇总开具公用发票。汇总开具公用发票的，同时运用防伪税控系统开具《出售货色或许供给应税劳务清单》，并加盖财政公用章或许发票公用章。 因而，没有供给商开具出售清单的开具“资料一批”、汇总运输发票、办公用品和休息维护用品的发票，不可以抵扣进项税金。 十二：购进货色或应税劳务，票款纷歧致的增值税公用发票 购进货色或应税劳务支付货款、劳务用度的工具。征税人购进货色或应税劳务，支付运输用度，所支付金钱的工具，必需与开具抵扣凭证的销货单位、供给劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，不然不予抵扣。因而，票款纷歧致的不可以抵扣进项税金。 十三：营改增前签署经济条约，营改增后支付金钱、开具的公用发票 营改增前签署的资料推销条约，曾经实行条约，但修建资料在营改增后才收到并用于营改增前未竣工的项目，营改增后才付款给供给商而收到资料供给商开具的增值税公用发票，假如修建房地产企业挑选简略单纯计税办法的，则不可以抵扣增值税进项税。 营改增前推销的资料曾经用于营改增前曾经竣工的工程建立项目，营改增后才支付推销款，而收到供给商开具的增值税公用发票。 营改增之前推销的装备、劳保用品、办公用品并支付金钱，但营改增后收到供给商开具的增值税公用发票。没有增值税公用发票也能抵扣的状况？增值税公用发票详细是怎样抵扣的？哪些状况增值税公用发票不能抵扣？管帐网小编都拾掇好了，请自己看看哈~
【没有增值税公用发票也能抵扣的状况】
案例
某公司管帐小王做账仔细务实，每一个月城市例行把取得的进项发票在国税局平台上勾选认证，增值税账列金额和实践认证金额逐个符合。2017年末老板请税务参谋辅佐检查公司税务上能否仍具有瑕疵，税务参谋在进项税抵扣上发觉公司每一个月具有高速公路通行费，但因为没有增值税发票，管帐小王既没有做提列进项税的账务处置，也没有在增值税申报表上填列响应可抵扣金额，这可怎样办呢？
答疑
建议小王补做以下账务处置，并鄙人个月增值税申报时做响应调剂便可：
1. 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3%。
2. 一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%
3.桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%
提示
普通征税人取得农产物收买发票或许出售发票、从境外单位或许个人购进服务、有形资产或许不动产，自税务机关或许扣缴权利人取得的解缴税款的完税凭证及路途、桥、闸通行费的通行费发票（不含财务单据，下同）等其他抵扣凭证，不需求认证或确认，也就没有认证或确认的刻日，只需按规则向主管国税机关申报抵扣进项税额。
政策根据
《财务部、国度税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣相关问题的告诉》(财税〔2016〕86号)（2017.12.31前营业参考此告诉）
《关于租入流动资产进项税额抵扣等增值税政策的告诉》（财税〔2017〕90号）第七条规则：自2018年1月1日起，征税人支付的路途、桥、闸通行费，依照以下规则抵扣进项税额：
（一）征税人支付的路途通行费，依照收费公路通行费增值税电子一般发票上说明的增值税额抵扣进项税额。
2018年1月1日至6月30日，征税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子一般发票，可凭取得的通行费发票（不含财务单据，下同）上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额：
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上说明的金额÷（1+3%）×3%
2018年1月1日至12月31日，征税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子一般发票，可凭取得的通行费发票上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣进项税额：
一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%
（二）征税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上说明的收费金额依照以下公式计较可抵扣的进项税额：
桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上说明的金额÷（1+5%）×5%
（三）本告诉所称通行费，是指相关单位依法或许依规建立并收取的过路、过桥和过闸用度。
《财务部 国度税务总局关于收费公路通行费增值税抵扣相关问题的告诉》（财税〔2016〕86号）自2018年1月1日起中止施行。
【增值税公用发票详细是怎样抵扣的？】
从繁多的一宗商品的购进与出卖来看，就是独自的销项税额减进项税额，比方：100元（不含税价）购进商品，合计支付价款和税额（进项）：100+100×17%==100+17=117元，然后以不含税价135元买进来，收取价款和税额（销项）135+135×17%=135+22.95=157.95元，应交税额=22.95-17=（135-100）×17%=5.95元。也就是说，出售与购进是逐个对应的，但在实践运营中，有与种类较多，不可能逐个对应，只需是停业执照运营范畴以内、营业实在、取得正当的增值税公用发票，经认证后，便可抵扣进项税额，不辨别从什么单位购进，也不辨别什么时间购进。
问题中，F,G是2厂商进去的没有增值税发票，卖出没有取得增值税公用发票的商品，关于增值税普通征税人来讲，不管能否取得增值税公用发票（进项税），都必需依照增值税条例的规则：不含税出售额÷（1+17%）×17%来计较销项税额。比方上例，假定没有取得增值税公用发票购进是117元，买出是157.95元，因为没有取得可以抵扣的进项税，那只能交22.95元的增值税。
由于增值税的抵扣，不辨别不辨别从什么单位购进，那么问题中的1厂商开出的增值税发票另有多的，顶替2厂商，拿进去抵扣，这是答应的。
【哪些状况增值税公用发票不能抵扣】
一：不契合规则的扣税凭证
增值税扣税凭证，是指增值税公用发票、海关出口增值税公用缴款书、农产物收买发票、农产物出售发票和完税凭证。假如取得的增值税扣税凭证不契合法令、行政律例或许国度税务总局相关规则的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
二：完税凭证抵扣进项税额材料不全
征税人凭完税凭证抵扣进项税额的，该当具有书面条约、付款证实和境外单位的对账单或许发票。材料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
三：未依照规则开具红字增值税公用发票
征税人产生应税行动，开具增值税公用发票后，产生开票有误或许出售折让、中断、退回等景象的，该当依照国度税务总局的规则开具红字增值税公用发票；未依照规则开具红字增值税公用发票的，不得依照规则扣减销项税额或许出售额。
四：本钱用度收入没法取得增值税公用发票
比方房地产企业本钱用度形成中，如后期开拓费、支付给被拆迁人的拆迁弥补用度、支付给农人或村委会的青苗弥补用度、人为薪金、佣金（营业信息费）、当局基金、差盘缠等，因为没法取得增值税公用发票，因此不能发生进项税抵扣。
五：取得虚开的增值税公用发票
国度税务总局通知布告2012年第33号的规则：“征税人虚开增值税公用发票，未就其虚开金额申报并交纳增值税的，应依照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并交纳增值税的，不再依照其虚开金额补缴增值税。税务机关对征税人虚开增值税公用发票的行动，应按《税收征收治理法》及《发票治理方法》的相关规则赐与处分。征税人取得虚开的增值税公用发票，不得作为增值税正当无效的扣税凭证抵扣其进项税额。因而，受票方取得的虚开增值税公用发票不可以作进项抵扣。
六：不契合进项税抵扣规则的异常公用发票
《国度税务总局关于异常增值税扣税凭证抵询问题的告诉》第二条规则，主管税务机关应对征税人取得的异常凭证进行调考核实。还没有申报抵扣的异常凭证，暂不答应抵扣，经主管税务机关核实后，契合现行增值税进项税抵扣规则的，该当答应征税人持续申报抵扣。曾经申报抵扣的异常凭证，经主管税务机关核实后，凡不契合现行增值税进项税抵扣规则的，一概作进项税转出。
七：取得的掉控公用发票
掉控增值税公用发票是指防伪税控企业丧失被盗金税卡中未开具的公用发票和被列为非一般户的防伪税控企业未向税务机关申报或未按规则交纳税款的增值税公用发票。增值税普通征税人取得掉控公用发票，其进项税额不答应抵扣。假如经税务机关按非一般户注销掉控公用发票后，普通征税人又向税务机关请求防伪税控报税的，其主管税务机关可以经过防伪税控报税子系统的过期报税功用受理报税。经查属于出售方已申报并交纳税款的，可由出售方主管税务机关出具书面证实，并经过协查系统答复购置方主管税务机关，该掉控发票可作为购置方抵扣增值税进项税额的凭证抵扣进项税额。
八：善意取得虚开公用发票不能从头取得正当、无效的公用发票
征税人善意取得虚开的增值税公用发票，是指购货方与出售方具有实在买卖，且购货方不知取得的增值税公用发票是以合法手段获得的。征税人善意取得虚开的增值税公用发票，如能从头取得正当、无效的公用发票，答应其抵扣进项税款；如不能从头取得正当、无效的公用发票，禁绝其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。
九：非客不雅缘由形成的过期公用发票
增值税普通征税人取得增值税公用发票，应在开具之日起180日内到税务机关操持认证，并在认证经过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。征税人未在规则刻日内认证申报抵扣进项税的，其进项税额不得抵扣。
十：不属于税务机关义务和手艺性过失形成的涉嫌背规发票
防伪税控认证系统发觉涉嫌背规发票分没法认证、认证不符、密文有误、反复认证、认证时掉控、认证后掉控和征税人辨认号认证不符（发票所列购置方征税人辨认号与申报认证企业的征税人辨认号不符）等类型。属于没法认证、征税人辨认号认证不符和认证不符的发票代码号码认证不符（密文与明文相比较，发票代码或号码不符）的发票，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。税务机关应将发票原件退还企业，企业可请求出售方从头开具。属于反复认证、密文有误和认证不符（不包罗发票代码号码认证不符）、认证时掉控和认证后掉控的发票，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关拘留原件，移送稽察部分作为案源进行查处。经税务机关检查确认属于税务机关义务和手艺性过失形成的，答应作为增值税进项税额的抵扣凭证；不属于税务机关义务和手艺性过失形成的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证。
十一：没有供给出售货色或供给应税劳务清单的汇总公用发票
国税发〔2006〕156号第十二条规则：普通征税人出售货色或许供给应税劳务可汇总开具公用发票。汇总开具公用发票的，同时运用防伪税控系统开具《出售货色或许供给应税劳务清单》，并加盖财政公用章或许发票公用章。
因而，没有供给商开具出售清单的开具“资料一批”、汇总运输发票、办公用品和休息维护用品的发票，不可以抵扣进项税金。
十二：购进货色或应税劳务，票款纷歧致的增值税公用发票
购进货色或应税劳务支付货款、劳务用度的工具。征税人购进货色或应税劳务，支付运输用度，所支付金钱的工具，必需与开具抵扣凭证的销货单位、供给劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，不然不予抵扣。因而，票款纷歧致的不可以抵扣进项税金。
十三：营改增前签署经济条约，营改增后支付金钱、开具的公用发票
营改增前签署的资料推销条约，曾经实行条约，但修建资料在营改增后才收到并用于营改增前未竣工的项目，营改增后才付款给供给商而收到资料供给商开具的增值税公用发票，假如修建房地产企业挑选简略单纯计税办法的，则不可以抵扣增值税进项税。
营改增前推销的资料曾经用于营改增前曾经竣工的工程建立项目，营改增后才支付推销款，而收到供给商开具的增值税公用发票。
营改增之前推销的装备、劳保用品、办公用品并支付金钱，但营改增后收到供给商开具的增值税公用发票。
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